Договор оказания услуг с физическим лицом: сведения, основные моменты, образец документа

Современная реальность такова, что любому гражданину, взаимодействуя с экономической средой любого общества, практически ежедневно приходится оказывать и получать различные товары и услуги от других людей. Это взаимодействие стало настолько привычным для всех, что многими людьми даже не замечается.

Уважаемые читатели! В статье рассказаны типичные способы того, как решать юридические проблемы. Ваш случай индивидуален.

Несмотря на это, даже обычное приобретение товара в магазине является оказанием услуги. И хотя не все совершаемые людьми действия должны регулироваться письменными документами, некоторая грамотность в этой области не будет лишней, а иной раз позволит сэкономить время и нервы.

Некоторый результат труда — это и есть услуги

Договор об оказании услуг — это заключаемое между двумя сторонами соглашение, в соответствии с которыми одна сторона — исполнитель — соглашается взять на себя обязательства выполнить просьбу заказчика в определенной сфере, а вторая сторона — заказчик — предоставляет гарантии своевременно оплатить принимаемую услугу в том объеме, в котором она оговорена в договоре.

В общем случае, под услугой понимается некоторый результат труда, выполненный исполнителем в соответствии с требованиями заказчика. Чаще всего услуги носят нематериальный характер, что говорит о их направленности на удовлетворение духовных, либо же эстетических нужд заказчика.
В процессе заключения такого договора, между сторонами возникают определенные взаимоотношения, регулирование которых производится законодательством.

В соответствии с 783 статьей ГК РФ, к договору об оказании услуг применяются нормы, связанные с подрядом и бытовым подрядом во всех случаях, когда это не идет против некоторых специальных норм, связанных с договором или особенностями его предмета. Некоторые услуги дополнительно регулируются другими статьями Гражданского Кодекса.

При заключении соглашения об оказании услуг, составляется специальный документ в письменной форме, подтверждающий факт заключения договоренности между сторонами. Этот договор регулирует взаимоотношения между исполнителем и заказчиком. Также, в соответствии с ним определяется, какой спектр услуг должен выполнить исполнитель, каким способом и в каком объеме заказчик должен оплатить результат труда другой стороны.

Чаще всего подобные договоренности находят применение в трудовой деятельности предпринимателей, поскольку они имеют возможность выступают как одной, так и другой стороной соглашения об оказании услуг. Заключаемый договор имеет юридическую силу и выступает основным документом при заключении соглашения между исполнителем и заказчиком.

В общем случае, соглашение об оказании услуг, вне зависимости от того, между кем оно заключается, представляет собой юридически обоснованный документ, при помощи которого производится регулирование взаимоотношений между исполнителем и заказчиком.

Договор оказания услуг с физическим лицом должен содержать четкую информацию!

Составляя документ, стороны должны обратить внимание на его основные составляющие. От того, насколько точно будут согласованы все пункты, условия и другие нюансы договора, зависит не только качество исполнения соглашения, но и сам факт исполнения в принципе. При заключении договора следует особое внимание уделить следующим пунктам:

• срок, в соответствии с которым исполнитель обязуется предоставить указываемую в договоре услугу. Если оказание услуги происходит не сразу, а по частям, то для каждой из них необходимо выделить конкретные временные рамки
• цена предоставляемых услуг. Сумма может быть описана как непосредственно в самом тексте документа, так и в отдельном приложении к нему
• порядок оплаты оказываемых услуг
• наличие гарантий оплаты выполняемой услуги
• права и обязанности сторон соглашения
• ответственность исполнителя и заказчика

Заполняя документ, стороны должны четко указать предмет договора. В этом пункте должна содержаться информация об услуге, оказываемой исполнителем, а также информация о том, что заказчик гарантирует оплату выполненной работы .

В соответствии с пунктом прав и обязанностей сторон, на каждую из них налагаются различные обязательства. Так, исполнитель обязуется исполнить работу качественно и в срок, а заказчик должен обеспечить исполнителю необходимые условия для выполнения работы и обязуется оплатить качественный результат труда противоположной стороны.

Также, в документе необходимо указать срок действия соглашения, когда он вступает в силу и при каких условиях эту силу теряет. В пункте могут быть указаны условия, при которых он может быть расторгнут раньше срока.

Договор оказания услуг с физическим лицом — письменный документ, регулирующий взаимоотношения сторон и содержащий всю необходимую для исполнения соглашения информацию: от предмета договора, до срока его действия.

Договор оказания услуг с физическим лицом: образец

В процессе заключения соглашения оказания услуг, происходят следующие действия сторон:

1. происходит обсуждение условий соглашения, письменное фиксирование их в тексте документа и подписание самого договора
2. исполнителем выполняется его часть обязательств в соответствии с договором
3. заказчик, проверив качество выполненной услуги, подписывает акт сдачи-приема
   производится оплата услуги в той сумме, которая указана договоре

Договор оказания услуг — соглашение, в процессе исполнения которого, зачастую не возникает сложностей. Если же такие сложности возникают, то их решение производится путем заключения некоторых договоренностей между сторонами, либо же при помощи судебного разбирательства.

Соглашения, заключаемые с физическими лицами, в соответствии с законодательством, имеют характер гражданско-правовых соглашений. Это говорит о том, что сам договор определяет то, как возникают правоотношения между сторонами, как они будет изменяться при определенных условиях и в каком случае эти правоотношения прекращают действовать. Можно отметить два вида таких договоров:

• соглашение возмездного оказания услуг. В этом случае исполняющая сторона обязуется выполнить какую-то определенную услугу.
• соглашение подрядных работ. В соответствии с таким договором, исполнитель за указанное время выполняет спектр работ, оговоренный в документе

Обычно заключение и выполнение договора оказания услуг с физическим лицом происходит без каких-либо сложностей и является достаточно простой процедурой с юридической стороны. В случае нарушения пунктов договора, разногласия между собой стороны могут уладить самостоятельно, договорившись, либо через суд .

Договор оказания услуг — письменное соглашение, заключаемое между сторонами. Одной из сторон является заказчик, нуждающийся в определенной услуге. Другой стороной является исполнитель — лицо, которое за определенную плату согласно исполнить нужду заказчика. Процесс составления соглашения между сторонами обычно проходит без сложностей и является простой юридической процедурой.

А как решаются споры из договора возмездного оказания услуг, вы узнаете из видео:

Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом: наглядный образец. Обо всех отличиях гражданско-правового договора от трудового. Налоги и страховые взносы, уплачиваемые по ГПД. Ответственность за подмену трудового договора договором подряда и размер штрафов.

Обратите внимание: замена трудового договора гражданско-правовым является провальной схемой экономии для компании. Здесь рейтинг всех провальных способов экономии >>>

Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда с физическим лицом или договор об оказании услуг. При этом очень важно составить гражданско-правовой договор грамотно. Так, чтобы учесть все отличия от трудового .

Важно!
Это специализированный материал для бухгалтеров (как и другие статьи на нашем сайте). Статья помогает бухгалтеру со сложными расчетами, содержит принятые в профессии термины. Если вы не работаете в бухгалтерии, будет непонятно.

С уважением,
редакция сайта "Главбух"

Заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Если в ходе проверки будет выявлено, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовые отношения, то его признают притворным. Тогда работодателя могут привлечь к административной ответственности. Кроме того, придется доначислить взносы на социальное страхование.

Типовые формы договоров ГПХ

Выявить притворность гражданско-правового договора могут в ходе проверки:

• налоговые инспекторы;
• представители ПФР и ФСС России;
• представители трудовой инспекции, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним ГПД вместо трудового договора.

Кроме того, работодателя и его должностных лиц могут привлечь к административной ответственности за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Штрафы грозят в следующих размерах:

• от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц организации, например ее гендиректора;
• от 5000 до 10 000 руб. – для предпринимателей;
• от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.

За повторное нарушение предусмотрены следующие санкции:

• дисквалификация на срок от одного года до трех лет – для должностных лиц организации, например ее руководителя;
• штраф от 30 000 до 40 000 руб. – для предпринимателей;
• штраф от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций .

В ГПД важно обозначить результат работ, который исполнитель обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены, услуги оказаны и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются. Например, в договоре можно написать так: «…Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и налогообложения экспортных операций в Республику Беларусь. Срок выполнения услуг – с 4 по 14 августа 2015 года. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем…».

Такие условия в гражданско-правовом договоре будут явно отличать его от трудового. Ведь в последнем не прописывают конечный результат, а указывают лишь на вид работ по определенной специальности, квалификации или должности на протяжении всего срока его действия (ст. 15 ТК РФ ).

По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Условие о вознаграждении также отличает ГПД от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат. Такое определение зарплаты дается в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Так, например, в гражданско-правовом договоре не пишите, что платите исполнителю за 8-часовой рабочий день. Вместо этого укажите, какие конкретно работы (услуги) он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму.

Тот факт, что по гражданско-правовому договору работы выполнены, а услуги оказаны, должен быть подтвержден документально. Например, актом.

Если исполнитель получает вознаграждение регулярно, вместо одного долгосрочного гражданско-правового договора заключайте краткосрочные соглашения на выполнение конкретных работ. В договоре не прописывайте регулярных выплат. Вместо ежемесячных платежей лучше используйте авансы, прямо указав это в договоре, а также четко прописав, в счет каких работ или услуг их перечисляете.

Предусмотреть в гражданско-правовом договоре обязанность человека подчиняться правилам трудового распорядка нельзя. То же относится и к любым другим локальным нормативным актам организации: приказам, распоряжениям руководителя .

На граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, не распространяются социальные гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. А именно право на оплачиваемый отпуск, различные пособия, выплату больничных и т. п .

Определяя содержание гражданско-правового договора, руководствуйтесь главами 37 и 39 Гражданского кодекса РФ, а не статьей 57 Трудового кодекса РФ. Поэтому в текст договора не включайте термины трудового права. Вместо слов «работодатель» и «работник» используйте слова «заказчик» и «исполнитель» или «подрядчик». Слово «зарплата» следует заменить понятием «вознаграждение». Не используйте такие термины, как «рабочее время», «время отдыха», «отпуск» и т. п.

Пример
А.С. Глебова, главный бухгалтер организации, ушла в декретный отпуск в конце прошлого года. На время декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком обязанности главного бухгалтера исполняет кассир А.В. Дежнева.

При возникновении необходимости участия Глебовой в организации учета ее привлекают по договору гражданско-правового характера на оказание консультационных услуг.

Так, 4 августа текущего года директор А.В. Львов предложил Глебовой заключить ГПД на оказание консультационных услуг по вопросам оформления и налогообложения внешнеторговых экспортных операций в Республику Беларусь.

Договором предусмотрена, в частности, обязанность Глебовой по составлению инструкций о порядке документооборота, отражения экспортных операций в бухучете и при налогообложении, а также возмещения НДС по поставкам в Республику Беларусь. Стоимость услуг по договору составляет 5000 руб. 14 августа Глебова выполнила все возложенные на нее обязанности. В этот же день с ней подписали акт об оказании услуг .

Смотрите наглядный образец договора об оказании услуг, который можно заключить с физическим лицом.

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ № 12-У

г. Москва 04.08.2015

«Альфа», именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Львова Александра
Владимировича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Глебова Алла
Степановна, именуемая в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги (далее – Услуги), указанные в пункте 1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить эти Услуги.

1.2. Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и
налогообложения внешнеторговых экспортных операций в Республику Беларусь.

1.3. Срок выполнения Услуг – с 4 августа по 14 августа 2015 года.

1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязан:

– оказать Услуги надлежащего качества;

– оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3 настоящего Договора;

– безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество услуг.

2.2. Исполнитель имеет право:

– выполнить Услуги досрочно;

– требовать своевременной и полной оплаты оказанных Услуг.

2.3. Заказчик обязан:

– предоставить Исполнителю необходимые для работы материалы;

– оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение пяти дней с

момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг.

2.4. Заказчик имеет право:

– проверять качество Услуг, выполняемых Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность;

– отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания акта, уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части оказанных Услуг, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения Договора.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

3.1. Цена настоящего договора составляет 5000 (Пять тысяч) руб.

3.2. Сумму, указанную в пункте 3.1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает путем
перечисления средств на расчетный счет Исполнителя.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За нарушение условий настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с нормами гражданского законодательства РФ.

5. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

5.2. В случае если указанные споры не могут быть разрешены путем переговоров, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии,
что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями
сторон. Приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью.

6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу. У каждой из сторон находится по одному экземпляру настоящего Договора.

7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

«Альфа»
Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456, КПП 770801001
р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222

________________ А.В. Львов

Глебова Алла Степановна
Паспорт серии 46 02 № 545177
выдан УВД Воскресенского р-на
Московской обл. 15 апреля 2002 г.
Адрес места регистрации: 125373, г. Москва, бул. Яна Райниса, д. 24, корп. 2, кв. 474

________________ А.С. Глебова

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом. Независимо от того, заключен договор подряда с физическим лицом или трудовой, человек имеет право на стандартные налоговые вычеты по статье 218 Налогового кодекса РФ.

Вознаграждение (аванс) по гражданско-правовому договору о выполнении работ или оказании услуг включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (аванса) в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ ). При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги).

То есть налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата – аванс или окончательный расчет по договору.

Подитожим. При выплате физическому лицу аванса в рамках гражданско-правового договора (подряда, оказания услуг и др.) необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При этом не имеет значения, в каком периоде гражданин выполнил работы, оказал услуги.

В этой ситуации логика совсем не такая, как при выплате доходов работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Удерживать НДФЛ со штатных сотрудников требуется только по итогам месяца. А вот с авансов не надо. Ведь датой получения доходов у штатных сотрудников является последний день месяца.

Если же речь идет о гражданско-правовых договорах, то датой получения доходов надо считать непосредственно день выплаты денег, в том числе авансов. При этом совершенно не важно, получил сотрудник оплату наличными или на свой банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) .

При выплате аванса подрядчику — физическому лицу безопаснее удержать с этой суммы НДФЛ. Ведь на этом настаивают чиновники (письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360, 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Свою точку зрения они аргументируют тем, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). А датой получения доходов в денежной форме является день фактической выплаты такой суммы. То есть либо день перечисления дохода на счет налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Иной подход наверняка приведет к спору с инспекцией на выездной проверке. Тогда компании грозит штраф за неполное удержание налога — 20 процентов от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). Кроме того, ревизоры начислят пени за каждый календарный день просрочки платежа. И есть вероятность, что с этим согласятся судьи.

Компании, которые готовы спорить с проверяющими в суде, могут взять на вооружение следующий аргумент. Аванс становится доходом физического лица — подрядчика после того, как он подпишет с заказчиком акт приемки-сдачи работ или услуг. До этого момента невозможно оценить экономическую выгоду налогоплательщика. Так что пока обязательства по договору не исполнены, НДФЛ с подрядчика удерживать не требуется. С этим согласны и некоторые судьи (постановление ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. по делу № А71-12013/10, определение ВАС РФ от 14 апреля 2010 г. № ВАС-3976/10). Правда, есть и решения в пользу налоговиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2013 г. по делу № А56-72251/2012).

На практике иногда делают так: закрепляют в договоре, что подрядчик должен сам заплатить НДФЛ. Но это не спасает ситуацию. Данное условие договора противоречит нормам Налогового кодекса РФ, а потому ничтожно (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10–1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3–292). На выездной проверке инспекторы все равно оштрафуют налогового агента за неудержание НДФЛ .

Может случиться, что уже после выдачи аванса компания расторгнет договор с подрядчиком. Тогда не ясно, какую сумму он должен вернуть вашей компании и что делать с НДФЛ, который вы удержали с аванса и перечислили в бюджет.

Вариант от Минфина — сложный. В Минфине России считают, что при расторжении договора подрядчик должен вернуть всю сумму аванса вместе с НДФЛ. При этом возникает излишне удержанный НДФЛ, о котором надо сообщить исполнителю в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты. А затем вернуть ему эту сумму (п. 1 ст. 231 НК РФ). На это организации отводится три месяца со дня, когда подрядчик подаст заявление о возврате переплаты. Вернуть НДФЛ надо за счет сумм, начисленных в отношении других налогоплательщиков. Например, сотрудников компании. Приведем пример.

Пример
ООО «Вега» заключило договор об оказании услуг с Беловым В. М. В соответствии с условиями контракта 1 августа компания должна перечислить ему аванс в размере 34 500 руб. В этот день на банковский счет Белова В. М. поступило 30 015 руб. (34 500 руб. – 34 500 руб. x 13%). А в бюджет ООО «Вега» перечислило НДФЛ в сумме 4485 руб. (34 500 руб. x 13%).

Бухгалтер в учете сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 30 015 руб. — перечислен аванс Белову В. М. по договору подряда;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
— 4485 руб. — удержан НДФЛ с доходов, выплаченных Белову В.М. по договору подряда;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 4485 руб. — уплачен НДФЛ с доходов, выплаченных Белову В.М. по договору подряда.

15 сентября договор подряда был расторгнут. В этот же день Белов вернул на расчетный счет всю сумму аванса с учетом удержанного НДФЛ:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 34 500 руб. — возвращен аванс по договору подряда.

16 сентября подрядчик принес в бухгалтерию ООО «Вега» заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в размере 4485 руб. Руководитель принял положительное решение уже 2 октября 2014 года, хотя у компании в распоряжении было три месяца. В ООО «Вега» зарплату перечисляют 3-го числа каждого месяца. НДФЛ с доходов сотрудников за сентябрь составил 154 595 руб. Бухгалтер из этой суммы вычел переплату, которую надо вернуть Белову В. М. и получил 150 110 руб. (154 595 – 4485). На основании бухгалтерской справки он сторнировал запись о начислении НДФЛ в отношении подрядчика и перечислил налоги.

3 октября в учете появились такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
— 4485 руб. — удержан НДФЛ с доходов, выплаченных Белову В.М. по договору подряда;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
— 154 595 руб. — удержан НДФЛ с доходов работников за сентябрь;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 150 110 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет с доходов работников за сентябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 4485 руб. — перечислен излишне удержанный НДФЛ Белову В. М.

Бухгалтер перечислил излишне удержанный НДФЛ Белову В. М. на тот банковский счет, реквизиты которого подрядчик привел в своем заявлении на возврат налога.

Заявление о возврате налога подрядчик может подать в течение трех лет с момента удержания налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом не имеет значения, существуют ли трудовые (гражданско-правовые) отношения между подрядчиком и организацией на дату подачи заявления. Кроме того, не требуется подтверждения того, что подрядчик не получал налог из инспекции (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4–370).

Как видим, предложенный Минфином способ перерасчета весьма трудоемкий. Но он полностью соответствует Налоговому кодексу РФ и исключает любые претензии налоговиков.

Простой, но спорный вариант. Если придерживаться разъяснений Минфина России, то у подрядчика надо требовать, чтобы он вернул больше денег, чем получил. Ведь ему на счет пришла сумма аванса за минусом НДФЛ. В связи с этим исполнитель может отказаться перечислять сумму сверх полученного аванса и ждать, пока компания вернет ему излишне удержанный налог. Кстати, судьи могут его поддержать (определение Ленинградского областного суда от 24 октября 2013 г. № 33–4910/2013).

Тогда у компании остается только один вариант — попросить подрядчика, чтобы вернул ту сумму предоплаты, которую он получил по факту. А налог ему не возвращать.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но допустим, 15 сентября Белов вернул на расчетный счет ровно ту сумму аванса, которую получил фактически. Бухгалтер оформил бухгалтерскую справку и сделал в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 30 015 руб. — возвращен аванс по договору подряда;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
— 4485 руб. — удержан НДФЛ с доходов, выплаченных Белову В.М. по договору подряда .

Способ простой, но здесь возникает проблема с перерасчетом НДФЛ. С одной стороны, в бюджете находится переплата по налогу, так как компания в учете обнулила НДФЛ, исчисленный с аванса подрядчику. С другой стороны, возвращать ему эту переплату организация не должна, ведь он перечислил ей не всю сумму аванса, а только ту сумму, которую получил фактически (то есть уже за вычетом налога).

У компании есть три пути. Первый безопасный — оставить переплату в бюджете и в учете. Этот вариант идеален, если НДФЛ с аванса подрядчика невелик и для компании непринципиально обнулить расчеты с бюджетом по этому налогу.

Второй путь — подать в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы. В этом заявлении сказать, что компания по ошибке перечислила деньги под видом НДФЛ. И хочет получить их назад. Но здесь велика вероятность, что налоговики откажут в возврате. Обоснуют тем, что только на выездной проверке могут понять, действительно ли компания заплатила в бюджет не НДФЛ, а сумму, не являющуюся налогом. Кроме того, по факту в бюджет попал именно налоговый платеж, ведь на момент перечисления это был именно НДФЛ.

Наконец, третий путь — обратиться в инспекцию с заявлением о зачете налога в счет предстоящих платежей. Просто перечислить НДФЛ с зарплаты других работников в бюджет уже за вычетом налога, излишне удержанного у подрядчика, рискованно.

На проверке налоговики поинтересуются, почему у работников удержано больше, чем перечислено в бюджет, и почему организация не перечислила эту сумму подрядчику по безналу? Итогом спора может стать штраф за неполное перечисление налога в размере 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ) .

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно.

Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС не начисляйте.

А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (ст. 5, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).