–уководства, »нструкции, Ѕланки

образец заполнени€ раздела 4 декларации по ндс

–ейтинг: 4.8/5.0 (351 проголосовавших)

 атегори€: Ѕланки/ќбразцы

ќписание

ѕор€док заполнени€ раздела 4 налоговой декларации по Ќƒ—

Ќалогова€ деклараци€ по налогу на добавленную стоимость - Ќƒ—

IX. ѕор€док заполнени€ раздела 4 декларации "–асчет

суммы налога по операци€м по реализации товаров (работ,

услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0

процентов по которым документально подтверждена"

41. ѕри заполнении раздела 4 декларации необходимо указать »ЌЌ и  ѕѕ налогоплательщика; пор€дковый номер страницы.

41.1. ¬ графе 1 отражаютс€ коды операций в соответствии с приложением N 1 к насто€щему ѕор€дку.

41.2. ¬ графе 2 по каждому коду операции отражаютс€ налоговые базы за истекший налоговый период, за который представл€етс€ деклараци€, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164  одекса, пунктом 12 статьи 165  одекса, статьей 2 —оглашени€ и (или) статьей 4 ѕротокола, обоснованность применени€ которой по указанной операции документально подтверждена в установленном пор€дке.

41.3. ¬ графе 3 по каждому коду операции отражаютс€ налоговые вычеты по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

- сумму налога, предъ€вленную налогоплательщику при приобретении на территории –оссийской ‘едерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации;

- сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

- сумму налога, предъ€вленную налогоплательщику при приобретении на территории –оссийской ‘едерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, прин€тых к учету в период с 1 €нвар€ 2007 г. по 31 декабр€ 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручени€ на перечисление денежных средств в случа€х, предусмотренных пунктом 4 статьи 168  одекса и пунктом 2 статьи 172  одекса;

- сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 €нвар€ 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

41.4. ¬ графе 4 по каждому коду операций отражаетс€ сумма налога, ранее исчисленна€ по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенна€ в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведени€ о сумме налога по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации <*>.

41.5. ¬ графе 5 по каждому коду операций отражаетс€ сумма налога, ранее прин€та€ к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенна€ в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 4 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведени€ о сумме налога по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации <*>, и подлежаща€ уплате в бюджет.

41.6. ѕо строке 010 отражаетс€ обща€ сумма налога (сумма величин граф 3 и 4, уменьшенна€ на сумму величин графы 5), принимаема€ к вычету по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

образец заполнени€ раздела 4 декларации по ндс:

  • скачать
  • скачать
  • ƒругие статьи

     ак правильно заполн€ть раздел 4 декларации по Ќƒ— при применении ставки 0%?

     ак правильно заполн€ть раздел 4 декларации по Ќƒ— при применении ставки 0%?

    –аздел 4 декларации по Ќƒ—заполн€етс€ дл€ подтверждени€ права на применение ставки 0%. ѕри этом об€зательным при заполнении 4-го раздела декларации €вл€етс€ предоставление таких документов, как контракт, таможенна€ деклараци€, товарно-транспортные документы и иные, предусмотренные статьей 165 Ќ  –‘ .

     огда заполн€етс€ раздел 6 декларации по Ќƒ—

    ≈сли в момент сдачи декларации по Ќƒ— с заполненным 4-м разделом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по Ќƒ—. ќперации, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 статьи 164 Ќ  –‘.

    ¬нимание! ћомент определени€ налоговой базы по Ќƒ— по экспортным операци€м и отражение таких операций в декларации по Ќƒ— зависит от срока сбора документов, подтверждающих ставку 0%. ≈сли пакет документов собран в течение 180 дней с даты помещени€ товаров под таможенную процедуру экспорта, то данные операции отражаютс€ в разделе 4 декларации по Ќƒ— за тот налоговый период, на который приходитс€ день сбора документов независимо от того, что этот день не €вл€етс€ днем окончани€ налогового периода (см. письмо ћинфин –оссии от 16.02.2012 є 03-07-08/41).

     ак известно, заполнение раздела 4 подразумевает использование права на применение ставки налога 0%, а значит, в большинстве случаев, и подачи за€влени€ на возмещение. ѕри отсутствии документов дл€ обосновани€ права на льготную ставку 0% налогоплательщик заполн€ет 6-й раздел и уплачивает налог по ставке 10 или 18% в соответствии с пп. 2, 3 статьи 164 Ќ  –‘. ѕри этом у него возникает право на вычет в размере уплаченного налога в следующем отчетном периоде.

    ѕри предоставлении необходимых подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации (в период представлени€ документации). ѕри этом у налогоплательщика возникает возможность возмещени€ ранее уплаченного налога по ставке 10 или 18%.

     огда заполн€етс€ раздел 5 декларации по Ќƒ—

    ¬ случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использовани€ нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по Ќƒ— по этим операци€м возникло лишь в данном отчетном периоде, заполн€етс€ раздел 5 декларации по Ќƒ—.

    ѕри этом, в соответствии с п. 1 статьи 164 Ќ  –‘, документально обосновывать право на ставку налога 0% при реализации товаров (оказании услуг) уже не надо.

    ѕравила заполнени€ разделов 4–6 декларации

    — 2015 года действует нова€ форма декларации по налогу на добавленную стоимость. ќна утверждена приказом ‘Ќ— от 29.10.2014 є ћћ¬-7-3/558@. Ѕыли введены новые разделы, но что касаетс€ разделов 4–6, то в объеме и полноте указываемой в них информации ничего не помен€лось. »зменени€ коснулись только структуры отображени€ данных.

    “ак, в 4-ом разделе теперь построчно последовательно указываютс€ коды хозопераций, а по каждому коду – налоговые базы, подтвержденные вычеты по операци€м с нулевой ставкой налога, расчетна€ сумма неподтвержденного ранее Ќƒ—, ранее прин€тый налог к вычету и подлежащий восстановлению. ѕричем данный блок из этих п€ти строк повтор€етс€ ровно столько раз, сколько это требуетс€ – по числу операций.

    ƒобавлены новые блоки информации по:

    • возврату товаров (строки 060–080) со следующей очередностью подачи информации – код операции, налогова€ база и сумма налога дл€ восстановлени€;
    • корректировке суммы налога в св€зи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заноситс€ код операции, корректировка налоговой базы при росте/уменьшении цены.

    ¬ результате вышеперечисленных изменений по€вились две итоговые строки: 120 и 130, которые соответственно обозначают сумму Ќƒ— к возмещению/уплате по итогам 4-го раздела.

    „то касаетс€ изменений, коснувшихс€ правил заполнени€ с 2015 года раздела 5, то они идентичны тем, что были описаны в 4-м разделе. “ак, в 5-м разделе в строках 030–070 указываетс€ по каждому коду операций (030) со ставкой Ќƒ— 0% налогова€ база и вычеты (040 и 050), по которым была предоставлена подтверждающа€ документаци€ в предыдущем периоде, либо база и вычеты (060 и 070), не подтвержденные документально. ¬ результате по€вились 2 итоговые строчки (080 и 090), «подбивающие» общие суммы налоговых вычетов по операци€м, подтвержденным и неподтвержденным документально.

    ¬ 6-ом разделе, касающемс€ расчета Ќƒ— по операци€м с неподтвержденной нулевой ставкой, блоки информации по кодам операций структурированы в строчках 010–040 в следующей последовательности: коды, налогова€ база, сумма Ќƒ— и вычеты. ¬ итоговых строках 050–060 «подбиваютс€» суммы рассчитанного налога и вычетов. ¬ строках 070–100 отображаетс€ информаци€ по операци€м возврата товара. ј в строчках 110–150 – коррекци€ налоговой базы из-за изменени€ цены на товары. »тоговые строки по разделу – 160 и 170 – определ€ют сумму Ќƒ— к уплате или к возмещению соответственно.

    »тоги

    ¬ 2015 году, как и ранее, налогоплательщикам дл€ отражени€ операций, облагаемых по ставке Ќƒ— 0%, необходимо заполнить 4–6 разделы налоговой декларации. ѕри этом объем и полнота сведений, заносимых в эти разделы по процедуре, изложенной в стать€х 164–165 Ќ  –‘, не изменились. Ќовшества коснулись лишь структуры граф и строк, в которые следует внести необходимую информацию.

    ѕри этом вместе с разделом 4 обычно подаютс€ разделы 5–6. ѕричем в 6-м указываютс€ операции, по которым налогоплательщик не предоставил документы, обосновывающие его право на применение льготной ставки, а в 5-м – операции, которые уже были документально подтверждены ранее, но право применени€ вычетов по ним возникло лишь в отчетном периоде.

    –аздел 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года

    ќбразец заполнени€ раздела 4 декларации по Ќƒ—

    –аздел 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года содержит сведени€ об операци€х, дл€ которых примен€етс€ налогова€ ставка 0 процентов. –ассмотрим образец заполнени€ раздела 4 декларации по Ќƒ—.

     ак подать декларацию по Ќƒ—

    ƒекларацию по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 25 €нвар€ 2016 года.

    ќтчетность необходимо подать через интернет. —дать декларацию по Ќƒ— на бумаге могут только компании, которые не плат€т налог или освобождены от него по статье 145 Ќ  –‘, но стали налоговыми агентами по Ќƒ— (письмо ‘Ќ— –оссии от 30.01.15 є ќј-4-17 /1350@). ¬о всех других случа€х отчетность на бумаге инспекторы не примут. » если декларацию не сдать по интернету, то возможны штраф и блокировка счета.

     акие разделы декларации по Ќƒ— необходимо заполнить

    ¬се налогоплательщики и налоговые агенты заполн€ют титульный лист и раздел 1 декларации по Ќƒ—. ƒругие разделы надо включить в декларацию, если у компании были соответствующие операции, записанные в них (см. таблицу).

    “аблица.  акие разделы в декларации по Ќƒ— надо заполнить

    ќбразец заполнени€ раздела 4 декларации по Ќƒ—

    –аздел 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года содержит сведени€ об операци€х, дл€ которых примен€етс€ налогова€ ставка 0 процентов. ¬ начале раздела необходимо указать »ЌЌ и  ѕѕ налогоплательщика; пор€дковый номер страницы.

    ѕо строкам 010декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года отражаютс€ коды операций, которые приведены в приложении є 1 к пор€дку заполнени€ декларации по Ќƒ—, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 29.10.2014 є ћћ¬-7-3/558@.

    ¬ строках 020 по каждому коду операции указываютс€ налоговые базы за истекший налоговый период, за который представл€етс€ деклараци€, облагаемые по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164  одекса, статьей 1 ѕротокола по экспорту и импорту и (или) статьей 4 ѕротокола по работам и услугам. ќбоснованность применени€ нулевой ставки по указанной операции должна быть документально подтверждена в установленном пор€дке.

    ѕо строкам 030раздела 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года по каждому коду операции отражаютс€ налоговые вычеты по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

    • сумму налога, предъ€вленную налогоплательщику при приобретении на территории –оссийской ‘едерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию –оссийской ‘едерации и иные территории, наход€щиес€ под ее юрисдикцией;
    • сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

    ¬ строках 040раздела 4 декларации по Ќƒ— по каждому коду операций указываетс€ сумма налога, ранее исчисленна€ по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенна€ в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенна€ на сумму налога в св€зи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенна€ в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 раздела 6 декларации.

    ѕо строкам 050раздела 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года по каждому коду операций отражаетс€ сумма налога, ранее прин€та€ к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенна€ в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

    ¬ строке 060 отражаетс€ код операции 1010447, приведенный в приложении є 1 к пор€дку заполнени€ декларации по Ќƒ— .

    ¬ строки 070 и 080раздела 4 декларации по Ќƒ— внос€тс€ суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в св€зи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операци€м по реализации которых ранее обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. ќтражение производитс€ в декларации, представл€емой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

    ѕо строке 090 отражаетс€ код операции 1010448, приведенный в приложении є 1 к пор€дку заполнени€ декларации по Ќƒ— .

    ѕо строке 100 отражаетс€ соответствующа€ сумма, на которую корректируетс€ налогова€ база (в случае увеличени€ цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.

    ¬ строку 110раздела 4 декларации по Ќƒ— за 4 квартал 2015 года вноситс€ соответствующа€ сумма, на которую корректируетс€ налогова€ база (в случае уменьшени€ цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операци€м по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применени€ налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. ќтражение производитс€ в декларации, представл€емой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

    ¬ строке 120 указываетс€ сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисл€етс€ как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенна€ на сумму величин по строкам 050 и 080.

    ¬ строке 130раздела 4 декларации по Ќƒ— отражаетс€ сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисл€етс€ как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенна€ на сумму величин по строкам 030 и 040.

    ≈сть вопрос? Ќаши эксперты помогут за 24 часа! ѕолучить ответ Ќовое

    –Ч–∞–њ–Њ–ї–љ–µ–љ–Є–µ –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є –њ–Њ –љ–і—Б –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ - –њ–Њ—А—П–і–Њ–Ї, –Њ–±—А–∞–Ј–µ—Ж, —В–Њ–≤–∞—А–∞, —Г—Б–ї—Г–≥

    –Ъ–∞–Ї –Ј–∞–њ–Њ–ї–љ–Є—В—М –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є—О –њ–Њ –љ–і—Б –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ

    –Ф–ї—П –Ј–∞–њ–Њ–ї–љ–µ–љ–Є—П –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ –Њ—В–≤–Њ–і—П—В—Б—П –љ–µ—Б–Ї–Њ–ї—М–Ї–Њ —А–∞–Ј–і–µ–ї–Њ–≤. –Ъ–∞–Ї –њ—А–∞–≤–Є–ї—М–љ–Њ –≤–љ–Њ—Б–Є—В—М –і–∞–љ–љ—Л–µ –≤–Њ –≤—Б–µ –≥—А–∞—Д—Л?

    –Ъ–∞–Ї–Њ–≥–Њ –њ–Њ—А—П–і–Ї–∞ –Є –њ—А–∞–≤–Є–ї –њ—А–Є–і–µ—А–ґ–Є–≤–∞—В—М—Б—П? –•–Њ—А–Њ—И–Њ, –µ—Б–ї–Є –≤—Б–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л —Б–Њ–±—А–∞–љ—Л –≤ —Б—А–Њ–Ї, –∞ —З—В–Њ –≤–∞—Б –Њ–ґ–Є–і–∞–µ—В, –µ—Б–ї–Є –≤—Л —Б —Н—В–Є–Љ –љ–µ —Г—Б–њ–µ–ї–Є?!

    –Ф–ї—П —В–Њ–≥–Њ —З—В–Њ–±—Л –њ—А–∞–≤–Є–ї—М–љ–Њ –Ј–∞–њ–Њ–ї–љ–Є—В—М –≤—Б–µ —А–∞–Ј–і–µ–ї—Л –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ —Г—Б–ї—Г–≥ –Є —В–Њ–≤–∞—А–Њ–≤, –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ–Њ –Ј–љ–∞—В—М –Ј–∞–Ї–Њ–љ—Л, –љ–∞ –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ –Љ–Њ–ґ–љ–Њ –Њ–њ–µ—А–µ—В—М—Б—П.

    –Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л —Б–Њ–±—А–∞—В—М, —З—В–Њ–±—Л –±–µ–Ј –њ—А–Њ–±–ї–µ–Љ –њ–Њ–ї—Г—З–Є—В—М –њ—А–∞–≤–Њ –љ–∞ —Б—В–∞–≤–Ї—Г 0, –њ—А–Є –≤—Л–≤–Њ–Ј–µ –≤ –Ї–∞–Ї–Є–µ –≥–Њ—Б—Г–і–∞—А—Б—В–≤–∞ —Н—В–Њ –≤–Њ–Ј–Љ–Њ–ґ–љ–Њ –Є —Б–Ї–Њ–ї—М–Ї–Њ –≤—А–µ–Љ–µ–љ–Є –Њ—В–≤–Њ–і–Є—В—Б—П –і–ї—П —Б–і–∞—З–Є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞—Ж–Є–Є?

    –°–±–Њ—А –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–Њ–≤

    –Я—А–Є –њ–Њ–і–∞—З–µ –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є –і–Њ–ї–ґ–љ—Л –±—Л—В—М –њ—А–µ–і–Њ—Б—В–∞–≤–ї–µ–љ—Л –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л, –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ –њ–Њ–і—В–≤–µ—А–і—П—В –Њ—Б—Г—Й–µ—Б—В–≤–ї–µ–љ–Є–µ —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–∞ (—Б—В. 1, –њ. 2 ).

    • –і–Њ–≥–Њ–≤–Њ—А–∞–Љ–Є (–≥–і–µ —Г—З—В–µ–љ—Л –≤—Б–µ –Є–Ј–Љ–µ–љ–µ–љ–Є—П, –і–Њ–њ–Њ–ї–љ–µ–љ–Є—П –Є –њ—А–Є–ї–Њ–ґ–µ–љ–Є—П), –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ —П–≤–ї—П—О—В—Б—П –Њ—Б–љ–Њ–≤–Њ–є –і–ї—П –≤—Л–≤–Њ–Ј–∞ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є;
    • –±–∞–љ–Ї–Њ–≤—Б–Ї–Њ–є –≤—Л–њ–Є—Б–Ї–Њ–є, –≤ –Ї–Њ—В–Њ—А–Њ–є —Г–Ї–∞–Ј–∞–љ–Њ, —З—В–Њ –њ–Њ—Б—В—Г–њ–Є–ї–∞ –≤—Л—А—Г—З–Ї–∞ –љ–∞ —Б—З–µ—В–∞ –њ—А–Њ–Є–Ј–≤–Њ–і–Є—В–µ–ї—П-—Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ—А–∞;
    • –Ј–∞—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ–Љ –Њ –≤–≤–Њ–Ј–µ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –Є –Њ–њ–ї–∞—В–µ –Ї–Њ—Б–≤–µ–љ–љ–Њ–≥–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥–∞ —Б –њ–Њ–Љ–µ—В–Ї–∞–Љ–Є –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л—Е —Б—В—А—Г–Ї—В—Г—А –Њ–± —Н—В–Њ–Љ;
    • —В–Њ–≤–∞—А–Њ—Б–Њ–њ—А–Њ–≤–Њ–і–Є—В–µ–ї—М–љ—Л–Љ–Є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞–Љ–Є, –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ –њ–Њ–і—В–≤–µ—А–ґ–і–∞—О—В, —З—В–Њ –±—Л–ї–Њ –Њ—Б—Г—Й–µ—Б—В–≤–ї–µ–љ–Њ –њ–µ—А–µ–Љ–µ—Й–µ–љ–Є–µ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –Є–Ј —Б—В—А–∞–љ—Л –≤ —Б—В—А–∞–љ—Г (—Г–њ–∞–Ї–Њ–≤–Њ—З–љ—Л–є –ї–Є—Б—В. –Њ—В–≥—А—Г–Ј–Њ—З–љ–∞—П —Б–њ–µ—Ж–Є—Д–Є–Ї–∞—Ж–Є—П –Є –і—А.);
    • –і—А—Г–≥–Є–Љ–Є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞–Љ–Є, –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ –њ–µ—А–µ—З–Є—Б–ї–µ–љ—Л –≤ –Ј–∞–Ї–Њ–љ–Њ–і–∞—В–µ–ї—М–љ—Л—Е –∞–Ї—В–∞—Е.

    –Ь–Њ–ґ–љ–Њ –њ–Њ–і–∞—В—М –љ–µ –Њ—А–Є–≥–Є–љ–∞–ї—Л, –∞ –Ї–Њ–њ–Є–Є –≤—Б–µ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞—Ж–Є–Є.

    –Р –≤–Њ—В –Ј–∞—П–≤–ї–µ–љ–Є—П –Њ –≤–≤–Њ–Ј–µ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–µ –Њ—А–≥–∞–љ—Л –Љ–Њ–≥—Г—В –њ–Њ—В—А–µ–±–Њ–≤–∞—В—М –Є –≤ –Њ—А–Є–≥–Є–љ–∞–ї–µ, —Е–Њ—В—П –њ–Њ –Ј–∞–Ї–Њ–љ—Г (—Б—В. 165 ), –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–њ–ї–∞—В–µ–ї—М—Й–Є–Ї–Њ–Љ –Љ–Њ–ґ–µ—В –±—Л—В—М –њ—А–µ–і—Б—В–∞–≤–ї–µ–љ–∞ –Є –Ї–Њ–њ–Є—П.

    –Т –Ї–∞–Ї–Є–µ —Б—А–Њ–Ї–Є

    –°—А–Њ–Ї —З–µ—В–Ї–Њ –Њ–њ—А–µ–і–µ–ї–µ–љ –Ј–∞–Ї–Њ–љ–Њ–і–∞—В–µ–ї—М–љ—Л–Љ–Є –∞–Ї—В–∞–Љ–Є вАУ —Б–і–∞—В—М –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є—О –Љ–Њ–ґ–љ–Њ –љ–µ –њ–Њ–Ј–і–љ–µ–µ 20 —З–Є—Б–ї–∞ –Љ–µ—Б—П—Ж–∞, —З—В–Њ —Б–ї–µ–і—Г–µ—В –Ј–∞ –њ–µ—А–Є–Њ–і–Њ–Љ, —П–≤–ї—П—О—Й–Є–Љ—Б—П –Њ—В—З–µ—В–љ—Л–Љ.

    –°–ї–µ–і—Г–µ—В —Н—В–Њ—В –Љ–Њ–Љ–µ–љ—В –њ—А–Є–љ–Є–Љ–∞—В—М –Ї –≤–љ–Є–Љ–∞–љ–Є—О, –њ–Њ—Б–Ї–Њ–ї—М–Ї—Г —Б–∞–Љ–Є –љ–∞–ї–Њ–≥–Є –њ–µ—А–µ—З–Є—Б–ї—П—О—В—Б—П –Ї–∞–ґ–і—Л–є –Љ–µ—Б—П—Ж.

    –Т —Б–Њ–Њ—В–≤–µ—В—Б—В–≤–Є–Є —Б –Ј–∞–Ї–Њ–љ–Њ–і–∞—В–µ–ї—М—Б—В–≤–Њ–Љ, –Ш–Я –Є —О—А–ї–Є—Ж–∞, —Б—Г–Љ–Љ–∞ –≤—Л—А—Г—З–Ї–Є —Б –≤—Л—З–µ—В–Њ–Љ –Э–Ф–° –Ї–Њ—В–Њ—А—Л—Е –њ—А–µ–≤—Л—И–∞–µ—В 1 –Љ–ї–љ. —А—Г–±–ї–µ–є –Ј–∞ –Ї–≤–∞—А—В–∞–ї, –Њ–±—П–Ј–∞–љ—Л –Њ—В—З–Є—В—Л–≤–∞—В—М—Б—П –≤ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–µ –Њ—А–≥–∞–љ—Л –Ї–∞–ґ–і—Л–є –Љ–µ—Б—П—Ж.

    –£—З–Є—В—Л–≤–∞–є—В–µ –Є —Б—А–Њ–Ї–Є, —З—В–Њ –њ—А–µ–і—Г—Б–Љ–Њ—В—А–µ–љ—Л –і–ї—П –њ–Њ–і–∞—З–Є –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–є –њ–ї–∞—В–µ–ї—М—Й–Є–Ї–∞–Љ–Є-—Г—З–∞—Б—В–љ–Є–Ї–∞–Љ–Є –Т–≠–Ф.

    –Т –Ї–∞–Ї—Г—О —Б—В—А–∞–љ—Г?

    –Я—А–Є –≤—Л–≤–Њ–Ј–µ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –Є –њ—А–µ–і–Њ—Б—В–∞–≤–ї–µ–љ–Є–Є —Г—Б–ї—Г–≥ –њ—А–∞–≤–Є–ї–∞, —З—В–Њ –і–µ–є—Б—В–≤–Є—В–µ–ї—М–љ—Л –і–ї—П —В–µ—А—А–Є—В–Њ—А–Є–Є –Ґ–∞–Љ–Њ–ґ–µ–љ–љ–Њ–≥–Њ –°–Њ—О–Ј–∞, –љ–µ —А–∞—Б–њ—А–Њ—Б—В—А–∞–љ—П—О—В—Б—П –љ–∞ –Њ—Б—В–∞–ї—М–љ—Л–µ –≥–Њ—Б—Г–і–∞—А—Б—В–≤–∞.

    –Ъ–∞–Ї –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ –љ–∞ –£–Ї—А–∞–Є–љ—Г, —В–∞–Ї –Є –≤ —Б—В—А–∞–љ—Л –і–∞–ї—М–љ–µ–≥–Њ –Ј–∞—А—Г–±–µ–ґ—М—П —В–∞–Ї–Є–µ –Ј–∞–Ї–Њ–љ—Л, —З—В–Њ –Њ–±—К–µ–і–Є–љ—П—О—В –≥–Њ—Б—Г–і–∞—А—Б—В–≤–∞ –Ґ–°, –љ–µ –і–µ–є—Б—В–≤–Є—В–µ–ї—М–љ—Л.

    –Р –≤–Њ—В –µ–і–Є–љ–Њ–є —В–∞–Љ–Њ–ґ–µ–љ–љ–Њ–є —В–µ—А—А–Є—В–Њ—А–Є–µ–є —Б—З–Є—В–∞–µ—В—Б—П –С–µ–ї–∞—А—Г—Б—М, – –Њ—Б—Б–Є–є—Б–Ї–∞—П –§–µ–і–µ—А–∞—Ж–Є—П –Є –Ъ–∞–Ј–∞—Е—Б—В–∞–љ. –Я—А–Њ–і–∞–ґ–∞ –≤ –њ—А–µ–і–µ–ї–∞—Е —Н—В–Њ–є –Ј–Њ–љ—Л —А–µ–≥—Г–ї–Є—А—Г–µ–Љ–∞ —В–∞–Ї–Є–Љ–Є –∞–Ї—В–∞–Љ–Є:

    1. –°–Њ–≥–ї–∞—И–µ–љ–Є–µ–Љ (25.01.2008). –≤ –Ї–Њ—В–Њ—А–Њ–Љ –Њ–њ–Є—Б–∞–љ—Л –њ—А–Є–љ—Ж–Є–њ—Л, –Ї–Њ–≥–і–∞ –≤–Ј–Є–Љ–∞—О—В—Б—П –Ї–Њ—Б–≤–µ–љ–љ—Л–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Є –њ—А–Є –≤—Л–≤–Њ–Ј–µ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –≤ –Ґ–°.
    2. –Я—А–Њ—В–Њ–Ї–Њ–ї–Њ–Љ (11.12.2009). –≤ –Ї–Њ—В–Њ—А–Њ–Љ –Њ–њ–Є—Б–∞–љ –њ–Њ—А—П–і–Њ–Ї –≤–Ј–Є–Љ–∞–љ–Є—П –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤ –Є –Њ—Б—Г—Й–µ—Б—В–≤–ї–µ–љ–Є—П –Ї–Њ–љ—В—А–Њ–ї—П.
    3. –Я—А–Њ—В–Њ–Ї–Њ–ї–Њ–Љ (11.12.2009), –≤ –Ї–Њ—В–Њ—А–Њ–Љ —А–∞—Б–њ–Є—Б–∞–љ—Л –љ—О–∞–љ—Б—Л –Њ–± –Њ–±–Љ–µ–љ–µ –і–∞–љ–љ—Л–Љ–Є –≤ —Н–ї–µ–Ї—В—А–Њ–љ–љ–Њ–Љ —Д–Њ—А–Љ–∞—В–µ –Њ–± –Њ–њ–ї–∞—З–µ–љ–љ—Л—Е –љ–∞–ї–Њ–≥–∞—Е –≤ –њ—А–µ–і–µ–ї–∞—Е –Ґ–°

    –Я—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ –Њ–њ—А–µ–і–µ–ї–µ–љ–∞ —Б—В–∞–≤–Ї–∞ 0, –µ—Б–ї–Є –њ—А–µ–і–њ—А–Є–љ–Є–Љ–∞—В–µ–ї—М –µ–µ –њ–Њ–і—В–≤–µ—А–і–Є—В.

    –Ы—О–±–∞—П –Њ–њ–µ—А–∞—Ж–Є—П –њ–Њ –≤—Л–≤–Њ–Ј—Г –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –≤ –Ґ–∞–Љ–Њ–ґ–µ–љ–љ—Л–є –°–Њ—О–Ј –і–Њ–ї–ґ–љ–∞ –Њ—В–Њ–±—А–∞–ґ–∞—В—М—Б—П –њ—А–Є –Њ—Д–Њ—А–Љ–ї–µ–љ–Є–Є –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г .

    –Ю—Б—Г—Й–µ—Б—В–≤–ї—П–µ—В—Б—П –Ј–∞–њ–Њ–ї–љ–µ–љ–Є–µ –њ–Њ —А–µ–≥–ї–∞–Љ–µ–љ—В–Є—А–Њ–≤–∞–љ–љ–Њ–є —Д–Њ—А–Љ–µ –Є –њ–Њ—А—П–і–Ї—Г, –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ —Г–Ї–∞–Ј–∞–љ—Л –≤ –Я—А–Є–Ї–∞–Ј–µ –Ь–Є–љ—Д–Є–љ–∞ – –§ –Њ—В 15.10.2009 вДЦ 104–љ .

    –Я—А–Є–Љ–µ–љ—П–µ—В—Б—П –њ—А–Є —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В–µ –Э–Ф–°-—Б—В–∞–≤–Ї–∞ 0, –∞ –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П –Њ –њ—А–Њ–≤–µ–і–µ–љ–Є–Є –њ—А–Њ–і–∞–ґ–Є –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –і–Њ–ї–ґ–љ–∞ –Њ—В—А–∞–ґ–∞—В—М—Б—П –≤ 4-–Љ, 5-–Љ –Є 6-–Љ —А–∞–Ј–і–µ–ї–µ –і–µ–Ї–ї–∞—А–∞—Ж–Є–Є, –њ–Њ–і–∞–≤–∞–µ–Љ–Њ–є –≤ –Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Г—О.

    –Э–∞ –Ї–∞–Ї–Њ–є —Б—А–Њ–Ї –њ—А–µ–і–Њ—Б—В–∞–≤–ї—П–µ—В—Б—П –Њ—Б–≤–Њ–±–Њ–ґ–і–µ–љ–Є–µ –Њ—В –Э–Ф–°, —З–Є—В–∞–є—В–µ –Ј–і–µ—Б—М .

    – –∞–Ј–і–µ–ї 4

    – –∞–Ј–і–µ–ї 4 –і–Њ–ї–ґ–µ–љ –Њ—В—А–∞–ґ–∞—В—М –≤—Б–µ –Њ–њ–µ—А–∞—Ж–Є–Є –њ–Њ —Н–Ї—Б–њ–Њ—А—В—Г, –Ї–Њ—В–Њ—А—Л–µ –Њ–±–Њ—Б–љ–Њ–≤—Л–≤–∞—О—В—Б—П –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞–Љ–Є, —П–≤–ї—П—О—Й–Є–Љ–Є—Б—П –і–Њ–Ї–∞–Ј–∞—В–µ–ї—М—Б—В–≤–Њ–Љ –≤—Л–≤–Њ–Ј–∞ –њ—А–Њ–і—Г–Ї—Ж–Є–Є –Ј–∞ –њ—А–µ–і–µ–ї—Л —Б—В—А–∞–љ—Л –Є –Є—Б–њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є—П –љ—Г–ї–µ–≤–Њ–є —Б—В–∞–≤–Ї–Є.

    –Ч–і–µ—Б—М —Б—В–Њ–Є—В —Г–Ї–∞–Ј—Л–≤–∞—В—М:

    ќбразец заполнени€ раздела 4 декларации по ндс

    –аздел 4 декларации по ндс 2015 расчет суммы налога в случае применени€ ставки 0 процентов, образец заполнени€

    –аздел заполн€етс€ налогоплательщиками, которые осуществл€ют реализацию товаров (услуг, работ), примен€€ ставку 0 процентов. —тавка может быть применена при наличии подтверждающих на это право применение документов.

    [important] –аздел 4 необходимо заполн€ть только за тот налоговый период, за который у налогоплательщика имеетс€ полный пакет документов, подтверждающих право применени€ ставки 0% [/important]

    ¬ строке 010 необходимо отразить коды соответствующих операций, перечисленных в приложении є 1 документа, описывающего пор€док заполнени€ декларации.

    ¬ строке 020 необходимо отразить налоговые базы по каждому коду операции за прошедший период, за который предоставл€етс€ отчетность.  ак уже сказали применение ставки 0 процентов должно быть подтверждено всеми необходимыми документами.

    ¬ строке 030 записываютс€ налоговые вычеты по каждому коду операций, получаемые при реализации товаров (услуг, работ), име€ законное право их применени€ на основе подтверждающих это документов. —трока включает в себ€:
    Х —умму налога, котора€ предъ€влена налогоплательщику в случае приобретени€ имущественных прав, товаров, услуг или работ на территории –‘.
    Х —умму налога, котора€ уплачиваетс€ налогоплательщиком в случае ввоза товаров на территорию –‘, а так же иные территории, вход€щие в ее юрисдикцию.
    Х —умму налога, котора€ уплачена покупателем, €вл€ющимс€ налоговым агентом при приобретении товаров (услуг, работ).

    ¬ строке 040 необходимо отразить ранее исчисленную сумму налога по каждому коду осуществл€емых операций по ставке 0% и не имеющих ранее документального подтверждение права применени€:

    • —умма была включена в ранее поданную декларацию по соответствующему коду операции за предыдущие периоды, отраженна€ в строке 030 раздела 6.
    • Ѕыла уменьшена на сумму налога исчисленного в св€зи с возвратом (отказом от них) товаров, услуг или работ.
    • Ѕыла включена в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449, в разделе 6, строки 090.

    ¬ строке 050 раздела 4 необходимо указать сумму налога по каждому коду операций, котора€ была ранее прин€та к вычету по товарам (услугам, работам), и по которым ранее не было документально подтверждено право применени€ нулевой ставки по налогу и сумма была включена в ранее поданные декларации за прошедшие периоды в раздел 6 строки 040.

    ¬ строках 060-080 необходимо отразить операции, осуществл€емые по коду 1010448:

    • ¬ строке 060 указываетс€ код Ц 1010448.
    • ¬ строку 070 вноситс€ сумма налоговой база по налогу и налоговых вычетов, примен€емых, вследствие возврата товаров (или отказа от них) услуг или работ, документально обоснованным операци€м по ставке 0 процентов.
    • ¬ строке 080 раздела 4 необходимо указать сумма налога соответствующему налоговой базе, рассчитанному исход€ из указанной в сроке 070 цифры.
    [help] ƒанные по строкам 060-080 отражаютс€ в декларации за тот налоговый период, в котором он может признать возврат или отказ от товаров (услуг или работ) [/help]

    ¬ строках 090 Ц 110 указываетс€ операции соответствующие коду 1010448:

    • ¬ строке 090 записываетс€ код операции 1010448.
    • ¬ строке 100 необходимо отразить сумму корректировки налоговой базы, в случае увеличени€ цены ранее реализованных товаров (услуг или работ), на которую производитс€ коррекци€ в случае применени€ ставки налогообложени€ по Ќƒ— 0 процентов, при условии, что ранее эти операции были документально подтверждены.
    • ¬ строке 110 необходимо отразить сумму корректировки налоговой базы, в случае уменьшени€ цены ранее реализованных товаров (услуг или работ), на которую производитс€ коррекци€ в случае применени€ ставки налогообложени€ по Ќƒ— 0 процентов, при условии, что ранее эти операции были документально подтверждены.
    [help] ƒанные по строкам 090-110 отражаютс€ в декларации за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком было признано уменьшение (увеличение) цены ранее реализованных товаров (услуг или работ) [/help]

    —трока 120 Ц сумма налога к возмещению, заполн€етс€ в случае, если сумма строк 030 и 040 больше, чем сумма строк 050 и 080. ¬ этом случае значение вноситс€ на первой странице и рассчитываетс€ следующим образом: сумму строк 030 и 040 необходимо уменьшить на сумму строк 050 и 080.

    —трока 130 Ц сумма налога к уплате, заполн€етс€ в случае, если сумма строк 030 и 040 меньше, чем сумма строк 050 и 080. ¬ этом случае значение вноситс€ на первой странице и рассчитываетс€ следующим образом: сумму строк 080 и 080 необходимо уменьшить на сумму строк 030 и 040.

    ¬озможно вам будет так же полезно

    «аполнение декларации по Ќƒ— при экспорте

    «аполнение декларации по Ќƒ— при экспорте

    ѕродажа товаров на экспорт облагаетс€ Ќƒ— по ставке 0%. Ќо право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами (ѕодпункт 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 Ќ  –‘). Ќа сбор документов даетс€ 180 дней с даты помещени€ товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определ€етс€ по отметке на таможенной декларации "¬ыпуск разрешен") (ѕункт 9 ст. 165 Ќ  –‘; ст. 204 “аможенного кодекса “аможенного союза). ќт того, в какой срок вы собрали документы - до истечени€ 180 календарных дней или после, зависит пор€док исчислени€ налога. », как следствие, пор€док заполнени€ декларации по Ќƒ— .
    ƒл€ экспортеров в декларации выделили специальные разделы - разд. 4, 5 и 6. ќ том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

    ¬се документы собраны в срок: заполн€ем раздел 4

    –аздел 4 вы заполн€ете за тот квартал, в котором собрали полный комплект документов, подтверждающих экспорт. ¬ нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и за€вл€ете вычет. ѕри этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопитьс€ и не отражать в декларации экспортные операции до окончани€ срока - 180 дней (ѕисьмо ћинфина –оссии от 15.02.2010 N 03-07-08/38). Ќапример, если документов много и вы не успеваете подготовить их дл€ представлени€ в налоговую.

    ѕримечание
    »мейте в виду, что суммы входного Ќƒ— по товарам (работам, услугам), которые используютс€ дл€ экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного Ќƒ— по операци€м, облагаемым Ќƒ— по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) (ѕункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 Ќ  –‘).
    ѕор€док ведени€ раздельного учета Ќалоговым кодексом –‘ не установлен, поэтому вы определ€ете его самосто€тельно и отражаете в учетной политике (ѕункт 10 ст. 165 Ќ  –‘; ѕостановление ‘ј— ћќ от 02.04.2010 N  ј-ј40/2846-10).

    ƒокументы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по Ќƒ— (ѕункт 10 ст. 165 Ќ  –‘). –ассмотрим возможные ситуации.
    —итуаци€ 1.—рок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации .
    Ќапример, последний день срока сбора документов - 28.03.2011. » к этому моменту вы все документы собрали. Ќо декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011. ћожно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией?
    ≈сть решени€ судов, где сказано, что подтвердить нулевую ставку можно только в пределах 180 дней и отложить представление документов нельз€ (ѕостановлени€ ‘ј— «—ќ от 16.07.2008 N ‘04-4348/2008(8866-ј27-14)). “о есть нужно либо в течение 180 дней представить документы, либо на 181-й день начислить налог к уплате в бюджет.
    ¬ то же врем€ другие суды и контролирующие органы придерживаютс€ мнени€, что документы нужно представл€ть вместе с декларацией (ѕисьма ћинфина –оссии от 03.06.2008 N 03-07-08/137, от 01.04.2008 N 03-07-08/81).
    ћы решили уточнить позицию ћинфина по данному вопросу.

    »з авторитетных источников
    Ћозова€ јнна Ќиколаевна, советник отдела косвенных налогов ƒепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики ћинфина –оссии
    "“ак как налогова€ база по экспортным операци€м определ€етс€ на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов (ѕункт 9 ст. 167 Ќ  –‘), то за€вить право на применение ставки 0% можно только после окончани€ этого квартала, представив декларацию по Ќƒ— с заполненными соответствующими разделами (—тать€ 163 Ќ  –‘). ј поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представл€ютс€ одновременно с декларацией по Ќƒ— (ѕункт 10 ст. 165 Ќ  –‘), то есть до 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим кварталом".

    —итуаци€ 2.—обрали документы после окончани€ квартала, но до сдачи декларации .
    Ќапример, экспортна€ выручка поступила к вам 04.04.2011. ѕри этом все остальные документы уже собраны.
    ћногие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал.
    ќднако это неверно. ¬ыписка, подтверждающа€ поступление выручки, относитс€ уже ко II кварталу, и на момент определени€ налоговой базы (31.03.2011) у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже. “ак что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.
    —итуаци€ 3 . ѕредставили документы после сдачи декларации, но до истечени€ 180 дней .
    Ќапример, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г. в которой за€вили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.
    »ли возможен иной вариант развити€ событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. ѕри этом 180 дней еще не истекли.
    ¬ такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацией. “аким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налогова€ вам откажет. » если в результате итогова€ сумма по декларации получитс€ "к уплате", вам могут начислить еще и штраф, и пени на сумму недоплаты.
    ќднако если вы представили документы в пределах 180 дней и до окончани€ камеральной проверки, суды, скорее всего, встанут на вашу сторону (ѕостановлени€ ‘ј— —«ќ от 22.09.2010 по делу N ј42-4038/2009; ‘ј— ¬—ќ от 02.02.2010 по делу N ј74-2766/2009).
    „тобы не спорить с провер€ющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней. √лавное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-дневный срок.
    –ассмотрим на примере пор€док заполнени€ разд. 4.

    ѕример 1 . ѕор€док подтверждени€ нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны воврем€

    ќрганизаци€ ј заключила контракт на поставку товаров в ѕольшу. ѕо контракту цена товара составл€ет 15 000 евро. ѕраво собственности на товар переходит в момент отгрузки.
    ѕоставл€емые в ѕольшу товары организаци€ ј приобрела 24.09.2010 у организации Ѕ за 413 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 63 000 руб.). “овар оплачен и счет-фактура получен в тот же день.
    28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка "¬ыпуск разрешен").
    »ностранна€ компани€ оплатила товар 01.10.2010.
     урс ÷Ѕ –‘ составил:
    - на 28.09.2010 (дату отгрузки) - 41,2220 руб/евро;
    - на 01.10.2010 (дату оплаты) - 41,4392 руб/евро.
    ¬се необходимые документы собраны 11.02.2011.

    ѕор€док действий организации ј будет следующий.
    Ўаг 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Ѕ.
    Ўаг 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-фактур (ѕункт 3 ст. 168 Ќ  –‘; п. п. 1, 2 ѕравил ведени€ журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. ѕостановлением ѕравительства –‘ от 02.12.2000 N 914). —уммы в счете-фактуре мы можем указать в валюте (ѕункт 7 ст. 169 Ќ  –‘).
    Ўаг 3. ќпредел€ем срок дл€ сбора документов. ѕоскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применени€ ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.
    Ўаг 4. Ќалоговую базу нужно определить по итогам I квартала 2011 г. (ѕункт 9 ст. 167 Ќ  –‘). ѕоэтому 31.03.2011 регистрируем в книге продаж счет-фактуру, составленный нами ранее (ѕункт 17 ѕравил ведени€ книги покупок и книги продаж). ѕри этом в графе 7 книги продаж отражаем сумму в размере 621 588 руб. (15 000 евро x 41,4392 руб/евро (курс евро на дату оплаты)), так как в цел€х исчислени€ Ќƒ— полученна€ от иностранного покупател€ валютна€ выручка пересчитываетс€ в рубли по курсу ÷Ѕ –‘ на дату оплаты отгруженных товаров (ѕункт 3 ст. 153 Ќ  –‘).
    Ўаг 5. ¬ычеты Ќƒ— по экспортным операци€м можно за€вить в том же квартале, когда собраны все документы (ѕункт 3 ст. 172 Ќ  –‘). ѕоэтому 31.03.2011 регистрируем в книге покупок полученный от организации Ѕ счет-фактуру на сумму 413 000 руб. в том числе Ќƒ— - 63 000 руб.
    Ўаг 6. «аполн€ем разд. 4 декларации по Ќƒ— за I квартал 2011 г.


    Ўаг 7. —даем в »‘Ќ— декларацию не позднее 20.04.2011 (ѕункт 5 ст. 174 Ќ  –‘) вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% (ѕункт 10 ст. 165 Ќ  –‘).
    ¬ бухгалтерском учете будут следующие проводки.

    —рок сбора документов пропущен: заполн€ем раздел 6

    ≈сли нужные документы в срок вы так и не собрали, с экспортной выручки придетс€ исчислить Ќƒ— по ставке 10% или 18% в зависимости от вида товара (ѕункт 9 ст. 165 Ќ  –‘).
    »счисленный налог нужно отразить в разд. 6 декларации за тот квартал, когда была отгрузка товара, то есть необходимо будет подать уточненку (—тать€ 81, п. 9 ст. 167 Ќ  –‘; п. 3 ѕор€дка заполнени€ декларации).
    ’от€ есть мнение, что декларацию нужно подать за тот квартал, когда истекли 180 дней. » даже есть судебные решени€, поддерживающие эту позицию (ѕостановление ‘ј— ћќ от 22.12.2010 N  ј-ј40/15981-10).
    ћы решили уточнить этот вопрос у специалистов ћинфина –оссии. » вот что нам ответили.

    »з авторитетных источников
    Ћозова€ ј.Ќ. ћинфин –оссии
    "“ак как в первоначальной декларации имеют место "неотражение или неполнота отражени€ сведений", приведшие к "занижению суммы налога, подлежащей уплате", на основании п. 1 ст. 81 Ќ  –‘ за налоговый период, на который приходитс€ дата отгрузки экспортируемых товаров, нужно представить уточненную налоговую декларацию".

    —корее всего, после подачи уточненной декларации налоговики начисл€т вам пени начина€ с 21-го числа мес€ца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка товаров на экспорт, и до дн€ уплаты налога или представлени€ декларации с данными по экспортной операции с подтверждающими документами (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28.07.2006 N 03-04-15/140). Ќо об€занность уплатить Ќƒ— возникает только на 181-й день, соответственно, пени в случае неуплаты должны начисл€тьс€ с этой же даты. » суды это подтверждают (ѕостановлени€ ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 16.05.2006 N 15326/05; ‘ј— ¬¬ќ от 07.10.2010 по делу N ј43-40137/2009). ѕоэтому Ќƒ— по неподтвержденному экспорту лучше уплатить непосредственно на 181-й день, тогда пеней можно будет вообще избежать.

    ѕример 2 . ѕор€док начислени€ Ќƒ— при экспорте, если пропущен срок сбора документов

    ¬озьмем данные из примера 1, изменив их следующим образом: документы в течение 180 дней (то есть до 28.03.2011 включительно) не были собраны. јналогичные товары, реализуемые на территории –‘, облагаютс€ по ставке 18%.

    ѕор€док действий будет следующий.
    Ўаги 1 - 3. Ѕудут такими же, как в примере 1.
    Ўаг 4. 29.03.2011 (на 181-й день) пересчитываем выручку в рубли по курсу ÷Ѕ –‘ на дату отгрузки (ѕодпункт 1 п. 1, п. 9 ст. 167 Ќ  –‘).
    Ёкспортна€ выручка составл€ет 618 330 руб. (15 000 евро x 41,2220 руб/евро). ¬ выписанный ранее счет-фактуру вносим изменени€: мен€ем ставку с 0% на 18% (ѕункты 2, 3 ст. 164 Ќ  –‘). —умма исчисленного Ќƒ— составл€ет 111 299,40 руб. (618 330 руб. x 18%).
    Ўаг 5. –егистрируем счет-фактуру в книге продаж за III квартал 2010 г. (квартал, в котором товары отгружены на экспорт) (ѕисьмо ћинфина –оссии от 05.07.2007 N 03-07-08/180). ƒл€ этого оформл€ем дополнительный лист к книге продаж (ѕункт 16 ѕравил ведени€ книги покупок и книги продаж).
    Ўаг 6. 29.03.2011 счет-фактуру в сумме 413 000 руб. в том числе Ќƒ— - 63 000 руб. полученный от организации Ѕ, регистрируем в книге покупок за III квартал 2010 г. (квартал, в котором товары были отгружены) (ѕункт 8 ѕравил ведени€ книги покупок и книги продаж). ƒл€ этого оформл€ем дополнительный лист к книге покупок (ѕункт 7 ѕравил ведени€ книги покупок и книги продаж).
    Ўаг 7. «аполн€ем разд. 6 уточненной декларации по Ќƒ— за III квартал 2010 г.


    Ўаг 8. ѕеречисл€ем в бюджет сумму исчисленного по этой операции Ќƒ— 48 299 руб. (111 299 руб. - 63 000 руб.).
    Ўаг 9. —даем уточненную декларацию в »‘Ќ—.
    ѕри этом вы всего лишь дополн€ете ранее сданную декларацию разд. 6, а все остальные разделы, кроме разд. 1 (он корректируетс€ с учетом разд. 6), перенос€тс€ в уточненку без изменений.
    —рок дл€ представлени€ уточненных деклараций не установлен, поэтому вы можете представить ее в день уплаты Ќƒ— или позже, главное - заплатите воврем€ налог.
    ¬ бухгалтерском учете записи на дату приобретени€ товара (24.09.2010), на дату реализации товаров на экспорт (28.09.2010) и на дату поступлени€ оплаты от иностранца (01.10.2010) будут такими же, как в примере 1.

    ƒокументы собраны после установленного срока: снова заполн€ем раздел 4

    Ќƒ—, уплаченный с неподтвержденной экспортной выручки, можно вернуть после сбора всех необходимых документов. ƒл€ этого нужно будет представить их вместе с декларацией по Ќƒ— (ѕункт 9 ст. 165, п. 2 ст. 173 Ќ  –‘; п. 3 ѕор€дка заполнени€ декларации) до истечени€ 3 лет с периода, в котором произошла отгрузка (ѕостановлени€ ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 19.05.2009 N 17473/08; ‘ј— ƒ¬ќ от 14.10.2009 N ‘03-5228/2009).

    ѕример 3 . ѕор€док возврата ранее начисленного по неподтвержденному экспорту Ќƒ—, когда документы собраны после его уплаты

    ѕродолжим рассматривать пример 2. ѕредположим, что полный пакет документов организаци€ ј собрала в декабре 2011 г.

    ѕосле того как собран полный комплект документов, нужно поступить так.
    Ўаг 1. «аполн€ем разд. 4 декларации по Ќƒ— за IV квартал 2011 г. (ѕункт 3 ѕор€дка заполнени€ декларации). ƒанные в разд. 4 декларации за IV квартал 2011 г. переносим из разд. 6 уточненной декларации за III квартал 2010 г.


    Ўаг 2. Ќе позднее 20.01.2012 (срок подачи декларации за IV квартал) (ѕункт 5 ст. 174 Ќ  –‘) сдаем декларацию и полный пакет документов, подтверждающих ставку 0% (ѕункт 10 ст. 165 Ќ  –‘).
    ¬ бухучете записи будут такими же, как в примере 2. ј на конец квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%, нужно сделать такую запись.

    Ќа последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие
    нулевую ставку (31.12.2011)

    ¬осстановлен Ќƒ—
    по неподтвержденному
    экспорту

    68 "–асчеты
    по налогам
    и сборам",
    субсчет "Ќƒ—"

    91 "ѕрочие доходы
    и расходы",
    субсчет "ѕрочие
    доходы"


    ѕримечание
    ≈сли вы восстанавливаете Ќƒ— в том же году, в котором его исчислили, то лучше начисленный ранее налог сторнировать: —торно ƒт счета 91-2  т счета 68.

    ќтдельно рассмотрим ситуацию, когда Ќƒ— по неподтвержденному экспорту вы не исчисл€ли и не уплачивали. “о есть 180 дней прошли, вы документы не собрали, Ќƒ— не начислили и не уплатили, уточненную декларацию не сдали. ј когда все-таки собрали документы, подали их вместе с декларацией за текущий период, за€вив в разд. 4 экспортные операции.
    ≈сли нулева€ ставка подтверждена, то сумму Ќƒ— с вас взыскать уже не смогут, так как она уже подлежит возврату (ѕункт 9 ст. 165 Ќ  –‘).
    —корее всего, налоговики начисл€т вам пени и штраф за не уплаченный своевременно налог. ¬ этой ситуации штраф оспорить можно. ¬едь, подтвердив экспорт, вы получили право на применение ставки 0%, и услови€ привлечени€ вас к ответственности прекратили действовать (ѕостановлени€ ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 11.11.2008 N 6031/08; ‘ј— ѕќ от 11.05.2010 по делу N ј57-19426/2009). ј вот пени вр€д ли удастс€ опротестовать, так как вы об€заны были уплатить налог (—тать€ 75 Ќ  –‘).

    «ачем нужен раздел 5

    „асто случаетс€, что документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), вы получили позднее, чем подтвердили ставку 0% по этим операци€м. ¬ декларации предусмотрен отдельный раздел дл€ отражени€ "запоздавших" вычетов - разд. 5, который нужно заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли.
    –ассмотрим, какие показатели необходимо заполнить в этом разделе, на двух примерах.

    ѕример 4 . ѕор€док за€влени€ "запоздавших" вычетов по уже подтвержденному экспорту

    ¬озьмем данные из примера 1. ƒобавим условие, что организаци€ ј, приобрета€ товар у организации Ѕ, оплачивала транспортные расходы, сумма которых составила 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.). —чет-фактура на транспортные расходы получен в мае 2011 г.

    ѕолучаетс€, что вычет по транспортным расходам в декларацию за I квартал 2011 г. (декларацию, в которой за€вл€ли экспортные операции) еще нельз€ было включить, так как не было подтверждающих документов. ѕоэтому указанные вычеты за€вл€ем в разд. 5 декларации за II квартал 2011 г.


    ѕример 5 . ѕор€док за€влени€ "запоздавших" вычетов по неподтвержденному экспорту, по которому ранее исчислен и уплачен Ќƒ—

    ¬озьмем данные из примера 2. ƒобавим условие, что организаци€ ј, приобрета€ товар у организации Ѕ, оплачивала транспортные расходы в сумме 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.). —чет-фактура на транспортные расходы получен в мае 2011 г.

    ¬ычет по транспортным расходам в уточненную декларацию за III квартал 2010 г. (декларацию, в которой за€вл€ли неподтвержденный экспорт) еще нельз€ было включить, так как не было подтверждающих документов. ѕоэтому указанный вычет за€вл€ем в разд. 5 декларации за II квартал 2011 г.


    –аздел 5 вы заполн€ете отдельно по каждому налоговому периоду, который хотите уточнить (ѕункт 42.3 ѕор€дка заполнени€ декларации).

    ƒл€ чего предназначена строка 100 раздела 3 декларации по Ќƒ—

    —троку "—уммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" нужно заполнить, если вы ранее приобрели товары (работы, услуги) и правомерно прин€ли Ќƒ— к вычету, а в истекшем квартале реализовали эти товары на экспорт и не подтвердили его в том же квартале (ѕункт 38.6 ѕор€дка заполнени€ декларации). Ќƒ— в этом случае следует восстановить и уплатить в бюджет (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28.04.2008 N 03-07-08/103; ѕостановление ‘ј— ¬—ќ от 22.02.2007 N ј19-12474/06-50-‘02-210/07).
    Ќапример, в I квартале вы прин€ли Ќƒ— к вычету по приобретенному товару и отразили его по строке 130 разд. 3 декларации по Ќƒ— (ѕункт 38.8 ѕор€дка заполнени€ декларации) за I квартал. ј во II квартале отгрузили этот товар на экспорт. “огда сумму Ќƒ—, относ€щуюс€ к экспортной сделке и отраженную ранее по строке 130, нужно восстановить, отразив по строке 100 разд. 3.
    ¬опрос о том, в каком периоде следует восстанавливать налог, €вл€етс€ спорным, но ћинфин считает, что в периоде отгрузки товаров на экспорт (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28.04.2008 N 03-07-08/103).

    ќтгрузив товары на экспорт, тщательно следите за соблюдением сроков, св€занных с подтверждением экспортных операций по каждой отгрузке. ¬едь если вы пропустите срок, вам доначисл€т Ќƒ—, а также пени и штраф. ѕравда, и после этого вы можете собрать нужные документы и, подтвердив обоснованность применени€ ставки 0%, вернуть уплаченный налог.
    » помните, что если документы, подтверждающие право на вычет входного Ќƒ— по внутренним операци€м, у вас могут, в принципе, никогда не проверить, то при возмещении Ќƒ— по экспорту налоговики вправе запросить все документы на вычеты в ходе камеральной проверки декларации (ѕункт 8 ст. 88 Ќ  –‘).