: 4.1/5.0 (1878 ): /
В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций.
Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов.
Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе отражаются спорные вопросы и различные варианты списания расходов, решение которых предприятие принимает самостоятельно.
Учетная политика позволяет отстаивать позиции применения законодательных норм перед органами контроля.
Утвержденная форма документа принимается судебными органами при рассмотрении споров по решениям налоговых органов.
Что такоеУчетная политика предприятий составляется в произвольной форме с учетом требований законодательства. Состав пунктов формы разрабатывается самостоятельно. Формированием документа занимается главный бухгалтер.
уководитель отвечает за создание документа и дает распоряжение на учетную политику. Составляющие документ разделы и формы документов служат приложением к приказу .
Документ описывает позиции, по которым в законодательстве имеются разные варианты учета. Организация или ИП выбирает наиболее оптимальный для предприятия способ ведения или форму документооборота.
Отсутствие точных указаний в законодательстве на варианты учета также требует уточнения и закрепления позиции в политике.
Законодательные нормы, четко указывающие на порядок документооборота, описывать не требуется. Документ, утвержденный головным предприятием, действует для обособленных отделений и филиалов компании.
Назначение документаФорма «Учетная политика» используется для создания стройной системы учета компаний. Основные данные документа касаются порядка ведения бухгалтерского учета, применяемых документов первичного учета.
Детально прорабатывается учетная политика для целей налогообложения. Особое внимание налоговые службы уделяют изучению раздела применяемых компаний первичных документов.
Предприятия могут применять:
Бланки первичного учета
Внесенные в Журнал унифицированных форм
Самостоятельно разработанные предприятием бланки
Применять формы, разработанные предприятием, можно после утверждения их в территориальных органах ИФНС
азработка первичных документов учета разрешена не для всех бланков. Не допускается самостоятельное создание форм:
При разработке документов первичного учета необходимо учитывать требование обязательных реквизитов, вносимых в формы. Указываются:
Под заполненным документом ставится подпись. Для документов первичного учета допускается ведение форм в электронном виде или на бумажном носителе.
Что является доходом при УСН 6%, читайте здесь .
Выбор формы закрепляется в учетной политике. Для определения порядка ведения налогообложения добавляется раздел порядка ведения налогового учета.
Стандартный вариант учетной политики включает разделы:
Произвольная форма документа создает большие возможности. В ряде организаций размер Учетной политики достигает 50-ти страниц.
Законные основанияНеобходимость принятия учетной политики определяется ФЗ от 06.12.2011г. за № 402-ФЗ .
Согласно ст.2 Закона предприятия на упрощенной системе должны вести бухучет в полном варианте объема и формировать учетную политику.
Конкретный перечень состава документа законодательством не установлен. Более подробное понятие и состав позиций документа раскрывается в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» .
Документ «Учетная политика» отражает механизм ведения учета для конкретного предприятия. УСН с объектом налогообложения «доходы» применяют преимущественно малые предприятия.
Примером можно привести учет обслуживающих многоквартирные дома компаний, часто применяющих УСН.
Учетная политика ТСЖ УСН Доходы содержит стандартные позиции общего порядка, ведения бухгалтерии и налогообложении.
Необходимо учесть специфику деятельности предприятия и ведения учета в разрезе аналитики, требования создания накопительного фонда.
Сдача отчетности в порядке, установленном для малых предприятий, необходимо закрепить в учетной политике. В приложении указываются регистры бухгалтерского учета по учету имущества и прочих активов.
Согласно ст. 346.24 НК Ф для организаций и ИП на УСН принят единственный налоговый регистр – КУДи .
Все позиции и положения Учетной политики не должны идти вразрез с законодательно установленными нормами.
Индивидуальный предприниматель (ИП)Индивидуальные предприниматели не имеют обязанности ведения бухгалтерского учета. ИП не составляют балансов и не оформляют проводки в виде двойной записи по плату счетов.
Налоговый учет ведется предприятиями вне зависимости от вида собственности и организационной формы. ИП необходимо утверждать учетную политику только для целей налогообложения.
В документе устанавливается:
Принимается электронная или бумажная форма учета с указанием вида регистра в политике.
Организация (ООО)При ведении УСН организациями необходимо отразить порядок ведения бухгалтерского учета. Для компаний на УСН установлены варианты ведения бухучета:
В разделе о налогообложении организации на УСН должны указать применяемый объект, состав доходов, прочие моменты налогообложения. Для ведения налогового учета разрабатываются и утверждается налоговый регистр ведения учета КУДи .
Документ формируется при начале деятельности компании и применяется последовательно в каждом периоде деятельности.
Форма может меняться:
Внесение изменений производится до начала календарного года, в течение которого редко производится изменения порядка учета.
Пошаговая инструкцияСостав данных учетной политике должен максимально подробно отражать документооборот предприятия. Для формирования учетной политики выбирается составитель документа, традиционно – главный бухгалтер.
Все данные кооперируются в едином документе с последующим утверждением руководителем предприятия.
Сроки утвержденияУчетная политика утверждается до начала календарного года либо первым приказом января. При отсутствии изменений издается приказ о переносе утвержденной ранее учетной политике на новый календарный год.
Как уменьшить минимальный налог при УСН Доходы минус расходы, читайте здесь .
Есть ли страховые взносы, уменьшающие налог ООО на УСН Доходы, смотрите здесь .
Полностью дублировать документ не требуется. При необходимости внесения изменений, связанных с законодательными нормами, новая редакция утверждается не ранее вступления в действия нововведений.
Добавление новых видов деятельности, меняющих структуру учета (совмещение режимов) принимается новым приказом с момента ведения. Приказ издается в виде внесения дополнения в изданный ранее документ.
Образец составленияДля учетной политики для УСН доходы на 2016 год образец содержит стандартные разделы.
Для организации документ состоит из 3-х разделов, для ИП – 2-х без определения порядка ведения бухгалтерского учета. Приведем пример учетной политики для организаций.
Учетная политика организаций или ИП на УСН разрабатывается и утверждается в общем порядке. В составе документа указывается порядок ведения бухучета и налогообложения.
Позиции имеют значения для упорядочения внутреннего учета и создания гарантий отсутствия претензий при проверках налоговых органов.
, , 100% . .
(:. 3 21/2008,. 70 )
7. .
" " ( 15/2008), 06.10.2008 N 107.
7.1. () .
7.2. () .
(:. 2 . 8 15/2008)
7.3. 15/2008 , , () .
, () , 12 .
, () , 1 000 000 .
(:. 3 . 7 15/2008)
7.4. (), , ( - ), , () , , , .
7.5. (), , , , (), , , .
(), , .
, , , .
, : - .
8.
" " 18/02, 19.11.2002 N 114.
8.1. ( ) , , . , .
8.2. () .
( ), , () , .. ( ) , .
, , () . :
) , ( , . 13.2 ):
- () 68 " " 99 " ";
- () 09 " " (77 " ") 99;
) , ( , . 13.2 ):
- () 68 " " 84 " ( )";
- () 09 " " (77 " ") 84.
() , , .
(:. . 6,7,8,9 " " ( 22/2010), 28.06.2010 N 63,. 5 . 22 18/02)
9. ( )
" , " ( 8/2010), 13.12.2010 N 167.
9.1. ( 31 , 30 , 30 31 ) :
,
- 31 (30 , 30 , 31 );
- i- , , 24.12.2007 N 922;
- , i- ;
- , i- 1- ;
N - .
31 (30 , 30 , 31 ) , 96 " ", , , , . .
31 (30 , 30 , 31 ) , 96, , , , . .
, , , .
9.2. 12 , . (-) , .
10.
" " 13/2000, 16.10.2000 N 92.
, , . , ..
11.
" " 9/99, 06.05.1999 N 32, " " 10/99, 06.05.1999 N 33.
11.1. . .
11.2. , .
, , .
11.3. 20 " " :
1) :
<*> (, 20 " ") , 23 " " ( ), 25 " " 28 " ", .. , .
, 23, 28, .
N 2 31.12.2014 N 126
""
I.
. .
X .
. :
- ;
- , , ;
- . .
II.
1.1. ,
1.2. , -
2.
2.1.
2.4.
2.4.1.
2.4.2.
2.5.
2.5.1.
2.5.2.
2.6. () -
2.7.
2.8. -
2.9.
2.10.1.
2.10.2.
2.10.3.
2.10.4.
2.11.
2.12.
2.13.
4.
1.1. ,
1.1.1. , :
- , ;
- .
, , , , "" .
1.1.2. , , :
1) , . 2.12.1 ;
2) , ;
3) :
- - , ;
- , - ;
- .
, , , (, ), ( ), .
1.1.3. , , :
- - , ;
- , - ;
- .
, , , (, ), ( ), .
1.1.4. , , 5% , () (, ), , () .
(:. 7 . 4 . 170 )
1.1.5. , , 5% , () (, ), , , ().
, ():
- (, ), , , ;
- (, ), , ;
- (, ), , , (, ), , . "" ( , ), ( ), (, ), , .
1.1.6. "" , , ( , ), , ( ), () (, ), .
(:. 4.1 . 170 )
1.1.7. "" , , 19 " ":
- ", ";
- ", ";
- ", , , ".
1.1.8. , , (, ), , .
1.2. ,
-
1.2.1. - .
1.2.2. - () "", , : N 001.
- () "", , : N 003.
- (- , - -) .
(:. 1 . 5,. 1 . 5.1,. 1 . 5.2 . 169 ,. "" . 1 -, , 26.12.2011 N 1137, 16.10.2012N 03-07-11/427, 10.08.2012N 03-07-11/284)
1.2.3. - , , , () , 25.04.2011 N 50.
2.
2.1.
2.1.1. .
2.1.2. , <*>.
<*> . , . .
, <*>.
2.2.1. :
- (, ) ( - );
2.2.2. :
- ( ) , ;
- , , ();
- , .
, , , ( (, ) () ) .
2.2.3. :
- ;
- ;
- , .
2.2.4. :
- , 01.01.2013, - ;
- , 01.01.2013, - - () ( N -1, 21.01.2003 N 7).
(:. 2 . 3 . 271 , 08.11.2011 N 15726/10, 20.12.2012N -4-3/21729@, 15.11.2012N 03-03-10/127)
2.2.5. , , .
, :
- ( ) ();
- .
, .
. 4 . 271 .
, :
- , ( ), ;
- ( ) () , ( ) ();
- ( ) , , .
.
2.3.1. :
- , ;
2.3.2. () , .
, (), ( , ). , , , . . 11.3 - 11.6 ( N 1 28.12.2012 N 102).
(:. 10 . 1,. 2 . 2 . 318,. 5 . 1 . 319 )
2.3.3. ( ) , , . , . , ( ) , .
( ) .
(:. 1 . 319 )
2.3.4. , :
- , ;
- ;
- ;
- , , ;
- ;
- ;
- ;
- ;
- , .
, () , () .
2.3.5. , , :
1) , ;
2) , ;
3) , , () ;
4) .
, . 2.10.2 ;
5) ;
6) ;
7) , .
, . 7 . 272 .
2.4.
2.4.1.
2.4.1.1. () , ( , ) , 40 000 .
(:. 1 . 1 . 257 )
2.4.1.2. (, ), , , .
, , .
, , , :
- , ;
- , ;
- , () () ;
- , () .
2.4.1.3. , , , , 01.01.2002 N 1 ( - ).
, , .
2.4.2.
2.4.2.1. .
2.4.2.2. .
(:. 4 . 259.3 )
2.4.2.3. , , (), . .
, .
2.4.2.4. .
(:. 9 . 258 )
2.5.
2.5.1.
() , :
- , () ;
- , .
. , , .
, , , 10 . .
(:. 2 . 258,. 49 . 1 . 264 )
2.5.2.
2.5.2.1. .
(:. 1 . 1 . 259 )
2.5.2.2. 40 000 . . .
(:. 1 . 256,. 3 . 1 . 254 , 01.11.2011N -4-3/18192, 09.09.2011N 03-03-10/86)
2.6.
() -
2.6.1. , () - () ( . 1 - 3, 5 6 . 2 . 262 ), () , ( ), .
(:. 4 . 2,. . 4,5 . 262 , 13.12.2011 N 03-03-06/1/820)
2.6.2. , . 3 . 257 , , , , .
(:. 9 . 262 )
2.7.
, , , 1 2007 . 31 2011 . , .
() .
, , .
(:. 3 . 264.1 ,. 5 . 5 30.12.2006 N 268-)
2.8. -
2.8.1. , .
( ) .
(:. 8 . 254 )
2.8.2. . 3 . 1 . 254 , , .
(:. 3 . 1 . 254 )
2.9.
2.9.1. ( , ), , , , .
. . 2.10.1 .
2.9.2. , <*>.
2.10.1.
2.10.1.1. .
, :
1) 1 - ( , - ).
. ( ).
;
2) 2 - ( ).
;
3) 3 - .
:
.
, ( , - , ), ( 3). .
2.10.1.2. , , .
2.10.1.3. .
, , , . .
, , , . .
, 31 , ( ) .
2.10.2.
2.10.2.1. .
() , ( , ).
() :
1) , () ;
2) .
.
.
( ) 10% () , . 249 ( ).
(:. 7 . 1 . 265,. . 4,5 . 266 , 23.11.2005 N 6602/05 N 73-7590/2004-13, 03.08.2010 N 03-03-06/1/517,. . 1,2 12.11.2009 N 03-03-06/1/745)
2.10.2.2. , () , () . , () . () () .
(:. 5 . 266 )
2.10.3.
.
, . 2.6 .
(:. 1 . 267.2 )
2.10.4.
.
(, ) () , .
2.11.
, (, ) , , . 1.2 . 269 , , , (, ).
.
(:. 2 . 1 . 279 )
2.12.
2.12.1. , :
- ;
- () , ;
- (), , .
(:. 3 . 280 )
2.12.2. :
1) .
() ( );
2) , .
2.12.3. () , , , , . , , , , 25 , 09.11.2010 N 10-66/-, .
(:. 16 . 280 )
2.13.
, .
. .
, , , , , .
(:. 1 . 230 )
4.
, . .
01 " ", 02 " ", .
""
:
I. , , (, ), .
II. ( ).
III. ( ).
IV. () , .
1. , , .
<1> ( , , , ). " / " .
<2> , . 217 .
<3> , , . 1 . 224 ( ()).
<4> , , , . 3 . 224 ( ()).
<5> . 2 . 1 . 227.1 , . 6 . 227.1 .
