Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений и документов по НДС? Бухгалтерский учет - это просто!

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Как вы знаете, в настоящее время полным ходом идет проведение камеральной налоговой проверки по НДС у всех компаний, которые отчитались по этому налогу за 1 квартал 2015 года.

По предварительным (внутренним) данным налоговиков нашего региона у половины компаний обнаружены расхождения между данными книг покупок и книг продаж. Цифры, на самом деле, удручающие. При этом, далеко не во всех случаях причиной тому – фирмы однодневки. Очень много и простых ошибок из-за невнимательности или неопытности бухгалтеров, составлявших эти декларации.

Тем не менее, очень многие компании получат, а кто-то уже получил от налоговой требование с предоставлением пояснений. К нам уже многие обращаются с этим вопросом. А вопрос один: «Как не превратить камеральную проверку в выездную? Какие документы предоставлять, чтобы себе не навредить?»

Давайте рассмотрим типичный случай. Итак, налоговая выставила требование, в котором написано следующее: «… в соответствии со ст. 88 НК РФ сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной Вами за 1 квартал 2015 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия, содержащиеся в документах, либо несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля Вам необходимо в пятидневный срок со дня получения настоящего сообщения представить пояснения, документы (ОСВ счетов 62, 60, 51, 62.1, 62.2, 19, 76, 76.5, 68, 41) в связи с выявлением несоответствий по показателям декларации по налгу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года и в выписках банка за аналогичный период…»

Чудесно, не так ли? Какие они там нашли расхождения, и на каких основаниях сделали свои выводы, совершенно не понятно. Что должна пояснить компания, если в формулировке требования нет никакой конкретики? Тем не менее, игнорировать подобные запросы нельзя, для вас же дороже будет. Надо ответить.

Рассуждаем логически и проводим расследование. Скорее всего, налоговики промониторили расчетный счет и увидели там контрагентов, которые не были отражены в декларации по НДС. Если вам известно, о каких контрагентах идет речь, ответьте, что в связи (укажите причину, например, что с вами рассчитались за уже поставленный в прошлом квартале товар или услуги) данный контрагент не фигурирует в книге продаж.

Если вы понятия не имеете, о чем идет речь, в ответе на это требование так и напишите, чтобы запрос конкретизировали, что именно они считают расхождением и перестали писать абстрактными формулировками.

Далее, самое интересное. Оборотно-сальдовые ведомости, которые вообще первичными документами не являются, и относится к регистрам бухгалтерского учета. Не надо их представлять. Вы сами себе выроете яму выездной проверки. Тактично ответьте, что оборотно-сальдовые ведомости не относятся к исчислению уплате налогов (Постановление ФАС Московского округа от 01.03.2013 по делу № А40-12594/12-90-60, Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 по делу № А40-54137/11-116-156 и еще много других решений). А, как говорит нам п. 8.1. ст. 88 НК РФ, налоговая «вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.» Вот вам и грамотный ответ. Если им уж что-то нужно, пусть потрудятся и уточнят. Более подробно о том, что представлять в налоговую и в каких случаях, читайте в июньском номере журнала «Налоговая защита» .

Но, если к вам пришло такое требование, имейте в виду – это звоночек, по вам ведется предпроверочный анализ и просто так, поверьте, вами никто не заинтересуется. Поскольку сроки проведения камеральной налоговой проверки ограничены, то интерес к вам может перерасти в выездную проверку.

Удачи вам и пусть вас минует участь проверяемого!

P.S. Обязательно поделитесь этим постом с друзьями! Для этого нажмите на любимую иконку соцсетей. Благодарю!

Образец Ответа На Требование Налоговой О Предоставлении Пояснений По Ндс

Привет, регфорумчане. Ранее я уже рассказывала подробно о нововведениях по НДС с 2015 года в своей статье: НДС 2015: как обезопасить себя при проверке в свете новых изменений. С момента сдачи деклараций по НДС за первый квартал 2015 года прошло уже более месяца и можно делать какие-то выводы. 26 мая 2015 года налоговики запустили единый центр, который будет анализировать данные, собранные программой АСК НДС-2. Эта программа сверит информацию, предоставленную налогоплательщиками в декларациях по НДС, и найдет налоговые разрывы. Напомню, налоговый разрыв – это когда сданная вами информация о счетах-фактурах не находит подтверждения у вашего поставщика. Налоговики сообщили, что уже выявили множество налоговых разрывов в поданных налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2015 года. Примерно 44% налоговых деклараций содержат нестыковки. Такие налогоплательщики получат уведомления о предоставлении пояснений, который начнут рассылаться с 25 мая. Вероятно, эта дата была приурочена к запуску единого контролирующего центра. Кому придут уведомления о налоговых разрывах Уведомления о предоставлении уточнений будут рассылаться не всем, а только двум категориям фирм: Требования будут высылаться через спецоператоров, к которым подключен налогоплательщик. Хочу напомнить, что у компании есть 6 рабочих дней на то, чтобы принять требование и выслать в ответ квитанцию о получении. Если вы не вышлете квитанцию о получении требования, в ответ налоговики заблокируют счет, мне знакомы такие случаи, прецеденты уже есть. Как ответить на уведомление из налоговой Есть три варианта как можно отреагировать на запрос об уточнении: На практике пока никаких известий Нашим клиентам пока не поступило ни одного сообщения о налоговом разрыве. Однако, следует заметить, что наши клиенты в этом квартале наиболее кропотливо собирали счета-фактуры и разрывов быть не должно, если все поставщики окажутся добросовестными, а их бухгалтеры исполнят свои обязанности. А вам поступали какие-то письма из налоговой? Что пишут? Закажите бухгалтерское обслуживание фирмы с НДС от автора этой статьи. Бесплатный тестовый период – 14 дней. Протестируйте бесплатно наше бухгалтерское обслуживание в течение 2-х недель, чтобы понять, насколько оно вам подходит.

22 Апреля 2015 Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или своих функций, то по общему правилу они предоставляются в течение 10 рабочих дней, если в.

НДС 2015: как проверят декларацию

Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам? Приведем образец пояснительной записки. В ответ на требование от 05.08.2011 N 2357 о представлении пояснений сообщаем следующее. реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.

По мнению представителей ФНС, данная форма налогового Об отсрочке предоставления документов по Требованию ИФНС. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ. ПИСЬМО С ПОЯСНЕНИЯМИ В ОТВЕТ НА ТРЕБОВАНИЕ ИФНС №12356 от 12.04.2012г.

Проверка налога на прибыль – необходимое условие для успешной налогоплательщику требование о предоставлении пояснений по исчерпывающих пояснений в ответ на запрос налоговых органов. В сравнении с декларацией по НДС могут возникать вопросы в следующих случаях.

С момента сдачи деклараций по НДС за первый квартал 2015 о предоставлении пояснений, который начнут рассылаться с 25 о получении требования, в ответ налоговики заблокируют счет, мне знакомы такие случаи, прецеденты уже есть. Как ответить на уведомление из налоговой.

Напишите что-нибудь о себе. Не надо ничего особенного, просто общие данные.

Создайте собственный бесплатный веб-сайт

Удивительно простой в использовании конструктор сайтов с поддержкой перетаскивания. Подробнее.

Пояснения к декларации по НДС в налоговую инспекцию

В ходе камеральной налоговой проверки инспекторы могут потребовать пояснения к декларации по НДС. Хотя законодательство и не устанавливает для компаний ответственности за непредставление таких пояснений, их все же лучше подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. Это положительно повлияет на информацию, указанную в акте проверки. Предлагаем вашему вниманию образец ответа на требование о представление пояснений к декларации по НДС

Автор: Ирина Милакова, директор департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров компании «2К»

На практике встречается ситуация, когда инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявляют:

• ошибки в декларации;
• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных компанией документах;
• несоответствие сведений, представленных фирмой, сведениям, содержащимся в документах, имеющимся у налоговиков.

В таком случае проверяющие направляют компании сообщение с требованием либо представить в течение пяти дней необходимые пояснения, либо внести соответствующие исправления в декларацию в этот же срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена ФНС России (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@).

Что представить в инспекцию: пояснения или уточненную декларацию?

Компании следует принять решение, что будет более корректным - представить уточненную декларацию или пояснения. При принятии решения фирма вправе исходить из конкретных обстоятельств. Например, если бухгалтер знает, что имела место техническая ошибка (нарушение), то, безусловно, необходимо представить «уточненку». Если же при подготовке декларации все сделано правильно и никаких нарушений нет, то следует подать пояснения о том, почему возникли расхождения, выявленные налоговиками.

Когда обнаруженные инспекцией ошибки повлекли занижение налоговой базы, компания может избежать ответственности, представив уточненную декларацию и до ее подачи уплатив недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Представление «уточненки» до окончания камеральной проверки ведет к прекращению проверки ранее поданной декларации. При этом инспекторы начинают проверять «уточненку». Если фирма решила ограничиться представлением пояснений, контролеры могут привлечь ее к ответственности. Такой вариант следует выбирать, когда компания уверена в своей правоте и может привести в пояснениях убедительные факты в поддержку своей позиции. При этом к пояснениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие выраженную позицию. Отметим, ФНС России в одном из писем разъясняла (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692), что инспекция вправе запросить письменные пояснения, указав в запросе на возможность представления в добровольном порядке подтверждающих документов. Кроме того, Президиум ВАС РФ указал (пост. Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301), что проверяющие вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствий между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у инспекции документах, полученных ею в ходе налогового контроля.

Налоговики обязаны рассмотреть представленные фирмой пояснения и документы (п. 5 ст. 88 НК РФ). Если после их рассмотрения либо при отсутствии пояснений инспекция установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, она обязана составить акт проверки (ст. 100 НК РФ).

Форма и сроки представления пояснений к декларации по НДС

Что касается сроков представления пояснений и отсрочки, то законодательством эти вопросы не урегулированы. Полагаем, что пояснения следует представлять в течение пяти рабочих дней с момента получения требования от инспекции (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В противном случае возможны негативные последствия для компании. Несвоевременно представленные пояснения не будут учтены налоговиками при проведении камеральной проверки, что повлияет на информацию, отраженную в акте проверки.

Законодательство также не регламентирует форму представления пояснений. При этом на официальном сайте ФНС России есть образец ответа на требование. порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме сведений из книги покупок.

Порядок заполнения рекомендованной формы ответа на требование о представлении пояснений налогового органа

I. Общие требования к порядку заполнения

1. Ответ на требование о представлении пояснений (далее - Ответ) формируется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица при получении требования о представлении пояснений (далее - Требование) в отношении представленной декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Ответ формируется налогоплательщиком в случае, если пояснения не влияют на изменение показателей строк 040, 050 раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация), в отношении которой представляются пояснения.

Налоговое ведомство указывает, что ответ представляется на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение пяти рабочих дней с момента получения требования.

Как следует из порядка заполнения рекомендованной формы ответа, пояснения в отношении показателей разделов 1-7 декларации по НДС указываются в виде текстового описания. В свою очередь, пояснения в отношении показателей разделов 8-12 указываются отдельно по каждому разделу.

Рассмотрим на примере.

Инспекция при камеральной проверке декларации по НДС в части правильности заполнения раздела 3 сделала вывод о том, что в свете применения положений ст. 149. п. 4 ст. 170 НК РФ возможно необоснованное применение налоговых вычетов. Она направила компании сообщение с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести исправления в декларацию.

При этом фирма правильно рассчитала пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми операциями и распределила суммы НДС, подлежащие вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг).

Были представлены пояснения в следующей форме (см. ниже).

Образец оформления пояснений (титульная страница)

Форум: ответ в налоговую на предоставление пояснений Страница 2 Форум Главбух

У меня получается что сумма восстановленного налога больше суммы налога с полученной предоплаты. (Восстановлен аванс 1 кв). Я не знаю почему они пишут, что не полностью востановлен НДС с предоплаты. Мне получается расписать нужно все восстановленные авансы и отгрузки по ним за 1 и 2 квартал?

Давайте с начала. Чтобы мне самой не запутаться и Вас не загнать в ступор)))
1. Вы получили предоплату, актов нет. Начислили НДС с авансов, отразили в строках (не помню каких сейчас) к увеличению налогооблагаемой базы. так?
2. Под "восстановленным" налогом Вы что подразумеваете?

__________________
Well. I remember. Them dragging me drunk to fight.

Re: ответ в налоговую на предоставление пояснений

Извините, это я не правильно выразилась в первом сообщении
В общем дело обстоит так:
Декларация 1 кв НДС
- сумма полученной предоплаты частичной оплаты (стр 070)-151262 руб (нам был перечислен аванс за услуги)
- Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки (стр 170) - 24195 руб (Подписанные акты по предоплате)
Декларация 2 кв
- стр 070-62573 руб (авансы)
-стр 170 173612 руб(закрытые акты)

Налогая требует пояснить:сумма налога исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров подлежащая вычету нарастающим итогом н7е полностью восстановлена во 2 квартале 2015 г.
Я так поняла они хотят знать почему у меня во 2 квартале стр 170 больше стр 070?

Re: ответ в налоговую на предоставление пояснений

На Ваш суд:
Общество с ограниченной ответственностью ""(ИНН ) в ответ на Требование №606 от 28.08.2015 г. сообщаем следующее: Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки ( строка 170 декларации по налогу на добавленную стоимость) за 2 квартал 2015 года не превышает сумм налога с полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (Строка 070 декларации) указанных в декларациях за 1 и 2 квартал 2015 года.
Образовавшая положительная разница между стр 070 и стр 170 деклараций за 1 и 2 квартал 2015 года подлежащая вычету возникла в следствии того,что отгрузка по полученной частичной оплате была осуществлена в 3 квартале 2015 года.

Или им прям нужно с цифрами все расписать?

Сроки ответа на электронное требование из налоговой инспекции

С 2015 года согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ на все электронные требования. присылаемые инспекторами в рамках реализации своих полномочий, необходимо высылать квитанцию о получении электронных требований. При невыполнении данного условия налогоплательщику грозит блокировка счета.

Сроки подтверждения получения электронных требований составляют до 6 рабочих дней. Изменения коснулись налогоплательщиков, которых законодатель обязал сдавать декларации через интернет (плательщики НДС и те, кто имеет более 100 наемных сотрудников).

Однако, высылать квитанцию о приеме электронного требования необходимо в тех случаях, когда от налогоплательщика требуют ответных действий:

-требование предоставить документы,

– требование о предоставлении пояснений,

-получено уведомление о вызове в инспекцию.

Выслать квитанцию о приеме требования можно и в следующих случаях (в случае не отправки квитанции блокировка счета в этих случаях не предусмотрена):

-получение требования об уплате налога,

-получение прочих уведомлений.

Не требуется направлять квитанции в ответ на:

-технические документы (извещение о вводе документа, уведомление об уточнении).

Во избежание блокировки счета из-за не отправки квитанции необходимо следить за входящей корреспонденцией или приказом назначить сотрудника ответственного за отслеживанием электронной корреспонденции от ИФНС, поступающей через оператора связи.

Теперь о сроках для ответа на поступившие запросы. Если в полученном требовании необходимо представить документы в рамках камеральной проверки налогоплательщика, то срок предоставления ответа – десять рабочих дней, согласно п.3 ст.93 НК РФ. В случае необходимости представить документы в рамках встречной проверки – пять рабочих дней согласно п.3 сч.88 НК РФ.

По общему правилу, срок начинает считаться со дня, следующего за датой получения требования.

Например, вы получили от ИФНС требование о предоставлении документов в рамках встречной проверки 5 июня, квитанцию о приеме отправили 10 июня, срок предоставления документов не позднее 17 июня.

Представить документы и сопроводительные письма в ИФНС можно любым удобным способом – в бумажном виде или электронном согласно п.2 ст.93 НК РФ.

Если сроки пропущены разблокировка счета происходит только после предоставления необходимых документов в течение одного дня.

• Сроки сдачи уточняющих расчетов…
• Практикум кадровика.…
• С 17 мая 2015 года отменена подпись…

Камеральная проверка по НДС

Очередная декларационная кампания по НДС завершена и многим налогоплательщикам стали приходить «письма счастья» с требованиями о предоставлении пояснений. Федеральная налоговая служба ещё в ноябре 2015 года составила подробную инструкцию действий налогоплательщика при получении таких требований (Письмо ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). Давайте разберёмся, как поступить, если налоговая служба требует представить пояснения по НДС-декларации?

Камеральная налоговая проверка деклараций по НДС проходит в три этапа. На первом этапе программное обеспечение налоговой службы осуществляет форматно-логический контроль декларации, в том числе проверяются контрольные соотношения между разделами декларации. Контрольные соотношения показателей декларации приведены в Письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

На втором этапе проверки программное обеспечение осуществляет проверку контрагентов налогоплательщика, то есть проверяет правомерность вычетов, отражённых в восьмом разделе декларации по НДС (данные из книги покупок).

Первые два этапа проверки проходят без участия налогового инспектора. При обнаружении несоответствий программа налоговой службы автоматически формирует требование о представлении пояснений (далее ?Требование) и направляет его налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее ? ТКС) через оператора электронного документооборота.

К Требованию прилагается перечень несоответствий и указывается код возможной ошибки. Коды ошибок приведены в Письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Третий этап проведения камеральной проверки – истребование документов налоговым органом, осмотр помещений и территорий налогоплательщика, составление акта проверки при обнаружении налоговых правонарушений и т. п.

ЕСЛИ ТРЕБОВАНИЕ ПОСТУПИЛО…

Итак, налогоплательщику пришло требование о представлении пояснений. Что необходимо сделать?

1. Передать налоговому органу квитанцию о приёме Требования в электронной форме по ТКС в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговым органом.

Напомним, что с 1 января 2015 года лица, которые обязаны представлять налоговую отчётность в электронном виде (а это все плательщики НДС и организации с численностью более 100 человек), обязаны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по ТКС документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.

Если квитанция о приёмке требования о представлении пояснений и (или) документов или уведомления о вызове в налоговый орган не будет направлена в срок, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке и его «электронные» денежные средства.

1. Проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отражённую в налоговой декларации, со счётом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчёта суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счёт-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), нужно проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счёта-фактуры, в том числе с учётом предыдущих кварталов.

Варианты взаимодействия налогоплательщика с налоговой инспекцией могут быть следующие:

а) если обнаружена ошибка, которая привела к занижению суммы налога к уплате, необходимо представить уточнённую декларацию по НДС и исправить ошибку. Пояснения в этом случае представлять не требуется;

б) если ошибки в декларации нет, об этом также необходимо уведомить налоговый орган путём представления пояснений;

в) если ошибка обнаружена, но она не повлияла на сумму НДС (например, при заполнении декларации налогоплательщик ошибся с указанием реквизитов счетов-фактур, по которым он заявил к вычету НДС), необходимо представить пояснения с указанием корректных данных.

1. В течение пяти рабочих дней с даты получения Требования следует представить в налоговый орган пояснения либо уточнённую декларацию. Если этого не сделать, налоговый орган перейдёт к третьему этапу проверки – истребованию документов и др.

Датой получения Требования признаётся дата, указанная в квитанции о приёме Требования. то есть пятидневный срок для представления пояснений или уточнённой декларации начинает отсчитываться после направления «электронной» квитанции в налоговый орган.

Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в электронном виде по ТКС. Рекомендуемую форму ответа на Требование налогоплательщик, как правило, получает автоматически вместе с требованием о представлении пояснений. Порядок заполнения рекомендованной формы размещён на официальном сайте ФНС РФ. Рекомендуемые формы ответа также приведены в приложении 2.11 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

Так, например, если налогоплательщик обнаружил, что указал неверно номер счёта-фактуры в разделе 8 декларации (вместо № 180 указано № 170), в ответе на Требование ему следует оформить пояснение. Для этого можно заполнить таблицу 2 раздела 8 рекомендуемой формы (таблица 1). В первой строке таблицы 2 «Расхождения» необходимо повторить неправильную запись из декларации (её берут из требования налогового органа о представлении пояснений), а во второй строке «Пояснения» заполняют только ту графу, в которой допущена ошибка. В нашем примере в графе 020 по строке «Пояснения» следует указать правильный номер счёта-фактуры, а остальные графы этой строки оставить незаполненными.

N П/П СТРОКИ, В КОТОРОЙ ВЫЯВЛЕНО РАСХОЖДЕНИЕ

Ответ, составленный по рекомендуемой форме в установленном формате, можно отправить по ТКС с применением описи документов, утверждённой Приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@. Большинство бухгалтерских программ, в том числе программа «1С» позволяет сформировать и отправить такое электронное пояснение.

Вместе с пояснениями можно дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, указанных в декларации. Например, можно приложить копию счёта-фактуры, при регистрации которого обнаружены расхождения.

ФНС России в Письме от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421 разъяснила, что налогоплательщик вправе направить в налоговый орган скан-образы документов. Но сканировать можно не любые документы, а только те, которые перечислены в Приказе налогового ведомства от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@, утверждающем формат описи документов, направляемых в налоговый орган. В частности, в этот перечень включены сканы счетов-фактур и договоров, акты приёмки-сдачи работ, спецификация, товарная накладная и др. Электронные документы, направляемые в налоговые органы, подписываются электронной цифровой подписью налогоплательщика. Поэтому сканируемые документы не нужно предварительно заверять печатью и подписью. Также в электронном виде можно направить «электронные» документы, если они составлены по форматам, установленным ФНС РФ. Все остальные документы следует представлять «на бумаге» в виде заверенных копий.

Обратите внимание! В ситуации, когда налогоплательщик совершил ошибку, не влияющую на сумму НДС, указанную в декларации, ФНС РФ рекомендует помимо пояснений также представить и уточнённую декларацию по НДС. Но налогоплательщик не обязан это делать. По мнению автора, рекомендации налоговой службы относятся к случаям, когда при заполнении декларации ошибку в реквизитах счетов-фактур сделал продавец или комиссионер (агент), выставляющий счета-фактуры.

Дело в том, что при проведении камеральных проверок требования о представлении пояснений сначала направляют покупателю, который заявил к вычету НДС по «неправильному» счёту-фактуре, а уже затем выясняют у продавца (комиссионера или агента), почему реквизиты выставленного счёта-фактуры, указанные в его декларации, не соответствуют счёту-фактуре, предъявленному покупателем. Поэтому, чтобы не подвести своих Клиентов, продавцам и посредникам ошибки в разделах 9 и 10 декларации по НДС (в них указывают данные из книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур) следует исправить.

Пояснения к декларации по НДС в налоговую инспекцию

В ходе камеральной налоговой проверки инспекторы могут потребовать пояснения к декларации по НДС. В статье представлен образец ответа на требование о представление пояснений к декларации по НДС.

Законодательством не предусмотрена ответственность для компания за непредставление таких пояснений, однако их все же лучше подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. Это положительно повлияет на информацию, указанную в акте проверки.

На практике встречается ситуация, когда инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявляют:

• ошибки в декларации;
• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных компанией документах;
• несоответствие сведений, представленных фирмой, сведениям, содержащимся в документах, имеющимся у налоговиков.

В таком случае проверяющие направляют компании сообщение с требованием либо представить в течение пяти дней необходимые пояснения, либо внести соответствующие исправления в декларацию в этот же срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена ФНС России в письме от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ .

Компании следует принять решение, что будет более корректным - представить уточненную декларацию или пояснения. При принятии решения фирма вправе исходить из конкретных обстоятельств. Например, если бухгалтер знает, что имела место техническая ошибка (нарушение), то, безусловно, необходимо представить «уточненку». Если же при подготовке декларации все сделано правильно и никаких нарушений нет, то следует подать пояснения о том, почему возникли расхождения, выявленные налоговиками.

Когда обнаруженные инспекцией ошибки повлекли занижение налоговой базы, компания может избежать ответственности, представив уточненную декларацию и до ее подачи уплатив недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Представление «уточненки» до окончания камеральной проверки ведет к прекращению проверки ранее поданной декларации. При этом инспекторы начинают проверять «уточненку». Если фирма решила ограничиться представлением пояснений, контролеры могут привлечь ее к ответственности. Такой вариант следует выбирать, когда компания уверена в своей правоте и может привести в пояснениях убедительные факты в поддержку своей позиции. При этом к пояснениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие выраженную позицию. Отметим, ФНС России в письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 разъяснила, что инспекция вправе запросить письменные пояснения, указав в запросе на возможность представления в добровольном порядке подтверждающих документов. Кроме того, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 указал, что проверяющие вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствий между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у инспекции документах, полученных ею в ходе налогового контроля.

Налоговики обязаны рассмотреть представленные фирмой пояснения и документы (п. 5 ст. 88 НК РФ). Если после их рассмотрения либо при отсутствии пояснений инспекция установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, она обязана составить акт проверки (ст. 100 НК РФ).

Что касается сроков представления пояснений и отсрочки, то законодательством эти вопросы не урегулированы. Поэтому представлять пояснения рекомендуется в течение пяти рабочих дней с момента получения требования от инспекции (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В противном случае возможны негативные последствия для компании. Несвоевременно представленные пояснения не будут учтены налоговиками при проведении камеральной проверки, что повлияет на информацию, отраженную в акте проверки.

Законодательство также не регламентирует форму представления пояснений. При этом на официальном сайте ФНС России есть образец ответа на требование, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме сведений из книги покупок.

I. Общие требования к порядку заполнения

1. Ответ на требование о представлении пояснений (далее - Ответ) формируется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица при получении требования о представлении пояснений (далее - Требование) в отношении представленной декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Ответ формируется налогоплательщиком в случае, если пояснения не влияют на изменение показателей строк 040, 050 раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация), в отношении которой представляются пояснения.

Налоговое ведомство указывает, что ответ представляется на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение пяти рабочих дней с момента получения требования.

Как следует из порядка заполнения рекомендованной формы ответа, пояснения в отношении показателей разделов 1-7 декларации по НДС указываются в виде текстового описания. В свою очередь, пояснения в отношении показателей разделов 8-12 указываются отдельно по каждому разделу.

Инспекция при камеральной проверке декларации по НДС в части правильности заполнения раздела 3 сделала вывод о том, что в свете применения положений ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ возможно необоснованное применение налоговых вычетов. Она направила компании сообщение с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести исправления в декларацию.

При этом фирма правильно рассчитала пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми операциями и распределила суммы НДС, подлежащие вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг). В результате, компания представила пояснения в следующей форме:

Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Сотрудники компании - это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия - это Мы!

Подпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

• восстановление и ведение бухгалтерского учёта
• регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
• сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
• предоставление юридических адресов для госрегистрации

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист