Скачать приказ на покупку основных средств образец

1. Основные средства 2. Учет основных средств 3. Амортизация основных средств. 19. Понятие о счетах бухгалтерского учета и их назначение Непрерывное текущее наблюдение. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. n 119н "Об утверждении Методических указаний.

16 окт 2013 При составлении проекта приказа о вводе лизингового автомобиля в приведем образец приказа организации о вводе в эксплуатацию О ВВОДЕ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. В связи. Акт и приказ на списание основных средств (образец) 8 февраля Если основное средство. На уровень вверх Единый сельскохозяйственный налог: Наиболее распространенные вопросы. История появления отчёта о движении денежных средств. В отличие от бухгалтерского баланса. Образец. Приказ об учетной политике для бюджетного учреждения: типовой бланк. Уникальная. 2 ноя 2006. дано новое определение основных средств (ОС) с оговоркой в отношении. Покупка основного средства за счет средств целевого использования. 1 Утверждено приказом Минфина России от 30 марта Авторское право: Авторский договор о передаче исключительных (неисключительных) прав. Дебет: Кредит: Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца: Хозяйственные. В соответствии с подпунктом 3 пункта 16 приказа Минфина России и МНС России Следует отметить, что существует еще и перечень основных средств, у бывшего собственника договор первоначальной покупки имущества.

ПОЛОЖЕНИЕ О ПЛАНОВО-ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ РЕМОНТАХ ОБОРУДОВАНИЯ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ. Об ограничениях на право применения УСН, объекте налогообложения и ставках налога. Добрый день. ООО на ОСНО установила ККМ, в первый день работы (3 0 октября)был выбит кассовый. Договор дарения один из старейших договоров гражданского права. В разделе можно скачать. 4.3. ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА При использовании упрощенной. Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть.

30 янв 2014 Согласно ему, расходы на приобретение основных средств, день утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. На основе этого документа разработаны и утверждены Приказом Минфина в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся была получена при покупке основных средств вышеуказанная экономия. При списании объекта основных средств составляется приказ. потратить деньги на покупку нового средства, чем использовать старый. когда объект. Вы открыли рубрикатор! Здесь собраны и разбиты на темы все рекомендации. В центре внимания. Какие важные изменения законодательства произойдут в 2016 году. Приказ о вводе в эксплуатацию основного средства в связи с приобретением Отнести Объект в группу основных средств "Транспортные средства. Акт списания основных средств. Имущество, числящиеся на балансе организации, рано или. "ГЛАВА 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ. НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ.

Образец приказа на покупку основных средств - есть решение

Главная » Приказ » Образец приказа на покупку основных средств

Приказ о вводе в эксплуатацию главных средств эталон приказ о проведении. Выбор варианта в данном случае зависит от количества характеристик, для которых нет места в типовых формах. Контроль за обоснованностью и рациональностью перевозок автомобилем, а также за регистрацией каждый месяц оформляемых путных листов в журнальчике регистрации путных листов оставляю за собой. Срок полезного использования объекта или отдельные сроки для бухгалтерского и налогового учета.

Если продажная цена объекта меньше его балансовой цены, разница подлежит включению в расходы. при этом расходы должны быть зафиксированы в налоговом учете конкретно в том отчетном периоде, в котором такие ремонт и улучшение были осуществлены (подписаны акты выполненных работ, оказанных услуг). валютная компенсация положена не всем работникам предприятия, а только тем сотрудникам, работа которых связана с неизменными служебными разъездами. Нку амортизация это систематическое рассредотачивание цены ос, других амортизируемых необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования. Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте.

начальная цена автомобиля в бухгалтерском учете будет составлять 550 000 руб. Лизинг автомобиля приказ о вводе в эксплуатацию главных средств. Также пример аннотации ввод главных средств в эксплуатацию. По условиям примера 2 норма амортизации составляет 20 (100 5 лет), двойная норма амортизации 40 (20 х 2).

На основании статьи 57 федерального закона от года n 86-фз о центральном банке. Прибыль на приобретение главных средств - улучшить доходы и. Как учитывать расходы на доставку и установка основного средства?

Закона о бухучете, содержат сведения об уже осуществленной хозяйственной операции. эталон приказа управляющего предприятия о вводе в эксплуатацию ос. подобные нормы содержатся в пт 10, 12 и 13 п(с)бу 7. Давайте разберемся, как вести учет главных средств при усн с.

Образец приказ на покупку основных средств

Учет депонированных сумм. В ходе своей деятельности организации встречаются с ситуацией. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход. Наличие у руководителей. 35. Денежные средства на расчетных счетах. Расчетный счет банк открывает организациям с. Книги издательства Бератор-Пресс. 2003. АВТОМОБИЛЬ НА ВАШЕМ ПРЕДПРИЯТИИ. М.Н.Агафонова Отчет о целевом использовании полученных средств - документ, в котором отражаются. У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца. Как отразить в бухучете операцию передачи основных средств, находящихся на предприятии в. 19. Понятие о счетах бухгалтерского учета и их назначение. Непрерывное текущее наблюдение. Образец. Денежный чек образец заполнения договора. Договор-Онлайн.Ру все документы здесь. Какой лимит стоимости для основных средств с 2016 года? Ответы юристов. 19.04.2016 Оксана Сергеевна ст 78 УИК "Изменение вида исправительного учреж. ПРИКАЗ. от ___ _____20_г. №__ О назначении комиссии по уценке товара, принятого на комиссию Авансовый отчет бланк Авансовый отчет образец бланк Авансовый отчет скачать бланк Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть? Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно быстро находить документы по известным. У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца. Приказ - это правовой акт руководителя организации или его заместителей, содержащий. Справка. В соответствии с п. 5.5 Положения о Федеральной службе государственной статистики. Авансовый отчет бланк Авансовый отчет образец бланк Авансовый отчет скачать бланк Договоры ›› Формы бухгалтерского учёта и отчётности ›› Образец. Приказ о проведении.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - Инструкция по сервису

В 2015 году лимит по стоимости основных средств для налогового учета и бухгалтерского составлял 40 000 рублей.

С 1 января 2016 года данный показатель для налогового учетаповышен до 100 000рублей. То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после 01.01.2016 года со стоимостью менее 100 000 рублей — будут признаваться для налогового учета в качестве материалов. Но для признания ОС для бухгалтерского учетав 2016 году сумма лимита осталась прежней (т.е. 40 000 руб.) .

Таким образом, и зменение 2016 года коснется только налогового учета тех основных средств, которые купленны в 2015 году, но введены в эксплуатацию после 01.01.2016 или уже и куплены и введены в эксплуатацию после 01.01.2016 года.

Также, чтобы отнести купленное имущество в состав основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, оно должно одновременно соответствовать следующим требованиям:

1. Предназначено для использования в течение длительного времени. Т.е. срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев. Как правило, он указывается в технических данных, приобретаемого имущества.
2. Предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
3. Не предназначено для перепродажи.
4. Способно приносить доход (экономические выгоды) в будущем.

Дополнительно о критериях ОС см. в видео-новостях.

Например, к основным средствам могут быть отнесены:

• здания, сооружения;
• оборудование;
• вычислительная техника (например, компьютеры для работы);
• транспортные средства;
• земельные участки и другое имущество.

Не относятся к основным средствам:

• машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций (ИП) — изготовителей или как товары на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;
• объекты, сданные в монтаж или подлежащие монтажу (находящиеся в пути);
• капитальные и финансовые вложения.

2. Ввод основного средства в эксплуатацию (документы).

После определение первоначальной стоимости полученного в собственностьимущества, которое относится к основным средствам, необходимо его поставить на учет (на баланс ООО), для этого следует оформить:

• акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1 );
• приказ о вводе ОС в эксплуатацию (образец );
• инвентарную карточку учета объектов основных средств (форма ОС-6 ).

Имущество, не являющееся основным средством ставить на баланс не требуется, достаточно иметь документы, подтверждающие его покупку (кассовые чеки/платежные поручения) и передачу от продавца (накладную, товарный чек).Заводить отдельные документы для его использования не нужно. В данном случае указанное имущество будет списано в расходы для бухгалтерского и налогового учета в момент его приобретения единовременно в полной сумме.

О постановке основного средства на учет предпринимателя см. здесь.

3. Когда и какие основные средства можно учитывать в УСН

3.1. Общие момента учета в УСН расходов по ОС.

Стоимость основного средства включается в расходы по УСН, только когда по нему выполнены все условия учета, в частности:

• имущество получено,
• оплачено,
• введено в эксплуатацию,
• приобретено для деятельности и оправдано с точки зрения именно Вашего вида деятельности (т.е. экономически обосновано). При этом затраты на приобретение для офиса бытовой техники стоимостью свыше 100 000 руб. в 2016 году или свыше 40 000 до конца 2015 года (например: холодильника, электрочайника, кофеварки, микроволновой печи, соковыжималки, тостера, электропечи, электроварки и т.п.) нельзя учитывать при расчете налога по УСН. Поскольку они будут являться расходами на обеспечение нормальных условий труда в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ для учета в УСН не поименованы.

При этом затраты, понесенные в связи с получением основного средства в собственность, учитываются в УСН в особом порядке.

• в УСН учитывается не ежемесячная амортизация в течение срока полезного использования, а вся стоимость основного средства в течение отчетного года.
• первоначальная стоимость для УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
• стоимость основного средства включается в расходы по УСН, только когда по нему выполнены все условия.
• расходы следует признавать в УСН в течение года, начиная с того квартала, в котором выполнены все условия и определена первоначальная стоимость для учета ОС. Такие затраты признаются на последнее число каждого отчетного периода (квартала).

Рассмотрим эти моменты подробнее на стандартных ситуациях, чаще всего, встречающихся на практике.

Имущество куплено (получено и оплачено) и введено в эксплуатацию в 1 квартале.

В таком случае вся потраченная сумма делится на 4 части и каждый квартал, на последнее число квартала учитывается в расходах 1/4 стоимости ОС.

Имущество куплено во 2 квартале и все документы относятся ко 2 кварталу.

Тогда стоимость ОС делится на 3 части (по числу оставшихся кварталов, учитывая квартал ввода в эксплуатацию). На последнее число 2, 3 и 4 кварталов включается в расходы 1/3 стоимости ОС.

Имущество куплено и введено в эксплуатацию в 4 квартале.

Тогда вся сумма единовременно включается в расходы на последнее число 4 квартала

Имущество оплачено и получено от поставщика в одном квартале (предположим, во 2-м квартале), но оно требовало сборки, установки, в результате введено в эксплуатацию только в 3 квартале (есть соответствующий приказ о вводе в эксплуатацию).

В таком случае, расходы учитываются в расчете налога по УСН начиная с 3 квартала (то есть стоимость ОС делится на две части и учитывается по завершении 3 и 4 кварталов), т.к. именно в 3 квартале возникла обоснованная возможность для учета данных затрат.

3.2. Учет расходов по ОС в зависимости от способа их получения.

Важно учитывать что возможность учета стоимости ОС в затратах по УСН, зависит прежде всего от того были ли понесены ООО или ИП расходы на их получение. Поскольку ОС могут поступать в собственность организации (ИП) различными способами, о сновными, из которых являются:

В таком случае расходы, понесенные по данному договору при приобретении основных средств, организация (ИП) признает в УСН в полном объеме.

А) Если договором не предусмотрен выкуп предмета лизинга, то в связи с отсутствием расходов, связанных с приобретением основного средства стоимость полученного в лизинг имущества в налоговую базу при УСН не включается. Однако в таком случае лизинговые платежи, понесенные по договору за полученное основное средство учитываются в УСН в размере ежемесячных лизинговых платежей как обычные хоз. расходы (Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/88 от 25 марта 2005 г. ).

Б) Если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга и лизинговые платежи идут в зачет выкупной цены ОС (выкупная цена из лизингового платежа не выделена в договоре), то они учитываться в расходах по мере отнесения их на первоначальную стоимость ОС, которую они формируют.

Т.е лизинговые платежи, зачитываемые в счет выкупной цены, формируют первоначальную стоимость ОС, которая списывается на расходы (равными долями в течение года) после одновременного соблюдения следующих условий:

• ОС оплачено;
• ОС введено в эксплуатацию.

В) Если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга и лизинговые платежи не идут в зачет выкупной цены ОС (выкупная цена из лизингового платежа выделена отдельна в договоре), то в расходах учитываются сперва лизинговые платежи по мере их фактической уплаты. А по окончанию договора лизинга оформляется договор купли-продажи, которым определяется первоначальная стоимость полученного имущества для последующего ее учета в УСН.

В таком случае расходы, понесенные по данному договору при приобретении основных средств, организация (ИП) вправе учесть в УСН при выполнении всех остальных условий по данным затратам. Т.к. на ОС, полученные по договору мены, распространяются правила о купле-продаже (ч. 2 ст. 567 Гражданского кодекса РФ ).

В таком случае стоимость полученного ОС не учитываются в составе расходов по УСН из-за отсутствия фактических затрат организации (ИП) на его получение.

Однако следует отметить, что если ОС получено от стороннего лица или учредителя ООО, который дает материальную (финансовую) помощь в виде ОС (доля которого в уставном капитале 50% и менее), то организация обязана уплатить УСН со стоимости полученного ОС (стоимость ОС в таком случае признается его текущая рыночной стоимость).

1. Для учета в УСН расходов по приобретенному недвижимому имуществу, являющегося объектом основных средств, Вам необходимо иметь документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект основных средств. Т.е. стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у Вас на руках будет расписка Росреестра в получении документов на госрегистрацию. Подтверждение: п. 3 ст. 346.16. пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Письма ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003. Минфина от 24.06.2013 N 03-11-11/23684.

2. Если организация или ИП на УСН доходы минус расходы продает (передает) ОС может возникнуть обязать по корректировки ранее учтенных затрат в УСН. В частности такая обязанность возникает, если организация (ИП) реализовал (передал) основное средство до истечения 3 лет (10 лет – в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет) с момента его приобретения (создания). Подтверждение: абз. 11 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В этом случае надо:

• Установить период, когда были учтены расходы на приобретение основного средства.
• Начислить по ОС ежемесячную амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли согласно сроку полезного использования ОС (т.е. амортизацию для указанных целей нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, по месяц его реализации включительно).
• Исключить из налоговой базы по УСН сумму расходов в виде стоимости приобретенного основного средства, которая превышает сумму амортизации, начисленную по данному объекту. Т.е. фактически признать в расходах по УСН только сумму рассчитанной ежемесячной амортизации в п. 2, а не сумму ежеквартальных платежей которые были учтены ранее по правилам УСН.
• Доплатить налог по УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН;
• Представить уточненные декларации за год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация.

3. При частичной оплате, расходы по оплаченному и введенному в эксплуатацию основному средству признаются в размере оплаченных сумм.

4. Основные средства в бухгалтерском учете организации.

К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение. Поэтому в большинстве случаев первоначальную стоимость приобретенного основного средства будут формировать суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу.

После того, как ОС получено в собственность и по нему сформирована первоначальная стоимость, организация может приступить начислять по нему амортизацию.

При этом начислять амортизацию в бухгалтерском учете нужно ежемесячно, начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства ( п. 21 ПБУ 6/01 ).

А прекращать начисление амортизации, нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором стоимость основного средства была полностью погашена либо объект был списан с учета (п. 22 ПБУ 6/01 ).

1. Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий:

• полностью списана первоначальная стоимость ОС;
• ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);
• ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;
• начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

2. С тоимость ОС нужно отражать в российской валюте (рублях) не зависимо от валюты его приобретения, в частности:

• если ОС, купленное за валюту, то его стоимость следует отразить в учете в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату принятия ОС к бухгалтерскому учету (т.е. на дату фактического получения ОС по акту приема-передачи).
• если в счет получения основного средства перечислен аванс, первоначальная стоимость ОС в этой части формируется по курсу, действующему на дату перечисления аванса.

3. Пересчет первоначальной стоимости основных средств, в связи с изменением курса валюты не производится.

4. При оплате могут возникнуть курсовые разницы. Однако такие курсовые разницы в первоначальной стоимости ОС не учитываются, а подлежат зачислению на финансовый результат организации (прибыль или убыток).

5. Какие санкции за не постановку ОС на баланс.

Прямых санкций за преднамеренную не постановку основных средств на учет (баланс) нет. Однако если в ходе проверки будет установлено, что подобное основное средство использовалось в деятельности, но не было поставлено на учет (баланс), то есть риски претензий, которые влекут за собой для организации следующие последствия:

1. Штраф на организацию до 3000 руб. (в связи занижением расходов по не поставленному на учет (баланс) ОС и как следствие формирование недостоверной бух. отчетности).

2. Сдача корректировочной (пересмотренной) бухгалтерской отчетности.

3. Доначисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС (с суммы ранее выплаченных дивидендов, которая образовались сверх чистой прибыли после корректировки бух. отчетности).

(^ Вернуться в начало)

Ведите учет и сдавайте отчетность без бухгалтера
с помощью электронного помощника

Регистрируясь, Вы подтверждаете своё согласие с договором-офертой.

Ответы на пять самых острых вопросов о налоговом учете основных средств

Виталий Семенихин. руководитель «Экспертбюро Семенихина»

1. Как учесть расходы на доставку и монтаж основного средства.
2. Можно ли включить в первоначальную стоимость автомобиля ОСАГО и госпошлины.
3. С какого момента можно начислять амортизацию по недвижимости.
4. Нужно ли включать проценты по кредиту на покупку основного средства в его первоначальную стоимость.
5. Как начислять амортизацию по подержанному имуществу.

Вопрос № 1. Как учесть расходы на доставку и монтаж основного средства

Компания купила оборудование. Чтобы поставить его на учет, надо знать первоначальную стоимость. Давайте разберемся, как ее рассчитать. В первую очередь это плата за само имущество. А как быть с расходами на доставку и монтаж? Такие затраты также формируют первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ ). Плата за доставку прямо упомянута в Налоговом кодексе, а стоимость монтажа – это расходы на то, чтобы довести имущество до состояния, в котором его можно эксплуатировать. А вот НДС обычно не включают в первоначальную стоимость, а принимают к вычету.

Вопрос № 2. Можно ли включить в первоначальную стоимость автомобиля ОСАГО и госпошлины

Свои особенности есть у транспортных средств. Чтобы управлять автомобилем, нужно застраховать гражданскую ответственность. Пока у компании не будет полиса ОСАГО, ездить на машине вообще нельзя. Казалось бы, эти расходы формируют первоначальную стоимость имущества. На самом деле это не так.

Плату за страховку списывайте в составе прочих расходов. Поскольку стандартный срок договора страхования составляет один год, учесть единовременно стоимость полиса нельзя. Как правило, организация платит за страховку разовым платежом. Расходы на полис ОСАГО списывайте равномерно в течение срока действия договора в отчетном периоде пропорционально количеству календарных дней.

Еще один момент связан с пошлинами ГИБДД. Напомню, что машину обязательно нужно зарегистрировать, заплатив при этом в общей сложности 2000 руб. Пошлины списывайте целиком и сразу как прочие расходы. Дело в том, что начать использовать машину можно и до регистрации в ГИБДД. Поставить автомобиль на учет можно в течение 10 суток со дня покупки. Соответственно, первоначальная стоимость будет сформирована еще до того, как вы заплатите пошлины. В дальнейшем, уже после госрегистрации автомобиля, пересчитывать первоначальную стоимость не надо.

Вопрос № 3. С какого момента можно начислять амортизацию по недвижимости

До 2013 года в главе 25 НК РФ были такие правила. Амортизировать недвижимость можно, если представлены документы на госрегистрацию права собственности. Также обязательно ввести объект в эксплуатацию (хотя бы частично). Между тем судьи традиционно утверждали: дожидаться, пока компания подаст бумаги в Росреестр, не надо. Причем правильность данного подхода подтвердил даже Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 октября 2012 г. № 6909/12 .

С начала 2013 года требование о передаче документов на госрегистрацию отменили. Теперь можно амортизировать недвижимость сразу после того, как здание стали использовать.

Но как быть с объектами, которые ввели в эксплуатацию до 2013 года, если документы подали позднее? До недавнего времени однозначного ответа на этот вопрос не было.

И вот наконец приняли поправки, в которых прописали переходные положения. Изменения внесены статьей 3 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ. Недвижимость, введенную в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, можно амортизировать после подачи документов в Росреестр. Соответственно, можно сделать вывод: если компания не амортизировала здание, которое стали использовать в декабре прошлого года, она может доначислить амортизацию за первые месяцы 2013 года. Конечно, придется подать уточненку за истекший отчетный период.

Теперь о тех компаниях, которые все же амортизировали недвижимость, введенную в эксплуатацию до декабря, но документы на госрегистрацию так и не подали. Самый безопасный вариант для вас – снять амортизацию, начисленную до госрегистрации. Включая и сумму за месяц, в котором вы подали документы в Росреестр. Само собой, придется подать уточненки. При этом за недоимку 2013 года платить пени и штраф не придется.

Вопрос № 4. Нужно ли включать проценты по кредиту на покупку основного средства в его первоначальную стоимость

Даже если кредиты израсходованы на покупку, строительство или модернизацию основного средства, проценты по ним нужно включать во внереализационные расходы. Этот вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. По мнению чиновников из Минфина России, включать такие затраты в первоначальную стоимость объекта не нужно. Об этом – письмо финансового ведомства от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/398 .

Но иногда налоговики при проверке придерживаются противоположного мнения. И настаивают, чтобы компания включила проценты по кредиту в первоначальную стоимость основного средства. Не стоит идти у них на поводу. Ведь на вашей стороне и Минфин, и арбитражная практика. Пример – постановление ФАС Уральского округа от 28 июня 2010 г. № Ф09-4668/10-С3. где судьи подтвердили: в статье 265 НК РФ установлен специальный порядок учета процентов. Его надо применять и когда за счет кредита приобрели амортизируемое имущество.

Вопрос № 5. Как начислять амортизацию по подержанному имуществу

Бывает, компания покупает основное средство, уже бывшее в употреблении. Напомню основные правила учета подержанных объектов (п. 7 ст. 258 НК РФ ). Срок полезного использования основных средств, которые компания собирается амортизировать линейным методом, считайте так. Из срока службы, установленного предыдущим собственником, вычтите фактическое время, в течение которого продавец использовал объект.

Виталий Викторович Семенихин – консультант-эксперт по финансовым, экономическим, налоговым, правовым и бухгалтерским вопросам. Член-корреспондент МАНЭБ по секции «Экономика». Руководил направлением налогового и юридического консультирования Аудиторско-консалтинговой группы, которая занимала первое место по налоговому консалтингу и второе – по общему рейтингу в России.

У предыдущего собственника обязательно запросите документы, подтверждающие как срок полезного использования, так и время эксплуатации. Обычно это инвентарная карточка либо акт приема-передачи основного средства. Если этих бумаг нет, подойдут другие: паспорт транспортного средства, свидетельство о госрегистрации недвижимости, техпаспорт здания либо копия или выписка из него с указанием года постройки здания.

Будьте внимательны: бывший собственник подтвердит срок полезного использования, только если он имел право амортизировать проданное имущество. Если бумаг нет или продавец на спецрежиме, считайте купленное подержанное имущество новым. То же самое и когда в роли продавца обычный гражданин, который не является предпринимателем. Во всех этих случаях принимать во внимание срок службы у предыдущего собственника нельзя. И только если основное средство в Классификации не упомянуто, компания самостоятельно может установить срок службы объекта. Тут руководствуйтесь техническими условиями и рекомендациями изготовителей.

Нельзя не упомянуть про ситуацию, когда срок полезного использования меньше 12 месяцев. Как вариант, уже полностью истек нормативный срок амортизации. Либо остаточная стоимость ниже 40 000 руб. Здесь есть соблазн списать расходы целиком и сразу. Ведь формально купленное имущество не является основным средством.

Однако чиновники категорически против такого подхода. Они рассуждают так: поскольку основное средство изначально относилось к амортизируемому имуществу, списывать его на расходы нужно через амортизацию. В частности, данный вывод есть в письме Минфина России от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/29 .

Чтобы избежать споров, приказом установите для подержанного основного средства срок службы в 13 месяцев и списывайте расходы через амортизацию (см. образец приказа ниже. – Примеч. ред. ).

– Наша компания выкупила предмет лизинга. По нему лизингодатель ранее применял повышающий коэффициент 3 к норме амортизации. Можем ли мы сократить срок полезного использования объекта, учитывая это?

– Нет, так делать нельзя. Срок полезного использования такого объекта определите следующим образом. Из срока, первоначально установленного продавцом (без учета повышающего коэффициента), вычтите период фактической эксплуатации этого основного средства у прежнего собственника. Об этом сказано в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-03-06/1/168 .

В заключение пару слов о том случае, когда организация собирается амортизировать подержанный объект нелинейным методом. Срок полезного использования уменьшать нельзя. Не важно, как долго эксплуатировал имущество продавец. Основное средство включайте в ту же амортизационную группу (подгруппу), в которой объект находился у предыдущего собственника. И при этом не имеет значения, есть ли объект в Классификации и к какой группе основное средство относится.

Конспект подготовил Роман Тимохин

Место проведения: г. Москва
Тема: «Налоговый учет основных средств»
Длительность: 8 часов
Стоимость: 9000 рублей
Компания-организатор:
«Экспертбюро Семенихина»,
тел. (495) 940-70-59,
vvs7.ru

Принятие основных средств к учету

Этап 1 - Признание приобретаемого имущества Основным средством

Этап 2 - Определение первоначальной стоимости основного средства

Этап 3 - Определение Срока полезного использования основного средства

Этап 4 - Оформление учетных документов

Этап 1 - Признание приобретаемого имущества Основным средством

Какое имущество признается в целях бухгалтерского учета основным средством?

Основное средство это объект имущества:

• со сроком полезного использования более 12 месяцев (п.4 ПБУ 6/01;п.2.1 Приложения 9 к Положению 385-П)

• стоимостью не ниже установленного учетной политикой организации лимита (п. 2.3 Приложения 9 к Положению 385-П; п.5 ПБУ 6/01). Установленный лимит не должен превышать 40000 рублей за один объект основных средств. Данное ограничение установлено п.5 ПБУ 6/01, но также распространяется и на банки, поскольку в соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона «О бухгалтерском учете», издаваемые Банком России нормативные акты по бухгалтерскому учету не могут противоречить нормативным актам Минфина РФ;

• способный приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п.4 ПБУ 6/01; п.11.2 Приложения 9 к Положению 385-П);

- использования в качестве средств труда для использования в производстве, для оказания услуг, для управленческих нужд,
- использования в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями,
- предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
(п.4 ПБУ 6/01;п.2.1 Приложения 9 к Положению 385-П)

Основными средствами также признаются :

• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если, в соответствии с заключенным договором аренды, эти капитальные вложения являются собственностью арендатора ;

• независимо от стоимости:

- оружие (п.2.1 Приложения 9 к Положению 385-П, ОКОФ ОК 013-94),

- сельскохозяйственные машины и орудия, строительный механизированный инструмент, рабочий и продуктивный скот (ОКОФ ОК 013-94);

• земельные участки, и иные объекты природопользования (вода, недра, иные природные ресурсы) находящиеся в собственности организации (п.5 ПБУ 6/01; п.2.2 Приложения 9 к Положению 385-П).

Для правильного отражения основного средства в учете, следует учитывать, что единица основного средства это отдельный инвентарный объект. предназначенный для выполнения определённых самостоятельных функций. При этом данный объект :

• может быть отдельным конструктивно обособленным предметом,

• может включать в себяпринадлежности и приспособления. без которых данный объект не может выполнять своих функций

• может представлять из себя обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов. представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. При этом предметы, входящие в состав комплекса, могут быть одинакового или разного назначения, но имеют общее управление, общий фундамент, общие приспособления. Каждый входящий в комплекс предмет не может выполнять свои функции в отрыве от всего комплекса самостоятельно, а работает только в его составе.

Если у одного объекта присутствует одна или несколько частей с существенно отличающимся сроком полезного использования. то каждая такая часть учитывается как отдельный инвентарный объект.

К основным средствам не относятся(ОКФО ОК 013-94) :

• предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

• предметы стоимостью ниже установленного лимита (за исключением перечисленных выше, учитываемых как основные средства вне зависимости от стоимости)

• специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

• форменная одежда, предназначенная для выдачи независимо от стоимости и срока службы;

• предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости

• орудия лова независимо от их стоимости и срока службы;

• бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет;

• специальные инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;

• сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства независимо от их стоимости;

• временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно - монтажных работ в составе накладных расходов;

• тара для хранения товарно - материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;

• молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;

• многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

• машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.

Этап 2 - определение первоначальной стоимости основного средства

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. которая определяется на дату ввода имущества в эксплуатацию.

Если основное средство приобретено за плату

Первоначальная стоимость такого основного средства, в том числе бывшего ранее в эксплуатации, складывается из суммы фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость.

Фактическими затратами на приобретение основного средства помимо прямой оплаты поставщику (продавцу) являются также затраты на консультационно-информационные услуги, непосредственно связанные с приобретаемым основным средством, госпошлины, таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги, вознаграждения посредникам, иные затраты, связанные с данным основным средством.

Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства (за исключением случаев. когда эти расходы напрямую связаны с приобретением данного основного средства).

Внутренним документом можно предусмотреть некоторые частные случаи определения первоначальной стоимости.

Например, возможность не включать в первоначальную стоимость основных средств затраты, непосредственно относящиеся к введенному в эксплуатацию основному средству в случае, если подтверждающие документы датированы более поздней датой, чем дата ввода в эксплуатацию.

Если основное средство внесено в счет вклада в уставной капитал

Первоначальной стоимостью основного средства, поступившего в оплату уставного капитала, в целях бухгалтерского учета, признается его денежная оценка. согласованная учредителями, а также фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Следует учитывать, что для целей налогообложения. первоначальная стоимость передаваемого в уставной капитал основного средства следует определять в порядке, установленном ст. 277 Налогового Кодекса РФ, а именно:

1) стоимость имущества, полученного от российской организации. определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. Если не может быть документально подтверждена стоимость вносимого основного средства или какой-либо его части, то стоимость признается равной нулю;

2) стоимость имущества, полученного от физических лиц и иностранных организаций составляют документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого, является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

Если основное средство получено безвозмездно или по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами

Для кредитных организацийпервоначальная стоимость и основного средства переданного безвозмездно и основного средства, полученного по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами. определяется как рыночная цена данного основного средства на дату принятия к бухгалтерскому учету плюс фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1.8, 1.9 Приложения 9 к Положению 385-П).

Основное средство,поступившее в кредитную организацию по договорам залога или отспупного также может быть, по решению кредитной организации, направлено для использования в собственной деятельности. Следует учесть, что в соответствии с положениями Указания Банка России № 1007 от 27.07.2001 года (*) и Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007 года:

• Если основное средство поступает в банк в результате сделок по договору залога. то такое основное средство принимается банком по покупной стоимости. определяемой в соответствии со статьей 350 Гражданского кодекса РФ.

• Если основное средство поступает в банк в результате сделок по договорам отступного. то такое основное средство принимается банком в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника), определенных в договоре отступного.

• Если основное средство принимается банком от судебного пристава-исполнителя. обратившего взыскание на имущество должника, не бывшее в залоге у банка, то такое основное средство принимается банком по цене, указанной в документах службы судебных приставов на передачу банку имущества должника.

Но, если принятое основное средство. направляется кредитной организацией для использования в собственной деятельности. то первоначальная стоимость такого основного средства определяется исходя из его рыночной цены. При этом, разница между стоимостью, по которой банк принял основное средство и первоначальной стоимостью равной его рыночной цене, относится на счета доходов/расходов банка.

Для предприятий и организаций если основное средство получено безвозмездно. то его первоначальной стоимостью является его рыночная цена на дату принятия к учету плюс фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Если же основное средство получено в результате исполнения обязательств неденежными средствами. то его первоначальная стоимость равна стоимости ценностей, которые должна передать организация по данному договору. Причем данная стоимость определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Если стоимость передаваемых ценностей установить невозможно, то стоимость полученного основного средства определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства.

Этап 3 - Определение Срока полезного использования основного средства

Срок полезного использования объекта основных средств это период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей организации и приносит ей экономические выгоды, исчисляемый в месяцах.

Срок полезного использования определяется на дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию и отражению в бухучете и указывается в Акте ввода в эксплуатацию .

Порядок определения срока полезного использования основного средства необходимо отразить во внутренних документах организации. С целью сближения бухгалтерского и налогового учета при определении сроков полезного использования основных средств можно применять Классификатор основных средств. Причем, во внутренних документах в таком случае необходимо определить порядок установления точного срока полезного использования основного средства, отнесенного к той или иной амортизационной группе, поскольку Классификатором установлены границы сроков по каждой амортизационной группе.

Например, при приобретении (создании) нового основного средства, срок полезного использования может быть определен, как минимальный установленный для амортизационной группы, к которой отнесено имущество, плюс один месяц.

Определение срока полезного использования объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации (в том числе, полностью самортизированного), либо объекта основных средств, не включенного в ОКОФ ОК 013-94. а также объекта основных средств, созданного при восстановлении арендованного имущества производится исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации данного объекта (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть пересмотрен. если в результате реконструкции или модернизации улучшены его первоначальные нормативные показатели.

Этап 4 - Оформление учетных документов

Приобретение (любым способом) и ввод в эксплуатацию объектов основных средств должно быть оформлено следующими первичными документами :

1. Получение имущества организацией на хранение до ввода в эксплуатацию – Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме ОС-14 (скачать ) (возможно составление Акта или Приходной накладной по форме организации (скачать образец ).

2. Ввод объекта основных средств в эксплуатацию:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 (скачать );

• Акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме ОС-1а (скачать );

• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1б (скачать ).

Указанные акты формируются. как правило, бухгалтерскими службами организации после получения от подразделения организации, в функции которого входит приобретение и/или эксплуатация имущества одного из следующих документов :

• Требования-накладной на выдачу имущества (по форме организации или по по форме М-11 (если приобретенное имущество ранее было передано на склад);

• Акта приема-передачи имущества при наличии подтверждения передачи документов на государственную регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним (если приобретается недвижимое имущество);

• Акта о завершении строительства здания при наличии подтверждения передачи документов на государственную регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним – если организация участвует в строительстве;

• Служебной записки об окончании работ (если в эксплуатацию вводится имущество, не подлежащее хранению на складе (например, охранно-пожарная сигнализация и т.п.).

Акты на введение основного средства в эксплуатацию подписываются членами комиссии. созданной приказом (распоряжением) по организации.

По каждому объекту основных средствх (инвентарному объекту) ведется инвентарный учет. Учитывая установленные нормативными актами характеристики и определение инвентарного объекта. во внутренних документах (учетной политике) организации имеет смысл прописать порядок инвентарного учета некоторых «неоднозначных» основных средств, используемых организацией в своей деятельности.

Как организация будет учитывать компьютерную технику - (части компьютерной техники (монитор, системный блок) как один инвентарный объект или как отдельные инвентарные объекты). Учитывая быстрый моральный износ компьютерной техники, видится логичным, учитывать отдельные части, как отдельные инвентарные объекты.

Как организация будет учитывать охранно-пожарную сигнализацию, структурированные кабельные сети – как отдельные инвентарные объекты или в составе, например, здания и т.д.

Каждому инвентарному объекту должен быть присвоен инвентарный номер. в соответствии с порядком, определенным внутренним документом учетной политики. Инвентарный номер присваивается при принятии объекта к бухгалтерскому учету. вне зависимости введен объект в эксплуатацию или нет. Инвентарный номер должен быть нанесен на объект основного средства краской или прикреплением жетона.

На каждый инвентарный объект основных средств бухгалтерское подразделение заводит Инвентарную карточку :

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) (скачать );

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а) (скачать ).

Если количество объектов основных средств в организации мало, то учет по объектам основных средств можно вести в Инвентарной книге (форма № ОС-6б) (скачать) с указанием необходимых сведений об объектах основных средствах по их видам и местам нахождения.

В инвентарной карточке/книге отражается любое перемещение объекта основных средств, а также проведение его реконструкции/модернизации, капитального ремонта и выбытия/списания. Кроме того, инвентарная карточка содержит информацию об установленном объекту основных средств сроке полезного использования и амортизационной группе.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, начинается начисление амортизации в соответствии с методом, установленным учетной политикой организации и амортизационной группой, к которой отнесен данный объект основных средств.

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д. а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).