Руководства, Инструкции, Бланки

образец приказа о доначислении заработной платы в связи с ошибкой

Рейтинг: 4.6/5.0 (377 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Приказ, который позволит исправить ошибку в уже выданной зарплате

10.06.08 Приказ, который позволит исправить ошибку в уже выданной зарплате

Если компания переплатила работнику, то необходимо соблюсти все тонкости документального оформления удержания из зарплаты. Это важно и для налогов, и в преддверии возможной трудовой проверки.

Унифицированной формы документа, на основании которого компания может без решения суда удержать из зарплаты работника излишне выданные ему суммы, нет. Есть лишь рекомендация Роструда оформить такое решение в виде приказа или распоряжения (письмо от 09.08.07 № 3044-6-0). Для целей налогового учета такой приказ послужит первичным документом, на основании которого компания сможет пересчитать НДФЛ, ЕСН и налог на прибыль (если излишне выплаченные суммы включили в расходы). Правильно составленный приказ предотвратит претензии трудового инспектора. См. образец приказа об удержании из заработной платы.

Образец приказа об удержании из заработной платы

Общество с ограниченной ответственностью «Восход»
(ООО «Восход»)

26 мая 2008 г.
№ 8-у

Приказ
об удержании из заработной платы

30 апреля 2008 года заведующему складом Савельеву Василию Ивановичу по причине счетной ошибки была излишне выплачена заработная плата в сумме две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.), о чем 12 мая 2008 года главный бухгалтер ООО «Восход» Петрова Н.В. составила докладную записку (прилагается к приказу).
В связи с изложенным, руководствуясь статьей 137 Трудового кодекса,

удержать из заработной платы Савельева Василия Ивановича за май 2008 года сумму в размере две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.).
Исполнение данного приказа возлагаю на главного бухгалтера Петрову Н.В.

Генеральный директор ООО «Восход» Лавров Лавров В.Е.

С приказом ознакомлен, с основаниями и суммой удержания из заработной платы согласен

Савельев /В.И. Савельев/

Есть три важных правила. Прежде всего необходимо четко указать характер удерживаемой суммы, основания ее выплаты и причины удержания. Дело в том, что статья 137 ТК РФ ограничивает возможность удержания без судебного решения только несколькими случаями. Компания может вернуть:

– аванс, выданный в счет зарплаты, если работник впоследствии его не отработал;
– любые суммы, выданные под отчет (командировочные, деньги на приобретение каких-либо товаров), если работник не представил по ним авансовый отчет или не приложил к нему оправдательные документы;
– зарплату, командировочные, отпускные, пособия и другие суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки;
– отпускные, если работник увольняется до окончания трудового года, за который уже отгулял отпуск.

Чтобы совсем лишить трудового инспектора возможности усомниться в основаниях удержания, главбух перед изданием приказа может составить на имя директора компании еще и докладную записку – о факте и причинах переплаты. Этот документ можно приложить к приказу.

Кроме того, для издания приказа или распоряжения об удержании из зарплаты есть предельный срок – один месяц со дня окончания срока для возвращения аванса по подотчетным суммам или со дня счетной ошибки. Поэтому конкретную дату, от которой отсчитывается месячный срок, лучше упомянуть в самом приказе. Срок не установлен только для возврата отпускных, если работник сходил в отпуск авансом, а потом увольняется.

Наконец, требуется, чтобы работник отметил в приказе, что он согласен с основаниями удержания и не оспаривает сумму (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Из каждой зарплаты компания может удержать не больше 20 процентов (ст. 138 ТК РФ, см. также «УНП» № 32, 2007, статья «Сколько можно удержать из зарплаты работника»).

29 Сентября 2016

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Семинары

образец приказа о доначислении заработной платы в связи с ошибкой:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Образец приказа о доначислении заработной платы в связи с ошибкой

    Упоминание об ошибках находим в ст. 127 КЗоТ, в которой установлены ограничения отчислений из заработной платы. Здесь говорится о счетных ошибках. Что понимать под счетными ошибками и какие ошибки не могут ими считаться, разъясняет п.п. 1 п. 24 пост ановления № 13.

    Счетные ошибки — это ошибки в вычислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и т. п. Не могут считаться счетными ошибки в применении закона и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора, которые не связаны с вычислениями.

    Как исправлять «зарплатные» ошибки?

    Вследствие счетных ошибок бухгалтер, как правило, завышает или занижает месячный фонд оплаты труда. Поэтому исправляются они путем:

    — сторнирующих проводок (если зарплата завышена);
    — доначисления соответствующих сумм (если зарплата занижена).

    Кроме того, параллельно корректируются суммы налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и единого социального взноса (далее — ЕСВ), а также налоговые расходы.

    Доначисление (сторнирование) ошибочных (не начисленных либо излишне начисленных) сумм отражается в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления. Это прямо предусмотрено п.п. 1.6.2 Инструкции № 5. Данное положение очень важно для бухгалтера. По сути, оно дает возможность избежать штрафов по ЕСВ и НДФЛ, а также корректировки ранее поданной отчетности. Такой же подход, по нашему мнению, следует применять и при корректировке налоговых расходов.

    Это значит, что «налоговоприбыльная» отчетность предыдущих отчетных периодов не затрагивается — все исправления отражаются в текущей отчетности.

    Несчетные ошибки.

    Последствия несчетных ошибок более разнообразны. Такие ошибки могут так же, как и счетные, привести к завышению или занижению фонда оплаты труда.
    Исправляются они, как и счетные ошибки (см. выше).

    Кроме того, из-за таких ошибок может быть:

    — неверно исчислен ЕСВ вследствие занижения (завышения) базы взимания ЕСВ или применения неверного размера ставки ЕСВ;
    — неверно исчислен НДФЛ вследствие применения неправильного размера ставки, неправильного определения общего налогооблагаемого дохода или базы налогообложения.

    В таких двух случаях фонд оплаты труда не корректируется. Корректировке подлежат суммы ЕСВ и (или) НДФЛ, а также налоговых расходов (при необходимости). В зависимости от результатов ошибки они либо доначисляются, либо сторнируются. При этом необходимо корректировать отчетность, а именно:

    — Налоговый расчет по форме № 1ДФ, если вследствие ошибки была неверно определена сумма НДФЛ.
    — Отчет по форме № Д4 (отчет по ЕСВ), если вследствие ошибки была неверно определена сумма начисленного и удержанного ЕСВ;
    — Налоговую декларацию по налогу на прибыль, если вследствие ошибки в прошлых отчетных периодах были завышены (занижены) налоговые расходы.

    Обратите внимание на то, что при корректировке отпускных и больничных (в результате как счетных, так и не счетных ошибок), для целей сравнения с предельным размером дохода при определении права на НСЛ и для сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ суммы корректировок относятся к месяцам, за которые они производятся.

    Можно ли удержать с зарплаты работника излишне выплаченные ему средства?

    Тут все зависит от вида ошибки. Рассмотрим возможные ситуации.

    Если работнику излишне выплачены средства в результате счетной ошибки. В первую очередь бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку (докладную записку), где фиксируется факт выявления ошибки, ее причины и последствия. На основании докладной записки руководитель издает приказ (распоряжение) об удержании излишне выплаченной суммы. Обратите внимание: такой приказ может быть издан при выполнении одновременно двух условий:

    1) не истек месяц со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;
    2) работник не оспаривает оснований и размера отчислений. На необходимость
    выполнения данного условия указывает ВСУ (см. п. 1 п. 24 постановления № 13). Чтобы подтвердить согласие работника на удержание из его зарплаты излишне выплаченной суммы, его можно либо ознакомить с приказом (распоряжением) под расписку либо получить от него заявление.

    Как видим, для удержания с зарплаты работника излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки установлены сжатые сроки. А что если счетная ошибка будет выявлена по истечении месячного срока? В таком случае ничего не остается, как надеяться на порядочность работника. Дело в том, что удержать сумму, излишне выплаченную в результате счетной ошибки, выявленной с опозданием, можно только по добровольному согласию работника, которое он выражает в заявлении.

    Если же работник не согласен с действиями работодателя, взыскать с него излишне выплаченные суммы можно исключительно в судебном порядке.

    Работодатель вправе обратиться с требованиями о взыскании с работника излишне выплаченных сумм в течение одного года со дня возникновения права на отчисление соответствующих сумм (п. 24 пост ановления № 13). В случае если суд выносит решение в пользу работодателя, то взыскание с работника производится на основании исполнительного листа.

    Если работ нику излишне выплачены средства в результате НЕсчетной ошибки. В такой ситуации законодательство не наделяет работодателя правом издавать приказ об удержании с работника излишне выплаченных сумм. Не подлежит возврату безосновательно полученная физлицом заработная плата, если ее выплата проведена работодателем добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника (ст. 1215 ГКУ).

    А значит, вариант остается только один — добровольное согласие работника на удержание из зарплаты излишне выплаченной суммы. В таком случае работник подает соответствующее заявление.

    Что касается взыскания в судебном порядке, то в данной ситуации вряд ли дело решится в пользу работодателя. Как указано выше, в ст. 1215 ГКУ прямо предусмотрено, что зарплата не возвращается, если ее переплата не связана со счетной ошибкой. Если же работодателю, как говорится, «море по колено», то можно и рискнуть, ввязавшись в судебную волокиту.

    И в первом, и во втором рассмотренном случае необходимо учитывать, что при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20 %. а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50 % заработной платы, причитающейся для выплаты работнику (ч. 1 ст. 128 КЗоТ). То есть по общему правилу с заработной платы работника может быть отчислено не более 20 % суммы, подлежащей выплате.

    Еще один законный вариант для работодателя вернуть ошибочно выплаченные средства —взыскать их с виновного лица, т. е. с бухгалтера, который допустил ошибку. Конечно же, он неприятен для бухгалтеров, но поскольку такой вариант предусмотрен действующим законодательством, мы не вправе о нем умолчать.

    Могут ли наказать бухгалтера?

    В случае если взыскать излишне выплаченную зарплату в добровольном порядке с работника не получилось, руководитель предприятия вправе принять решение о возмещении ущерба предприятию за счет лиц, допустивших ошибку. С целью установления лица, виновного в причинении ущерба, проводится служебное расследование, по результатам которого составляется акт. В рассматриваемой ситуации виновным лицом может быть бухгалтер по заработной плате и/или главный бухгалтер (если такая должность предусмотрена в штатном расписании предприятия).

    Работники несут материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный предприятию, в результате нарушения возложенных на них трудовых обязанностей (ст. 130 КЗоТ). При этом под прямым действительным ущербом понимаются, в частности, денежные выплаты (абзац второй п. 4 постановления № 14). Размер причиненного ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 1353 КЗоТ).

    Обычный (не главный) бухгалтер несет материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 132 КЗоТ).

    Размер среднемесячного заработка определяется в соответствии с Порядком № 100. Сумма ущерба, превышающая этот размер, работником не возмещается. Если фактическая сумма ущерба меньше среднего месячного заработка, то работник обязан возместить всю сумму причиненного работодателю ущерба.

    В случае если на предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера, то ему как руководителю структурного подразделения тоже придется нести материальную ответственность (и тоже в пределах своего среднемесячного заработка), но только за ту часть ущерба, который не возмещен непосредственными виновниками (абзац вт орой п. 6 постановления № 14). В рассматриваемой ситуации непосредственным виновником будет бухгалтер по заработной плате. При этом общая сумма, которая подлежит взысканию с них обоих, не должна превышать причиненный ущерб.

    Если же главный бухгалтер не принял своевременных мер по взысканию ущерба с непосредственных виновников, то он будет сам нести материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но опять же не более своего среднего месячного заработка (п. 2 ст. 133 КЗоТ).

    Бухгалтер может покрыть ущерб добровольно полностью или частично. Если это не происходит, работодатель вправе взыскать ущерб путем отчисления из заработной платы на основании п. 3 ч. 2 ст. 127 КЗоТ. Возмещение работником причиненного ущерба, размер которого не превышает среднего месячного заработка работника, производится на
    основании распоряжения работодателя. Такое распоряжение издается в двухнедельный срок со дня выявления нанесенного ущерба и может быть обращено к выполнению не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника.

    Ущерб может быть возмещен путем удержания из заработной платы работника (не более 20 % суммы «чистой» заработной платы, за исключением случая, когда бухгалтер добровольно возмещает большую сумму) либо путем внесения денежных средств в кассу или на банковский счет работодателя.

    Если работник отрицает свою вину в причинении ущерба либо он уволен или истек срок для издания распоряжения, а также в случае превышения размера ущерба среднего месячного заработка работника, работодатель в течение года со дня выявления ущерба может обратиться с иском в районный, районный в городе, городской суд (ст. 136 КЗоТ).

    Влияют ли корректировки на расчет отпускных и больничных?

    Такой вопрос закономерно возникает у бухгалтера, если при исправлении ошибки были доначислены или сторнированы выплаты, и при этом такие корректировки приходятся на расчетный период. Напомним, что по общему правилу расчетный период для исчисления отпускных составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, а для исчисления больничных и декретных — 6 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

    Таким образом, другие выплаты, которые начисляются за период, например такие, как отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и т. п. для расчета отпускных должны быть отнесены к заработку того месяца, за который они начислены. Это же касается корректировок. То есть суммы доначисленной (или сторнированной) зарплаты должны быть отнесены к тому месяцу, за который они доначислены (сторнированы).

    В расчете больничных и декретных участвуют выплаты, которые включаются в фонд оплаты труда и с которых взимается ЕСВ. Кроме того, учтите, что выплаты за неотработанное время в расчете больничных не участвуют, а вот при расчете декретных их нужно учитывать. Зарплата учитывается в том размере, в котором она была начислена и с которой взимался ЕСВ.

    Суммы доначисленной (сторнированной) зарплаты для расчета больничных и декретных учитываются в том месяце, в котором они начислены. При этом корректировки зарплаты не влияют на размер больничных и декретных, выплаченных за предыдущие периоды.

    Доначисление заработной платы

    Доначисление заработной платы Вопрос

    Здравствуй. По вине руководителя бюджетного учреждения (не верно был определен коэффициент стажа - занижен) с марта 2011 года работнику начислялась заработная плата в заниженном размере. Необходимо осуществить перерасчет, но существует ли срок давности по таким нарушениям? В субсидии на выполнение муниципального задания такие средства не предусмотрены, а доходов от приносящей доход деятельности средств не хватает. Как поступить в данном случае? Спасибо

    Ответ

    сообщаем следующее. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по срокам доначисления заработной платы. Исходя из этого, Вы обязаны доначислить положенную работнику заработную плату за весь период, т.е. начиная с марта 2011 года. Доначисление следует оформить первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833 ).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Как внести исправления в учет, если компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, по ошибке не была начислена и выплачена сотруднику. Ошибка обнаружена после сдачи годовой бухгалтерской и налоговой отчетности

    Компенсацию за неиспользованный отпуск учреждение обязано заплатить сотруднику, даже если он уже уволился. Такой вывод следует из части 1 статьи 127 Трудового кодекса РФ. В противном случае по решению суда или трудовой инспекции его обяжут это сделать. Невыплата компенсации, как и несоблюдение сроков его выплаты, являются нарушением трудового законодательства. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ ).

    Если сотруднику своевременно не была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, в бухучет нужно внести исправления. В рассматриваемой ситуации, если ошибка обнаружена после сдачи годовой бухгалтерской отчетности, отразите сумму начисленной компенсации в момент обнаружения ошибки. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    Порядок исправления ошибки в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет учреждение.

    Учреждения, рассчитывающие налог на прибыль по методу начисления, включают компенсацию в расходы в месяце ее начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ ).

    Если компенсация ошибочно не была начислена, то по общему правилу исправить ошибку (пересчитать налоговую базу и сумму налога) нужно в периоде ее возникновения (т. е. в том периоде, когда компенсация должна была быть начислена).

    Вместе с тем, учитывая, что ошибка привела к переплате налога на прибыль, учреждение вправе пересчитать налоговую базу и сумму налога в периоде ее обнаружения.

    Такой вывод следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции в подобной ситуации придерживается Минфин России в письме от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/261. В нем рассматривается порядок пересчета налоговой базы в случае, когда сотруднику ошибочно не начислили доплату к тарифной ставке. Однако, учитывая, что и компенсация, и доплата относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ ), указанные разъяснения можно применять и в случае, когда учреждение ошибочно не начислило компенсацию за неиспользованный отпуск.

    В первом случае (если учреждение пересчитывает налоговую базу за прошлые отчетные (налоговые) периоды), возникает ситуация, когда в налоговом учете исправления производятся в прошлых месяцах, а в бухучете – в текущем. Поэтому в месяце, когда компенсация должна была быть начислена, возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Подавать уточненную налоговую декларацию в данном случае учреждение вправе, но не обязано. В обязательном порядке это нужно сделать лишь в случае занижения налога (п. 1 ст. 81 НК РФ ). К тому же если переплата возникла по итогам отчетного периода, то ее можно будет скорректировать в следующих декларациях. По итогам налогового периода (года) налог будет рассчитан и отражен в декларации верно.

    Во втором случае (если учреждение пересчитывает налоговую базу в периоде обнаружения ошибки) сумму начисленной компенсации включите в состав расходов на оплату труда того отчетного (налогового) периода, в котором ошибка была обнаружена. При этом разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет. Подавать уточненную налоговую декларацию в данном случае не потребуется. Это связано с тем, что в прошлые отчетные (налоговые) периоды не вносилось никаких изменений (ст. 81 НК РФ ).

    Если учреждение рассчитывает налог на прибыль по кассовому методу, расходы на оплату труда нужно включить в налоговую базу в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ ). Поэтому корректировать налог на прибыль за прошлые периоды не нужно.

    В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы компенсации у учреждения недоимки не возникнет. Не нужно подавать в такой ситуации и уточненный расчет по страховым взносам. Это связано с тем, что компенсация и взносы в бухучете будут начислены в момент обнаружения ошибки (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

    заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

    заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    2. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

    Основание для исправлений

    Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833 ) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

    • обоснование внесения исправлений;
    • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

    Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    На основании справки (ф. 0504833 ) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071 ). При этом для отражения в бухучете операций, указанных в справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе «Отметка о принятии справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях. утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н .

    Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно », если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

    В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

    Ошибка выявлена до момента представления отчетности

    Если ошибка выявлена до момента представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и не требует вносить изменения в данные журнала операций, зачеркните ее тонкой чертой. Сделайте это так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, а сверху напишите правильный текст (сумму). На полях напротив соответствующей строки сделайте надпись «Исправлено» за подписью главного бухгалтера.

    Если ошибка была обнаружена до момента представления отчетности, но требует внесения изменений в журнал операций, то исправления внесите последним днем отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно ».

    Такие правила установлены пунктами 18. 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    Ошибка выявлена после представления отчетности

    Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно ». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

    При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

    • если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;
    • если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

    Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме .

    При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

    Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

    Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность

    Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за тот период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.

    НаталияГусева. директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

    3.Статья:Статья 395. Удовлетворение денежных требований работника

    При признании органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, денежных требований работника обоснованными они удовлетворяются в полном размере.

    Денежные требования работников подлежат удовлетворению в полном размере без применения каких-либо сроков исковой давности*.

    В соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде и об охране труда работодателю грозит административный штраф для должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 до 5 тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

    Должностные лица, которые уже ранее были подвергнуты административному наказанию за аналогичное правонарушение, будут дисквалифицированы на срок от одного года до трех лет.

    ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ФАИНА ФИЛИНА

    Лидия Меркутова, эксперт Системы Главбух.

    Ответ утвержден Натальей Зориной,

    ведущим экспертом Системы Главбух.

    Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Исправления и перерасчеты заработной платы

    Исправления и перерасчеты заработной платы

    В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 начиная с версии 3.0.24* усовершенствован механизм исправления первичных документов, касающихся расчета и перерасчета заработной платы, а также пособий за прошлые периоды, удержанного из зарплаты НДФЛ и исчисленных страховых взносов. Об этом в статье расскажет А.Д. Радченко, специалист компании ООО «1С-Корпоративные системы управления», являющейся центром компетенции по ERP-решениям фирмы «1С» (1С:Центр ERP), имеющей статус «1С:Центр сетевой компетенции», участника проекта «1С:Консалтинг».

    Примечание. * С обзором новых версий программы «1С:Зарплата и управления персоналом 8» редакции 3.0 и других решений 1С можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС в разделе «Технологическая поддержка прикладных решений» – «Информация об обновлениях программных продуктов „1С:Предприятие“»http://its.1c.ru/db/updinfo/ .

    В работе расчетчика достаточно часто встречаются ситуации, когда необходимо частично или полностью изменить данные ранее введенных документов, напрямую или косвенно участвующих в расчете зарплаты. Ситуации могут быть связаны со счетными ошибками бухгалтера, кадровыми и организационными изменениями в компании, индексацией заработной платы, «опоздавшего» больничного. Бывают и курьезные случаи, например, выплата двух зарплат сотруднику – за себя и за однофамильца. Нередко обнаруживаются ошибки и при проведении инвентаризации.

    Законодательство о корректировке зарплаты – о чем важно помнить

    При корректировке заработной платы как в сторону увеличения, так и уменьшения, нужно следовать нормам законодательства. Так, согласно Трудовому кодексу РФ перерасчет зарплаты производится, например, в случае индексации заработной платы (ст. 134 ТК РФ). Излишне начисленная зарплата может быть удержана (ст. 137 ТК РФ):

    • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
    • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса;
    • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
    • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
    Обратите внимание, что излишне выплаченую зарплату, в том числе при неправильном применении норм трудового законодательства, нельзя удержать, за исключением:
    • счетной ошибки**;
    • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
    • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
    В других случаях работник может возместить ошибочно выданную зарплату только в добровольном порядке (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

    Примечание. ** Под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1, определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

    Перерасчет заработной платы при выявлении ошибки

    Доброе утро. Бухгалтерия выявила ошибку в расчете заработный платы руководителю. Нам надо сделать перерасчет за 4 месяца. Какими документами оформить?Руководитель же не может сам на себя Приказ печатать. Может быть бухгалтер- расчетчик напишет главному бухгалтеру служебную записку и с ее резолюцией сделать перерасчет? Скачайте формы по теме

    Никаких законодательных препятствий для того, чтобы директор подписал такой приказ, нет.

    Директору запрещено по собственной инициативе изменять размер собственной зарплаты – на это требуется решение его работодателей – т. е. учредителей организации. А для исправления допущенной ошибки при расчете заработной платы достаточно решения самого руководителя (руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 )). Решения только главного бухгалтера в данном случае не достаточно.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Как удержать излишне выплаченную зарплату


    Когда производят удержания

    Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

    • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1. определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 );
    • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
    • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

    Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.*

    Когда нельзя произвести удержания

    В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 ).

    О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 ). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой вывод следует изстатьи 137 Трудового кодекса РФ. Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, оформите докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.*

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    2. Ситуация:Может ли директор от имени организации подписать приказ о выплате себе компенсации за использование своего личного автомобиля в производственных целях

    Никаких препятствий для того, чтобы директор подписал такой приказ, нет.*

    Помимо компенсации за использование личного имущества организация обязана возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией. Порядок и размер возмещения этих расходов можно определить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему). Это следует из положений статьи 188 Трудового кодекса РФ.

    При этом трудовой договор (дополнительное соглашение к нему) с директором должен подписать:

    • председатель совета директоров (или наблюдательного совета) – от имени акционерного общества (п. 3 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ );
    • тот, кто председательствовал на общем собрании участников, где было принято решение о дополнении трудового договора, либо участник общества, который уполномочен решением общего собрания, – от имени ООО или акционерного общества, в котором совет директоров (наблюдательный совет) не создавался или эти полномочия не были ему переданы (п. 1 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. п. 3 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ ).

    Подписать трудовой договор (дополнительное соглашение к нему) может и человек, который будет наделен полномочиями подписывать подобные соглашения. Предоставить лицу такое право можно, выдав ему соответствующую доверенность.

    заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    3. Статья:17.5 Если излишне выплачена зарплата

    17.5.1 Общие правила

    Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

    – допущена счетная ошибка;

    – доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

    – ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

    Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

    В остальных случаях ошибочно выданную зарплату сотрудник может возместить только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ ). Такой же порядок действует и в отношении отпускных.

    17.5.2 Как оформить взыскание

    Допустим, бухгалтерия допустила ошибку в пользу работника. Обнаружив погрешность, составьте бухгалтерскую справку с расчетом суммы переплаты. Напомним: сразу же удержать из зарплаты работника излишне выплаченную ему сумму нельзя. О просчете придется сообщить руководителю.

    Далее предложите работнику добровольно внести деньги в кассу. Например, уведомив его, как показано ниже.*

    Если работник не согласится вносить наличные, но не возражает, чтобы переплату вычли из зарплаты, руководитель издает приказ об удержании переплаты (см. образец ниже). Помните, что больше 20 процентов ежемесячной зарплаты работника компания удержать не вправе (ст. 138 ТК РФ ).

    Сотрудник должен расписаться на приказе, указав, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Дело в том, что, по мнению чиновников, согласиться на удержания гражданин должен в письменном виде (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 ).*

    Сложнее обстоит дело, если работник уже уволился из компании. Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 ТК РФ ). Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился из компании, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.

    В таком случае у работодателя остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд. Разумеется, если сотрудник не согласен вернуть переплату добровольно, а организация имеет право, согласно трудовому законодательству, требовать возврата денег. То есть когда ошибка носит счетный характер.

    17.5.3 Правила бухучета и расчета налогов

    Корректировку излишне начисленных работнику сумм отразите в учете проводкой:

    ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29 …) КРЕДИТ 70
    – сторнирована излишне начисленная зарплата.

    Ситуация: нужно ли пересчитать налоги при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в прошлых отчетных (налоговых) периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам

    Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

    Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

    – сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

    – ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
    В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ ).

    Сумму выплат сотруднику организации в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

    Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату.

    Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ ).

    По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию. Уточненную форму необходимо представить за тем же номером, что и исходную, но с новой датой.

    В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно.

    Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

    Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, представлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется.

    С уважением, Ольга Пушечкина,

    Ваш персональный эксперт.

    Персональные консультации по учету и налогам

    Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.