Договор на оказание юридических услуг: образец и порядок составления между юридическими, физическими лицами и ИП

Для законодательного оформления данных отношений заключается договор предоставления юридических услуг, который является разновидностью сделки оказания услуг и составляется для фиксации предмета правоотношений. На него распространяются нормы и положения типового соглашения предоставления услуг.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно !

Предоставление исполнителем услуг по юридическому сопровождению компаний или оказание юридической помощи и консультаций физическим лицам является предметом соглашения. Правовое регулирование взаимоотношений данного вида регулируется гл. 39 Гражданского кодекса Российской Федерации, они относятся к категории договоров возмездного предоставления услуг.

Суть данного документа заключается в действиях предприятия, организации или отдельного лица, выполняемых для удовлетворения чьих-либо потребностей в правовой помощи или обслуживания в юридической сфере. Результат данной деятельности, как правило, не имеет материального выражения, а реализуется и потребляется во время ее проведения.

Все нюансы соглашений предоставления услуг рассмотрены на следующем видео:

Договор составляется на типовом бланке исполнителя либо по образцу стандартной формы, имеющемуся у заказчика. В нем обязательно отображаются действия, которые обязуется выполнить исполнитель в соответствии со своими обязательствами.

Перед подписанием соглашения обычно проходят переговоры, во время которых каждая из сторон уточняет свои права и обязательства. Содержание документа должно в полной мере соблюдать интересы 2-х сторон. Чаще всего он состоит из таких разделов:

• Предмет договора.
• Права и обязанности сторон.
• Стоимость работ и порядок проведения расчетов.
• Ответственность сторон, порядок расторжения соглашения.
• Согласие заказчика на обработку персональных данных.
• Срок договора, дополнительные условия. В силу специфики деятельности юристов в большинстве случаев отсутствует возможность достоверно отразить срок оказания услуг, их результат и ход выполнения, поэтому сроки исполнения могут изменяться путем составления дополнительных соглашений.
• Адреса и реквизиты сторон.

Здесь вы можете бесплатно скачать образец такого соглашения

Что включает в себя договор аренды оборудования с правом выкупа — смотрите в этой статье .

Как правило, договора юридических услуг являются двухсторонними, сторонами в них выступают исполнитель и заказчик, заключаются они в письменном виде и простой форме. Реже встречаются трехсторонние соглашения, их применяют в случаях, когда выполнение всего перечня услуг невозможно одним исполнителем. Специалисты советуют по возможности избегать трехсторонних соглашений. так как это излишне нагромождает договор, и в нем будет сложно разобраться обывателю. Поэтому лучше составлять документ в отдельности с каждым исполнителем.

Исполнителем может выступать юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, обладающее необходимыми знаниями и навыками в области юриспруденции и имеющее полномочия на осуществление правовой деятельности. Заказчиком является лицо вне зависимости от формы собственности, которое нуждается в юридической поддержке.

Чаще всего подобные услуги предоставляются для защиты финансовых и имущественных интересов заказчика и включают в себя следующие функции:

• защита и представление интересов клиента в судах различных юрисдикций как на стороне ответчика, так и на стороне истца;
• взыскание с должников дебиторской задолженности;
• признание сделок фиктивными и недействительными;
• помощь в исполнительном производстве;
• защита собственности;
• отстаивание прав во время расторжения договора;
• споры с контролирующими и государственными органами;
• сопровождение процедуры ликвидации или банкротства;
• защита интересов заказчика при проведении налоговых проверок ;
• ведение претензионно-исковой работы;
• возврат излишне уплаченных налогов и обязательных платежей;
• юридическое сопровождение всех видов деятельности;
• регистрация прав собственности и т. д.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Договор возмездного оказания услуг с индивидуальным предпринимателем образец

Г. _ _ 20 _ г. (наименование предприятия или ф.,и.,о. Физического лица) действующее на основании (устава, положения, договор возмездного оказания услуг с индивидуальным предпринимателем доверенности) именуемое в дальнейшем Заказчик и (наименование предприятия или ф.,и.,о. Физического лица) действующее на основании (устава, положения, доверенности) именуемое в дальнейшем Исполнитель заключили настоящий договор о нижеследующем. 1. Предмет договора 1.1. По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в п. 1.2 настоящего договора, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги. 1.2. Исполнитель обязуется оказать следующие услуги: (перечислить услуги) именуемые в дальнейшем Услуги. 1.4. Срок выполнения работ с _ 200 _ г. До _ 200 _ г. Исполнитель. 3.6. Стороны согласовали форму уведомления об обнаружении недостатков и договор возмездного оказания услуг с индивидуальным предпринимателем намерении устранить их самостоятельно или с.

Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем. Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг? Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем. Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг. для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы гарант.

8. Банковские реквизиты, адреса и подписи сторон: Заказчик: ООО, ЗАО, ОАО. «Название организации»Адрес: 111111 Москва ул. Строителей 11Почтовый адрес: 111111, Москва, а/я 111ИНН р/с ЗАО КБ «Петров банк»к/с БИК банка Телефон e-mail: Подпись_. Исполнитель: ИП фиоадрес: 111111 Москва ул. Строителей 11Почтовый адрес: 111111, Москва, а/я 111ИНН р/с ЗАО КБ «Петров банк»к/с БИК банка Телефон e-mail: Подпись_. Где найти образец обязанностей конкретной услуги? Типовых договоров очень много в Интернете. С помощью конструктора вы сможете сформировать шаблон, потом вписать обязанности и подправить.

Договор, возмездного оказания услуг N _ г. _ _ 20_ г. Общество _ далее именуемое.

Аттестация. Государственное учреждение образования Средняя

Гражданско-правовой договор с продавцом, индивидуальным предпринимателем, образец - Архив юридического форума - Бизнес форум.

Образец. Образец договора возмездного оказания услуг между таможенным органом и предприятием (организацией, учреждением, индивидуальным предпринимателем)Приложение 6 к Приказу ГТК России от N. 741 образец договора возмездного оказания услуг N. _ _ _ 20_ г. (место заключения) именуем_ в дальнейшем (наименование таможенного органа) Заказчик, в лице действующего на (должность, фамилия, имя, отчество) основании с одной стороны, (положения, доверенности) и (наименование предприятия, учреждения, организации) именуем_ в дальнейшем Исполнитель, в лице (фамилия, имя, отчество) действующего на основании с (Устава, положения, доверенности) другой стороны, в соответствии с (основание для заключения договора) именуемые в дальнейшем Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем: Основанием для заключения договора является решение Конкурсной комиссии (в случае размещения заказа на оказание услуг у единственного источника необходимо согласование этого размещения с Минэкономразвития России). 1. предмет договора 1.1. По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в п. 1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги. 1.2. Исполнитель обязуется оказать следующие услуги: _ (перечислить услуги) (далее - услуги). 1.3. Услуги считаются оказанными после подписания акта о выполнении услуг по настоящему Договору Заказчиком или его уполномоченным представителем. 2. сумма договорорядок расчетов 2.1. Услуги оплачиваются Заказчиком в строгом соответствии с объемами и источниками выделенных бюджетных ассигнований. 2.2. Сумма настоящего Договора составляет (сумма цифрами и прописью) в том числе НДС _ _ (сумма цифрами и прописью) 2.3. Оплата по настоящему Договору производится: _. В случае необходимости в спецификации на поставку продукции может быть указан срок поставки. Также может быть предусмотрен отдельным приложением к настоящему Договору график поставки. 3. правбязанности сторон 3.1. Исполнитель обязан. Оказать услуги надлежащего качества. Оказать услуги в полном объеме в срок, указанный в п. 7.1 настоящего Договора. Безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество работы, в течение _ дней. Выполнить работу лично. Представить отчет об исполнении услуг и иные документы, необходимые для обеспечения контроля за расходованием бюджетных средств. 3.2. Заказчик обязан. Оплатить услуги по цене, указанной в п. 2.2 настоящего Договора, в течение _ дней с момента подписания акта о выполнении услуг. 3.4. Заказчик имеет право. Во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность. Отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания акта о выполнении услуг, уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части оказанных услуг, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора. 4. ответственность сторон 4.1. За нарушение срока оказания услуг, указанного в п. 7.1 настоящего Договора, Исполнитель уплачивает Заказчику пеню из расчета _ от суммы Договора за каждый день просрочки. 4.2. При несоблюдении предусмотренных настоящим Договором сроков расчета за оказанные услуги Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере _ не перечисленной в срок суммы за каждый день просрочки, но не более _ указанной суммы. 4.3. Заказчик не несет ответственность за несвоевременную оплату оказанных услуг, связанную с несвоевременным поступлением денежных средств из бюджета. 4.4. Уплата неустойки не освобождает Исполнителя от выполнения лежащих на нем обязательств или устранения нарушений. 5. порядок разрешения споров 5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами. 5.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в арбитражном суде согласно порядку, установленному законодательством, российской Федерации. 6. порядок изменениасторжения договора 6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами. 6.2. Заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения настоящего, договор возмездного оказания услуг с индивидуальным предпринимателем договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов. 6.3. Исполнитель вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения настоящего, договора лишь при условии полного возмещения Заказчику убытков. 6.4. Сторона, решившая расторгнуть настоящий Договор, должна направить письменное уведомление о намерении расторгнуть настоящий Договор другой Стороне не позднее чем за _ дней до предполагаемого дня расторжения настоящего Договора. 7. прочие условия 7.1. Настоящий Договор вступает в действие с _ и действует до _ (или до исполнения Сторонами своих обязательств и завершения всех взаиморасчетов по настоящему Договору). 7.2. В случае изменения у какой-либо из Сторон местонахождения, названия, банковских реквизитов и прочего она обязана в течение 10 (десяти) дней письменно известить об этом другую Сторону, причем в письме необходимо указать, что оно является неотъемлемой частью настоящего Договора. 7.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон. 7.4. Следующие приложения являются неотъемлемой частью настоящего Договора: - _ - _ 7.5. Другие условия по усмотрению Сторон _ 7.6. Вопросы, не урегулированные настоящим Договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 8. местонахожденианковские реквизиты сторон Данный раздел необходимо располагать целиком на одном листе без разрыва с текстом. заказчик исполнитель _ _ (юридический и фактический (юридический и фактический _ _ адрес, банковские адрес, банковские _ _ реквизиты, ИНН) реквизиты, ИНН) _ _ (должность, подпись, (должность, подпись, инициалы, фамилия) инициалы, фамилия) М.П. М.П. В таком случае будет считаться, что услуги оказаны Исполнителем, приняты Заказчиком без замечаний и подлежат оплате на основании такого акта. Услуги считаются оказанными с момента составления одностороннего акта об оказании услуг. Исполнитель в срок не позднее _ рабочих дней с момента составления одностороннего акта об оказании услуг обязан направить копию этого акта Заказчику. Результаты оказания услуг, а именно: _. Конструктор договоров автоматически сформирует договор услуг. Вам необходимо только расчету исправить данные красным на свои. Можно. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация вправе детского производить оплату по указанным в договоре реквизитам. Обоснование вывода:В соответствии с п.п. 2.2, 2.3 Инструкции ЦБР от N 28-И для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, физическим лицам открываются текущие счета. Для совершения же расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета. Иными словами, формально текущий счет, открытый физическому лицу, не предназначен для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью. Для совершения операций по банковскому счету, открытому как индивидуальным предпринимателем, так и гражданином, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, может быть эмитирована банковская карта (п. 1.6, п. Договор возмездного оказания услуг (образец) ИП или ООО.

4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков. Специального бланка для «убыточных» пояснений нет, поэтому составляются они в произвольной форме. Пояснение в налоговую по убыткам - образец может выглядеть так: «Пояснительная записка в налоговую по убыткам. В ифнс России 16 по Москве от общества с ограниченной ответственностью \ ИКС\ адрес места нахождения: 129344, г. Москва, ул. Верхоянская, д. 18, иНН/КПП /771601001. Огрн, тел. (499), контактное лицо: главный бухгалтер, макарова Ирина Константиновна. Пояснения, в ответ на требование о представлении пояснений от сообщаем следующее: Основной деятельностью организации является. За 2015 год доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили руб.

Договор оказания услуг ИП с ИП: образец, содержание, как составить

При составлении договора на предоставление услуг, как возмездного, так и безвозмездного характера, необходимо в первую очередь выяснить, в каком налоговом статусе пребывает другая сторона, и имеет ли она достаточные полномочия на подписание соглашения.

В целом, оказывая услуги, предприниматели руководствуются общими законодательными нормами. В то же время в некоторых случаях для этого созданы особые правила, регулирующие тот или иной вид деятельности.

Есть, в частности, случаи, когда человек, занимающийся предпринимательской деятельностью, оказывает услуги на безвозмездной основе. Речь идет о таких их видах:

• культурно-образовательные;
• общественные;
• благотворительные;
• социальные.

Сама по себе предпринимательская деятельность по большей мере ведется исключительно с целью извлечения прибыли. В этом смысле сфера обслуживания может быть более прибыльным направлением, чем торговая или производственная деятельность.

Привлекательность ее состоит в том, что она очень мало зависит от наличия средств производства, сырья и пр. Фактически серьезные капиталовложения нужны только в гостиничном бизнесе, жилищно-коммунальной сфере. В остальных случаях деятельность не требует крупных первоначальных затрат.

Ярким примером может служить предоставление бухгалтерских услуг. Кроме того, отрасль обслуживания мало изменяется с течением времени. Многие сервисные функции веками не меняются, технические новшества практически не оказывают на них своего влияния. Эталонный образец такой деятельности – парикмахерское искусство.

В то же время предпринимателю приходится непосредственно контактировать с потребителями и, следовательно, он обязан иметь высокий уровень мастерства. Только обладать достаточными знаниями в профессиональной области недостаточно, необходимо также уметь применять их на практике.

Как правило, предпринимательская деятельность в сфере услуг характеризуется высокой скоростью оборота денег. Тем не менее такой род занятий сопряжен с немалым риском.

Для того чтобы максимально защитить себя от возможных проблем, важно правильно оформлять необходимые документы, и в частности договор, регулирующий порядок оказания услуг и их объем. Для этого лучше всего использовать образец.

Типовой договор можно без труда скачать в Сети. В этом случае необходимо будет только внести в него конкретные данные, которые упоминаются ниже. Следует с большим тщанием составлять соглашение, чтобы избежать ошибок, которые, в свою очередь, могут привести к ненужным хлопотам.

Оформлять этот документ необходимо таким образом:

• вверху листа указывается название населенного пункта;
• дата;
• название предприятия или полное имя частных предпринимателей (заказчика и исполнителя);
• указывается предмет соглашения, с описанием всех услуг, которые должен предоставить исполнитель и обязательства по оплате со стороны заказчика;
• описываются обязанности исполнителя и его права (дата оказания услуги, время на устранение недоделок и пр.);
• права и обязательства заказчика (порядок отказа, процедура оплаты, необходимые бумаги для принятия работы);
• процесс приемки услуги заказчиком (срок на подписание акта о приемке либо отказ от нее);
• размер оплаты и способы расчета (с указанием точной суммы, с учетом налога на добавленную стоимость);
• варианты ответственности сторон при несоблюдении условий (штрафы и пени и пр.);
• описание форс-мажорных обстоятельств, при которых невыполнение соглашенияне повлечет за собой штрафных санкций;
• порядок внесения изменений в текст договора и перечень ситуаций, при которых он может быть разорван;
• пути разрешения спорных моментов (переговоры, письменные претензии, обращение в суд);
• в заключительной части указывают крайний срок действия соглашения;
• внизу листа следуют имена подписантов, контакты, адреса, номера счетов, и другие реквизиты.

Вышеописанный образец является универсальным и в целом подходит для всех вариантов.

Между тем следует отметить, что при таких отношениях очень часто индивидуальные предприниматели рассчитываются друг с другом после оказания услуг наличными деньгами.

При этом часто этот способ оплаты вносится в договор, что можно назвать ошибочной практикой. Все дело в том, что в таком случае бывает очень трудно произвести оценку нанесенного ущерба, если возникнет необходимость обратиться в суд. Таким образом, будет лучше, если стороны выберут безналичный способ расчета – это позволит снизить возможные риски и притом в значительной мере.

При заключении соглашения по перевозке товаров или людей также можно использовать вышеприведенный образец. Однако в данном конкретном случае следует только четко прописать действие, то есть перевозку граждан или грузов с указанием пунктов отбытия и назначения, стоимости услуги.

Кроме того, нужно помнить, что основной документ, на основании которого происходит перевозка различных грузов, называется товарно-транспортной накладной. Она также одновременно подтверждает и сам факт предоставления соответствующей услуги, и размер валовых расходов в ходе выполнения условий сделки.

Таким образом, договор, определяющий порядок оказания услуг, также необходимо дополнить условиями обеспечения транспортного средства горючим. То есть следует указать, входит ли топливо в сумму вознаграждения либо заказчик оплатит его по отдельной статье.

В данном случае есть одна проблема – как правило, юридические лица, и в частности ООО, имеют статус плательщика налога на добавленную стоимость. Таким образом им обычно не очень выгодно подписывать договоры с теми, кто не обладает аналогичным статусом, в связи с тем, что при подобных сделках не предоставляют налогового кредита.

В этой ситуации важно при необходимости заключить договор с ИП, обсудить этот аспект. В случае если заключение возможно, в соглашение, образец которого был приведен выше, нужно внести вместе с остальными реквизитами и данные содержащиеся в свидетельстве плательщика НДС.

• Налоговая декларация: что это такое и как заполнять документ
• ФСС: сроки на подтверждение основного вида деятельности в 2016 году
• Пошаговая инструкция по запросу предложений по 223-ФЗ
• Где и как получить медицинский полис в Москве

Организация заключила договор на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

22 февраля 2013

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действующее законодательство не содержит запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.
При принятии решения о выставлении ИП, не являющемся плательщиком НДС, счетов-фактур с выделенным НДС необходимо принимать во внимание возможные налоговые риски, возникающие как у продавца, так и у покупателя.

Обоснование вывода:
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что ИП, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Вместе с тем налоговое законодательство не содержит прямого запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.

Обязанность по уплате НДС и налоговые вычеты

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися плательщиками НДС, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
По мнению специалистов Минфина и ФНС России, вся сумма налога, указанная в счете-фактуре (при выставлении счета-фактуры лицом, не являющимся плательщиком НДС), подлежит уплате в бюджет (смотрите, например, письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-07-11/66, от 07.09.2009 N 03-07-11/219, письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).
Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (смотрите, например, определение ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.03.2010 по делу N А63-13200/2006-C4).
Из п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что право на применение налоговых вычетов по НДС имеют плательщики НДС. Поскольку ИП, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС, то право на вычеты сумм "входного" НДС у него отсутствует.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 21.07.2011 N Ф06-5570/11 по делу N А06-6413/2010 суд пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому не имеют права на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг). Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12940/11 указанное постановление оставлено в силе.
Таким образом, вся сумма НДС, указанная в счете-фактуре лицом, не являющимся плательщиком НДС, подлежит уплате в бюджет. Права на вычеты сумм НДС у ИП, не являющимся плательщиком НДС, не возникает.

Представление налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Вместе с тем согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
По мнению Минфина России, организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением УСН и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу (письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512).
Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.
В то же время суды исходят из того, что привлечение лица, применяющего УСН, к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, является неправомерным, поскольку указанное лицо не является плательщиком НДС (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N Ф07-13225/2010 по делу N А56-95609/2009, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А41/16297-10 по делу N А41-37886/09, ФАС Поволжского округа от 17.05.2010 по делу N А12-16100/2009).
Обращаем Ваше внимание на то, что в случае непредставления налоговой декларации по НДС вероятность возникновения споров с налоговыми органами достаточно высока. Отстаивать свою позицию ИП, скорее всего, придется в суде.

Включение суммы НДС в налоговую базу при применении УСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в том числе, доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
При этом ст. 249 и ст. 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
По мнению Минфина России, сумма НДС, полученная от покупателя, включается в состав доходов при применении УСН (письмо Минфина России от 14.04.2008 N 03-11-02/46).
Отметим, что при применении УСН не применяется ст. 248 НК РФ, которая предусматривает, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ.
По нашему мнению, такая позиция не соответствует определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ. Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации ИП, находящийся на УСН, получив от покупателя (Вашей организации) сумму НДС, перечисляет ее в бюджет. Следовательно, экономической выгоды в смысле ст. 41 НК РФ он не имеет и может не учитывать в составе доходов суммы НДС, которые были им предъявлены покупателям.
Аналогичной позиции придерживаются и суды (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 по делу N А72-4554/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245).
Отметим, что согласно позиции Минфина России сумма НДС не учитывается и в составе расходов при применении УСН (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 11.01.2008 N 03-11-05/02).

Право покупателя на вычет НДС

Согласно п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты по НДС применяются при соблюдении следующих условий:
- наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет на основании надлежащим образом оформленных первичный документов;
- использование приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС.
По мнению Минфина России НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим УСН, к вычету у покупателя этих услуг не принимается (письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456).
В письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 сделан аналогичный вывод. Более того, по мнению специалистов налогового органа в счете-фактуре продавца, не являющегося плательщиком НДС, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, следовательно, такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Судебная практика по данному вопросу складывается неоднозначно.
Так, в постановлении ФАС Московского округа от 18.07.2011 N Ф05-6483/11 по делу N А41-27274/2010 суд пришел к выводу, о том, что покупатель вправе применить вычет сумм "входного" НДС на основании счета-фактуры, выставленного лицом, применяющим УСН. При этом судьи отметили, что отсутствие сведений об исполнении контрагентом его обязанности по уплате налога в бюджет не может являться основанием для отказа в применении вычета покупателю (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.12.2010 N Ф08-8344/2010).
Организация, применяющая УСН, выставив счет-фактуру с НДС, на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, должна уплатить полученные суммы налога в бюджет, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету (постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 N Ф05-2282/11 по делу N А41-9534/2010).
Тот факт, что продавец применяет УСН, не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю, так как согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления продавцом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС данный налог подлежит уплате в бюджет и его сумма определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), и уплаченная последним (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2010 по делу N А31-5538/2008).
Отметим, что в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2012 N 09АП-5943/12 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 N 15АП-14326/11 судьи пришли к выводу, что суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, плательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, первоначально не признается плательщиком НДС.
Таким образом, в случае, если покупатель предъявит к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от продавца, находящегося на УСН, велика вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. При этом арбитражные суды в таких случаях не всегда поддерживают налогоплательщиков.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

6 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.