Рейтинг: 4.6/5.0 (1892 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Признаки данного договора:
на стороне продавца может выступать гражданин или юридическое лицо, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
целевое назначение товара - для личного, семейного, домашнего использования;
договор является публичным - продавец не вправе отказаться от заключения договора при наличии товара, не вправе оказывать предпочтение одному покупателю перед другим, определенные условия заключения договора;
к отношениям по данному договору применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.
Особенности договора розничной купли-продажи :
договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, иного документа, подтверждающего оплату товара;
указанные документы служат доказательством оплаты товара, при этом их отсутствие не лишает возможности ссылаться на свидетельские показания;
форма договора считается соблюденной с момента выдачи указанных документов, однако выдача не определяет форму договора, она подчиняется общим правилам о форме (устная, письменная);
предложение заключить договор розничной купли-продажи м.б. выражено в виде публичной оферты (предложение товара в его рекламе, каталогах, обращенных к неопределенному кругу лиц с содержанием всех существенных условий). Публичной офертой также будут являться выставление товаров в месте продажи, демонстрация их образцов, даже если цена и другие существенные условия не указаны.
Особенности договора определяются характеристикой правового статуса сторон в договоре, предмета договора и характера договора .
По правовому статусу продавцом в договоре розничной купли-продажи м.б. исключительно предприниматель: юридическое лицо и (или) гражданин, выступающий в качестве индивидуального предпринимателя. На гражданина, продающего овощи и фрукты, выращенные на садово-огородном земельном участке, нормы закона о договоре розничной купли-продажи не распространяются.
Участие юридических лиц на стороне продавца в договоре розничной купли-продажи предопределяется объемом их правоспособности. Оно значительно шире у коммерческих организаций, прежде всего у тех, которые имеют общую правоспособность, и ограничено у некоммерческих организаций. Последние вправе выступать в подобной роли, если могут осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве подсобной к основной деятельности для достижения целей, ради которых они созданы (п. 3 ст. 50 ГК).
Кроме того, для всех категорий предпринимателей (юридических лиц и граждан) торговля отдельными видами товаров (оружием, алкоголем, табачными изделиями, транспортными средствами и т.д.) возможна лишь при наличии у них специальных разрешений (лицензий), выдаваемых уполномоченными на то государственными и муниципальными органами власти.
В качестве покупателя в договоре розничной купли-продажи могут выступать как гражданин, так и юридическое лицо. Участие юридических лиц на стороне покупателя в договоре, в частности, предусмотрено ст. 497 и 499 ГК. При этом они могут приобретать товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, как не связанного, так и косвенно связанного с предпринимательской деятельностью, напр. гарнитур мебели для служебного кабинета президента акционерного общества. Важно, чтобы при покупке подобного рода товаров не нарушались правила розничной продажи, относящиеся к количеству продаваемого товара одному покупателю. В данном отношении формулировка п. 1 ст. 492 ГК об отрицании связи понятия товара, являющегося предметом договора розничной купли-продажи, с предпринимательской деятельностью покупателя требует уточнения.
Форма договора розничной купли-продажи определяется общими положениями ст. 159 - 161 ГК. В подавляющем большинстве договор совершается в устной форме в момент исполнения, по времени совпадающий с моментом его заключения. При этом упоминаемые в ст. 493 ГК кассовые и товарные чеки, другие документы, выдаваемые продавцом в подтверждение оплаты товара, не рассматриваются в качестве письменной формы договора как сделки. Поэтому их отсутствие у покупателя не лишает покупателя возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.
Виды договора розничной купли-продажи .
Продажа товара с условием о его принятии покупателем в определенный срок. Договор розничной купли-продажи м.б. заключен с условием о принятии покупателем товара в срок, определенный договором. До истечения данного срока товар не м.б. продан другому лицу. При нарушении этого условия продавцом покупатель вправе требовать отобрания товара и передачи его ему, а также возмещения понесенных убытков. Неявка или непринятие покупателем товара в срок рассматриваются как отказ от договора. Расходы, связанные с обеспечением передачи товара в срок, включаются в цену товара, если иное не установлено законом или договором.
Продажа товара по образцам. Договор розничной купли-продажи м.б. заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом. Образец товара м.б. представлен его описанием, в каталоге с информацией о товаре, проспекте, буклете, в фотографиях и др. информационных материалах, а также в рекламных объявлениях о продаже товаров. Особенности продажи товаров по образцам (описаниям, каталогам) гражданам-потребителям определяются Правилами продажи товаров по образцам, утвержденными постановлением Правительства РФ.
Договор считается исполненным с момента доставки товара в место, указанное в договоре, либо с момента доставки товара покупателю по месту его жительства, иное место может определяться законом или договором. Допускается односторонний отказ покупателя от исполнения договора, но только до момента передачи ему товара. При таком отказе покупатель обязан возместить расходы продавца, связанные с выполнением им договора.
Продажа товара с использованием автоматов. Особым видом договора розничной купли-продажи является использование автоматов, при этом договор заключается покупателем с помощью конклюдентных действий. Владелец автомата должен предоставить информацию путем помещения ее на автомате или иным способом: о наименовании продавца, его местонахождении, режиме работы, а также о действиях, которые необходимо совершить для получения товара. Такой договор считается заключенным с момента совершения покупателем действий, необходимых для получения товара, а не с момента получения документа, подтверждающего оплату товара.
Если покупателю не предоставлен оплаченный им товар, продавец (а не владелец автомата) обязан по его требованию предоставить товар или возвратить уплаченную сумму.
Данные правила и применяются также и в случаях использования автомата для размена денег, приобретения знаков оплаты или обмена валюты, если иное не вытекает из существа обязательства.
Продажа товара с условием о его доставке покупателю. Договором розничной купли-продажи м.б. предусмотрена обязанность продавца доставить товар в место, указанное в договоре, или в место жительства гражданина (местонахождение юридического лица).
Срок исполнения данной обязанности определяется договором, а если срок в договоре не предусмотрен, - разумный срок после получения требования покупателя.
Такой договор будет считаться исполненным с момента вручения товара покупателю или иному лицу, предъявившему подтверждающий оплату документ.
Договор найма-продажи. Договор розничной купли-продажи может содержать такое условие, что право собственности на товар переходит к покупателю не с момента передачи ему товара, а со дня его оплаты. До этого момента покупатель будет являться нанимателем (арендатором) переданного товара. Так, договор розничной купли-продажи в кредит предусматривает сохранение право собственности за продавцом до полной оплаты товара.
59. Договор купли-продажи недвижимого имущества: понятие, характеристика, предмет, стороны, форма, условия договора. Права на земельный участок при продаже недвижимости. Особенности купли-продажи жилых помещений
По договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателю земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество, а покупатель обязуется принять эту недвижимость и уплатить за нее определенную денежную сумму (цену).
ХАРАКТЕРИСТИКА. консенсуальный, возмездный, взаимный.
Стороны договора: продавец и покупатель. Продавец – собственник недвижимого имущества либо лицо, уполномоченное собственником в силу закона или договора.
Предмет договора – недвижимое имущество (здания, сооружения, земельный участок или квартира, а также воздушные и морские суда и т.п.). Недвижимость должна обладать признаками оборотоспособности.
Цена договора – согласуется сторонами (цена на недвижимое имущество, соответствующая часть земельного участка или право на нее) является СУЩЕСТВЕННЫМ условием договора.
Форма договора – письменная путем составления одного документа / госрегистрация, переход права собственности на недвижимость. При продаже жилых помещений – регистрация самого договора купли-продажи, считается заключенными с момента такой регистрации.
Срок договора – согласуется сторонами.
СУЩЕСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ. предмет, цена.
- зарегистрировать переход права собственности на недвижимость в гос.регистрационном органе на покупателя
- передать недвижимость покупателю:
1 вместе с передаточным актом на недвижимость
2 свободной от прав третьих лиц
3 в срок, установленный договором
- принять переданную ему недвижимость по передаточному акту и подписать его
- зарегистрировать переход права собственности в соответствии со ст.551
- оплатить недвижимость по цене, предусмотренной договором, до или после гос.регистрации, если иное не установлено законом иными правовыми актами.
ОСОБЕННОСТИ ПРОДАЖИ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ
Могут быть использованы только по целевому назначению – для проживания граждан
В случае продажи жилого помещения, обремененного правами третьих лиц, в договоре обязательно должен быть указан перечень лиц, сохраняющих в соответствии с законом право пользования жилым помещением после его приобретения покупателем, а также основания этого права
Необходимость госрегистрации договора и регистрации перехода права собственности покупателю.
В соответствии со ст. 549 ГК по договору продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество, а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную сторонами цену (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 549 ГК).
По юридической природе договор продажи недвижимости является консенсуальиым, возмездным идвусторонним:
Предметом данного договора может быть лишь продажа недвижимого имущества, обладающего признаком оборотоспособности (ст. 129 ГК).
Договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение данной формы влечет недействительность договора продажи недвижимости (ст. 550 ГК). Договор продажи недвижимости считается заключенным с момента подписания сторонами единого документа, в котором сформулированы все его существенные условия.
Переход права собственности на недвижимость от продавца к покупателю подлежит государственной регистрации.
Если одна из сторон уклоняется от государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о такой регистрации. Сторона, необоснованно уклоняющаяся от указанной регистрации, должна возместить другой стороне убытки, вызванные ее задержкой (п. 3 ст. 551 ГК).
Существенным условием договора продажи недвижимости является условие о предмете продажи. Согласно ст. 554 ГК в договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, в том числе данные, определяющие расположение недвижимости на соответствующем земельном участке либо в
составе другого недвижимого имущества. При отсутствии этих данных в договоре условие о недвижимом имуществе, подлежащем передаче, считается не согласованным сторонами, а договор — незаключенным.
При продаже зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений к договору должны быть приложены документы, содержащие необходимыесведения об этих объектах.
Договор продажи недвижимости должен предусматривать цену данного имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами
условия о цене недвижимости договор о ее продаже признается незаключенным.
По договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую
недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования (ст. 552 ГК).
Исполнение договора продажи недвижимости должно осуществляться путем передачи недвижимости продавцом и принятия, ее покупателем по передаточному акту, подписываемому сторонами, или иному документу о передаче.
Некоторые специальные правила установлены для продажи жилых помещений. Так, существенным условием договора продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры, в которых проживают лица, сохраняющие в соответствии с законом право пользования
этим жилым помещением после его приобретения, является перечень этих лиц с указанием их прав на пользование продаваемым жилым помещением (п. 1 ст. 558 ГК). При невключении в договор указанного условия покупатель в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 460 ГК вправе потребовать уменьшения покупной цены или расторжения договора продажи жилого помещения. В отличие от договоров продажи иной недвижимости договор о продаже жилого помещения подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой
регистрации (п. 2 ст. 558 ГК).
Добрый день! Я - ИП, у меня магазин канцтоваров, вид деятельности - розничная торговля канцелярскими товарами. ЕНВД и УСН. Пока работаем только с частными лицами, т.е. продажа товара за наличный расчет. Сейчас у нас планируют приобретать товар несколько юр. лиц для офисных и личных нужд. Оплачивать будут по безналу. Забирают они сами. Какой договор я должна с ними заключить: договор розничной купли-продажи или договор поставки? Спасибо!
02 Февраля 2015, 10:47 Ольга, г. Челябинск
Ответы юристов (7)
Доброго дня, Вам лучше заключить договор поставки, его формы есть на просторах интернета. Либо вы можете обратиться за разработкой индивидуального договора к специалистам, с учетом необходимости включения условий о защите ваших интересов, в текущей экономической ситуации. В договоре обязательно должно стоять условие, об определении цены на дату поставки в соответствии с поступившей от клиента заявкой.
02 Февраля 2015, 10:51
Есть вопрос к юристу?
Договор поставки, так как заключать будете с юридическими лицами.
Статья 506 Гражданского кодекса РФ. Договор поставки
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
02 Февраля 2015, 10:51
Вам необходимо заключить договор поставки, поскольку юр лицо приобретает данные товары для предпринимательской деятельности.
Согласно ст.506 ГК РФ По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием .
02 Февраля 2015, 10:51
Статья 492. Договор розничной купли-продажи 1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статья 506. Договор поставки По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
02 Февраля 2015, 10:53
Добрый день, Ольга! Розничная продажа — это продажа товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражд. кодекса РФ). У коммерческой организации (ООО какое-нибудь) нет личных нужд, поскольку цель деятельности лица — извлечение прибыли, вся его деятельность на это направлена. У некоммерческой организации основная цель деятельности не в прибыли состоит, теоретически можно говорить, что это тоже розница. Чтобы вам не вдаваться в дискуссии с покупателями по этому поводу, рекомендую просто оформлять «договор купли-продажи».
02 Февраля 2015, 10:56
Дело том, что при рознице продажа осуществляется в момент оплаты товара и покупатель обычно совершает сделку не для предпринимательской деятельности, а для собственных нужд.
При продажи товара компаниям, срок поставки может не совпадать с днем оплатой товара, цель покупки для обеспечения деятельности компании в качестве организации. Соответственно порядок оформления первичных документов отличный от розницы.
Таким образом, Вам необходимо заключать договор купли-продажи.
02 Февраля 2015, 11:01
Какой договор я должна с ними заключить: договор розничной купли-продажи или договор поставки?
Именно договор купли-продажи (но не розничной), договор поставки регулирует немного другие отношения
Статья 454. Договор купли-продажи
1. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
2. К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи.
3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иным законом, особенности купли и продажи товаров отдельных видов определяются законами и иными правовыми актами.
4. Положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются к продаже имущественных прав, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав.
5. К отдельным видам договора купли-продажи (розничная купля-продажа, поставка товаров, поставка товаров для государственных нужд, контрактация, энергоснабжение, продажа недвижимости, продажа предприятия) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не предусмотрено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.
02 Февраля 2015, 11:16
Ищете ответ?Одним из распространенных видов гражданско-правовых соглашений является договор купли-продажи товара. Сторонами соглашения могут выступать организации, физические лица, учреждения, представляющие государство. Порядок применения договоров регулируется гражданским законодательством. Статья 454 ГК РФ определяет функции соглашения как передачу предметов одной стороны другой с оплатой покупателем продавцу стоимости.
Основные требования к структуре документаВ преамбуле к документу должны быть указаны название, дата и место составления формы. Типовой бланк договора состоит из частей:
По договору осуществляется передача оборудования, техники, вещей и прочих предметов, используемых для коммерческих или личных целей. Форма отличается от договора поставки, по которым сторонами могут быть лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Видом соглашения, применяемого для удовлетворений личных нужд, является форма розничной купли-продажи.
В договоре описываются положения, при наличии которых соглашение имеет юридическую силу (существенные условия) и дополнительные, определяемые сторонами по согласованию. Предмет договора данного вида является единственным существенным условием. Описание предмета должно быть выражено достаточно ясно, позволяя с точностью идентифицировать товар.
Внимание! Существенные условия описания товара при передаче по договору купли-продажи включают наименование и его количество.
Физический показатель количества может быть выражен в тоннах, килограммах, литрах, метрах или стоимостной величине. Дополнительные условия, описывающие предмет, могут включать ассортимент, сроки поставки или платежа, качество и иные характеристики. По желанию сторон признаки включаются в состав условий, служащих дополнительными описаниями.
Состав положений основной части документаПрименяется типовой образец стандартной формы. В бланк включает пункты, описывающие условия:
Внимание! Одним из ключевых моментов соглашения является определение даты перехода прав собственности от продавца к покупателю, учитываемые при налогообложении.
Скачать бланк стандартной формы можно по ссылке, указанной в конце статьи.
Если между компаниями заключается договор купли-продажи товара в рассрочку, необходимо указать график платежа. В соглашениях с товарным кредитом одними из основных требований являются указание пени и штрафов за просрочку. При отсутствии условий о санкциях соглашение трактуется как передача активов, осуществляемая бесплатно, что позволяет сделать вывод об уходе от регистрации выручки и налогов.
Форма договора оптовых продажРазличают формы, используемые для оптовой или розничной торговли. В соглашениях, заключенных на продажу партии товара, характеристики предмета указываются в спецификациях, прилагаемых к основному бланку. Документы служат неотъемлемой частью основного соглашения, при отсутствии которых условия договора не характеризуются как существенные и не имеют юридической силы.
Наличие договора позволяет предприятию подтвердить источник происхождения ТМЦ. Законность поступления обеспечивает возможность ведения финансового учета, снижения баз для налогообложения и предоставлять документы на поставку покупателю.
Скачать образец договора партии товара можно по ссылке, указанной в конце статьи.
Форма соглашения розничной продажиВ розничной реализации соглашение заключается в виде присоединения – порядка, при котором не требуется согласие покупателя. Договор купли-продажи товара в рознице оформляется кассовым, товарным чеком, квитанцией или иным образцом документа. При выдаче установленной формы соглашение, являющееся публичной офертой, считается заключенным.
Особенность форм розничной купли-продажи состоит в наличии ограничительных условий:
Примером приобретения организацией ТМЦ по договору розничной купли-продажи является соглашение на покупку канцелярских товаров. Необходимость документального оформления возникает для подтверждения расходов предприятия. При заключении соглашения между организациями используется бланк стандартной формы.
Скачать образец соглашения с розничным покупателем можно по ссылкам, указанным в конце статьи.
Особенности заключения и расторжения договоровПисьменная форма обязательна в случаях, если одной из сторон является организация или сумма оценки превышает МРОТ более чем в 10 раз.
Внимание! Договора, в отношении которых предусмотрена государственная регистрация, подлежат оформлению в реестре и присвоению уникального номера.
Применяется форма, принятая для внутреннего использования лицами страны и договор международной купли-продажи товаров, отличающийся дополнительными условиями. При составлении контракта для внешнеторгового использования учитываются нормы международного права.
Договор считается заключенным с момента составления, подписания или иной даты, указанной в документе. Срок действия указывается в тексте и может иметь ограниченный либо длительный характер действия. Прекращение действия соглашения может производиться в случаях:
Для долгосрочных форм, при которых характеристики активов определяются спецификациями приложений, применяется пролонгация.
Рекомендуем к прочтению
Договор розничной купли-продажи
По договору розничной купли-продажи продавец, осущ-й предприним-ю деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, для личного, семейного, домашнего и иного не связанного с предприним-й деятельностью использования.
Договор – публичный, консенсуальный, взаимный, возмездный.
Предмет договора – товары, предназначенные для личного и иного не связанного с предпринимательской деятельностью использования. Стороны договора – лицо, осущ-е предприним-ю деятельность (юр. лица или индивид-е предприниматели без образования юр. лица), и покупатель (потребитель либо юр. лицо, приобретающее товар для обеспечения своей деятельности).
Единственное существенное условие договора – его предмет. Форма договора – устная (если: соглашением сторон не установлена письменная форма; сделка исполняется при ее совершении; сделка совершена во исполнение письменного договора), письменная, за исключением сделок, которые могут быть совершены в устной форме. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Также сделка может быть совершена путем производства конклюдентных действий.
Различают следующие виды договора розничной купли-продажи: 1) продажа с условием его принятия в определенный срок (в течение этого срока товар не может быть продан другому покупателю); 2) продажа по образцам (покупателю предоставляется возможность ознакомиться с образцом товара); 3) продажа с использованием автоматов (владелец автоматов обязан довести до покупателей информацию о действиях, которые необходимо совершить покупателю для получения товара); 4) продажа с условием о доставке (продавец обязан в установленный срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место не указано, в место жительства гражданина или место нахождения юр. лица, являющихся покупателями); 5) договор найма-продажи (до перехода права собственности на товар к покупателю покупатель является нанимателем (арендатором) переданного ему товара).
Обязанности продавца и покупателя регулируются общими положениями о купле-продаже
Ответственность сторон: 1) непредставление продавцом информации о товаре дает покупателю право требовать от продавца возмещения убытков, вызванных необоснованным уклонением от заключения договора розничной купли-продажи, а если договор заключен, в разумный срок отказаться от исполнения договора, потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков; 2) передача продавцом товара ненадлежащего качества, если его недостатки не были оговорены продавцом, дает покупателю право по своему выбору потребовать: замены недоброкачественного товара товаром надлежащего качества; соразмерного уменьшения покупной цены; незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара; возмещения расходов на устранение недостатков товара; 3) в случае неисполнения продавцом обязательства возмещение убытков и уплата неустойки не освобождают продавца от исполнения обязательства в натуре.
Звягинцев М.Г.
Гражданское право. Часть Вторая
2009 год
Если обратимся еще раз к понятию розничной торговли, приведенному в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, то увидим, что это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из важнейших, если не сказать обязательных, условий для применения ЕНВД в розничной торговле является заключение с покупателями договора розничной купли-продажи.
А это, в свою очередь, означает, что если вы реализуете товары по договорам поставки, то применять ЕНВД по данному виду деятельности вы не вправе.
По договору поставки в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В соответствии с п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, реализующий товары в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом в соответствии с п. 2 ст. 492 ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным договором, каковым признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.). И коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в соответствии с нормами ст. 426 Гражданского кодекса РФ.
По общему правилу и требования к форме договора розничной купли-продажи установлены ст. 493 Гражданского кодекса РФ. Договор розничной купли-продажи будет считаться заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, в случае продажи товаров выдается покупателю кассовый и (или) товарный чек и (или) иной документ, подтверждающий оплату товара, но при этом не заключается письменный договор, такая реализация однозначно будет являться розничной.
В случае же осуществления продажи товаров с оформлением и передачей покупателю накладной и счета-фактуры с выделением суммы НДС, а также если ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, подобная деятельность не может быть признана розничной торговлей. А следовательно, она не подпадает под действие ЕНВД.
Хотя следует отметить, что согласно выводам Минфина России выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. N А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. N А19-12740/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. N ВАС-13465/09), Постановление ФАС Поволжского округа от 9 июля 2009 г. N А72-7445/2008 и т.д.).
В то же время на основании п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе плательщиками единого налога на вмененный доход, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (см. например, Письма Минфина России от 9 июля 2012 г. N 03-11-11/205, от 7 марта 2012 г. N 03-11-11/78, от 2 марта 2012 г. N 03-11-11/65).
То есть для определения сделки в качестве состоявшейся на основании договора розничной купли-продажи недостаточно исходить только из факта отсутствия договора поставки. Важно также учитывать и применяемый при подобной реализации порядок составления и оформления первичных документов.
Напомним еще раз, что по договору розничной купли-продажи реализуется товар, который предназначен исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).
Исходя из этого логично будет сделать предположение, что договор розничной купли-продажи заключается только с гражданином, который приобретает товар для себя. Ведь большинство организаций, а также индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность, а значит, приобретение товаров прямо или косвенно связано с ней.
На самом деле нередки случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели приобретают товары по договорам поставки в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ. Но не стоит забывать при этом, что согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ розницей может являться также и продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случаях, когда эти товары они приобретают у продавца, который ведет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Речь здесь идет, правда, лишь о товарах, которые предназначены для обеспечения деятельности покупателя в качестве организации или гражданина-предпринимателя. К таким товарам относятся офисная мебель, транспортные средства, оргтехника, материалы для ремонтных работ и т.п. (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18): «Квалифицируя правоотношения участников спора, судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (параграф 2 главы 30 Кодекса)».
То есть можно сделать вывод, что категория покупателя не имеет принципиального значения. А это значит, что в розницу можно продавать товары как физическим, так и юридическим лицам. Такая точка зрения нашла отражение в Письмах Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/52 и Письме ФНС России от 20 ноября 2007 г. N 02-7-12/440@.
Принципиальное различие между реализацией товара по договору розничной купли-продажи и договору поставки состоит в конечной цели использования приобретаемого покупателем товара. То есть для личного употребления приобретено изделие или для предпринимательской деятельности. Такая точка зрения находит поддержку и в судах, например в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015/2007 или Постановлении ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г. N А12-13219/06-С51.
Вместе с тем проконтролировать цели, для которых покупатель использует приобретенный товар, в реальности чаще всего не представляется возможным. Однако продавец, торгующий в розницу, все же должен учитывать цель приобретения товара покупателем. (Такое мнение нашло отражение в Письмах Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-11-05/185, от 28 января 2008 г. N 03-11-04/3/29, от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/462 и так далее.) Однако при этом не отрицается Минфином России и то, что положения Налогового кодекса РФ не вменяют в обязанность продавцу контроль последующего использования товаров покупателями. Подтверждение тому — Письмо Минфина России от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05/244.
Кроме того, Минфин России неоднократно указывал на тот факт, что реализация товаров, назначение которых — использование исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности, то есть по прямому назначению, либо для последующей их реализации, не будет являться розничной торговлей и не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.
К указанным выше товарам могут относиться:
1) торговое оборудование, в том числе торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование;
2) контрольно-кассовая техника, в том числе запчасти и расходные материалы к ней, весы, детекторы банкнот и т.п.;
3) стоматологические материалы;
4) офисное оборудование.
Здесь важно отметить, что бремя доказательства того факта, что покупатель приобрел товар у продавца именно для осуществления предпринимательской деятельности, должно лежать на налоговом органе. А это означает, что в тех случаях, когда сотрудники налоговой службы не представляют соответствующих доказательств, суды будут принимать (да и принимают) решения в пользу налогоплательщика. Из последних решений судов можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015/2007, ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г. N А12-13219/06-С51, от 26 января 2007 г. N А49-2962/06-162А/22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2007 г. N А19-20380/06-40-Ф02-1530/07 и так далее.
То есть это означает, что доказывать в суде факт того, что покупатель приобрел товар для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, нет необходимости, это обязанность налоговых органов. Вместе с тем, если налоговики смогут доказать, что приобретенный у вас товар используется покупателем в предпринимательской деятельности, вероятнее всего решение суда будет не в вашу пользу.
А посему при решении вопроса о том, является ли осуществляемая вами торговля розничной, необходимо учитывать назначение реализуемого товара, а также статус покупателя, данный товар приобретающего.
Теперь давайте обратимся к формам расчета за реализуемый товар в розничной торговле.
В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Помимо этого, договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Для целей ЕНВД и в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, из определения договора розничной купли-продажи, а также из определения розничной торговли, применяемого для целей ЕНВД, следует, что расчеты при розничной торговле можно производить в любой форме. Это означает, что допускаются наличная, безналичная и смешанная формы расчетов. В свою очередь, это означает, что форма расчетов за товар не будет являться квалифицирующим признаком для определения вида торговли (розничная или оптовая). Это подтверждается и Письмами Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/52 и так далее. Помимо этого, суды также нередко соглашаются с подобной позицией. Подтверждение тому — Определение ВАС РФ от 24 августа 2007 г. N 10217/07, Постановления ФАС Поволжского округа от 23 мая 2008 г. N А12-10806/07-С36, ФАС Уральского округа от 17 июня 2008 г. N Ф09-4247/08-С3.
Точно так же деятельность по розничной продаже товаров в кредит (в рассрочку) подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Навигация по записям
