Рейтинг: 4.0/5.0 (1932 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Так как 31 июля — выходной день, не позднее 1 августа нужно отчитаться за полугодие по форме 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ, подготовленный нами, поможет сориентироваться в отчете.
Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Отчет включает сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам, когда:
Расчет состоит из двух листов. Первый – титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом приводят общие суммы доходов и налога, во втором дают расшифровку по датам.
Титульный лист 6?НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций.
Период представления. В эту строку впишите код 31. Он обозначает отчет за полугодие. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за первое полугодие.
По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.
Ниже мы показали, как оформить титульный лист 6-НДФЛ (пример заполнения).
6-НДФЛ: пример заполнения титульного листа
Раздел 2. После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам во II квартале. Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб. и т. д. Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.
Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.
Все доходы в 6?НДФЛ перечисляйте по порядку с апреля по июнь.
Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за май компания выдала 3 июня, то датой удержания налога будет 3 июня. Если компания задерживает зарплату и за май выдала ее только 30 июня, то приведите в строке 110 эту дату.
Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.
Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.
В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за первое полугодие. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13 и 35 процентов, то у вас получится два раздела 1 на отдельных листах.
Смотрите, как оформить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ (пример заполнения).
6-НДФЛ: пример заполнения разделов 1 и 2
Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Точные даты для отчетности за 2016 год мы привели в таблице:
Способ подачи отчета 6-НДФЛРасчет 6?НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании. За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков – в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.
Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в первом полугодии облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.
Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.
© 2008-2016, ООО КГ «ЕРМАК»
Все права защищены
6 НДФЛ за полугодие проще предыдущего отчета. Когда прошла первая отчетная кампания, ФНС ответила на все вопросы (письма от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609).
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом6 НДФЛ за полугодие сдается по той же форме, что и расчет за I квартал (утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Отчетность состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 «Обобщенные показатели» и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом заполняется в разделе 1. В разделе 2 — только операции за апрель-июнь (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650@). Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года — в конце статьи.
Общие правила, по которым оформляют 6 НДФЛ за полугодие — в статье «Порядок заполнения 6-НДФЛ с 2016 года ». Рассмотрим показатели, заполнять которые стало понятнее после официальных разъяснений.
Последние разъяснения по заполнению 6-НДФЛ за полугодиеОперации, которые попадут в 6-НДФЛ за полугодие. Расчет заполняют на отчетную дату — 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Это значит, что операции, которые провели позже отчетной даты, в текущий расчет включать не надо (письмо ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663).
Для примера возьмем зарплату за июнь, которую выплатят в июле. Признать доход и рассчитать НДФЛ надо в последний день июня. Значит, это операции II квартала. Их в расчете 6 НДФЛ за полугодие покажите по строкам 020 и 040. Но выплата денег, удержание и уплата налога выпадут на III квартал. Показать эти операции надо в расчете за 9 месяцев.
Несколько разделов 1 в 6 НДФЛ за полугодие. На каждую налоговую ставку заполняйте новый лист с разделом 1. Но так как раздел 2 для всех ставок единый, то все записи могут уместиться и на одной странице. В такой ситуации во всех оставшихся блоках строк 100–140 ставьте прочерки.
Строки 070 и 080 в 6 НДФЛ за полугодие. НДФЛ с июньской зарплаты, выданной в июле, не нужно показывать в строках 070 и 080. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609. Чиновники и раньше говорили, что переходящую зарплату надо отразить в разделе 1 расчета. Но о порядке заполнения строк 070 и 080 умалчивали – письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.
Исчисленный налог с переходящей зарплаты в 6 НДФЛ за полугодие увеличит показатель по строке 040 раздела 1.
Строки 100–140 в 6 НДФЛ за полугодие. Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.
Хотя даже если доходы в разделе 2 по ошибке разбиты по отдельным ставкам, уточненка не нужна. Это ошибка в оформлении расчета. А штраф в сумме 500 руб. предусмотрен за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года
Обязанность по представлению формы 6-НДФЛ появилась у компаний с 1 квартала текущего года. Однако и сейчас у бухгалтеров возникает масса вопросов по заполнению и представлению данной формы отчетности. В преддверии сдачи полугодовой отчетности налоговая служба выпустила ряд писем по заполнению формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях. Мы привели наиболее знаковые разъяснения чиновников.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Пример. Работнику отпускные за январь 2016 года выплачены 14 января. Данная операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ следующим образом: по строке 100 указывается 14 января; по строке 110 — 14 января; по строке 120 — 1 февраля (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
по всем вопросам, связанным с заполнением и предоставлением отчетности по форме 6-НДФЛ, Вы можете обратиться в Службу правового консалтинга компании Руна по телефону: 8 495 231-7888 или заполнив заявку .
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Форма
заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 — общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
Если зарплата за март выплачена в апреле, удержать налог следует в апреле непосредственно при выплате суммы. При этом в строках 070 и 080 раздела 1 за 1 квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела за 1 квартал 2016 года.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется согласно ст. 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» — п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года может быть отражена следующим образом:
по строке 100 — 15.03.2016,
по строке 110 — 15.03.2016,
по строке 120 — 31.03.2016,
по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
НК РФ предусмотрено, что организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных компаний, от которых налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Следовательно, они обязаны исчислить, удержать у физлица и уплатить сумму налога в бюджет.
Налоговые агенты представляют в ИФНС расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом. Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Таким образом, обязанность по сдаче НДФЛ-отчетности в инспекцию у организаций и предпринимателей возникает, если они признаются налоговыми агентами.
Если же компания или ИП не производят выплату доходов физилицам, то обязанности представлять расчет по форме 6-НДФЛ нет.
Однако в случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ он будет принят налоговым органом в установленном порядке.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Налоговики рассказали, как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате в апреле мартовской зарплаты.
Строки 100, 110 и 120 разд. 2 расчета заполняются строго по кодексу.
В стр. 100 «Дата фактического получения дохода» доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца ее начисления и не переносится, если выпадает на выходной день. Поскольку норма п. 7 ст. 6.1 НК РФ (о переносе последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах) не касается даты фактического получения дохода.
Поэтому, отражая в 6-НДФЛ дату получения зарплаты, в стр. 100 нужно указывать последнее число месяца, за который начислен доход.
В разд. 1 формы за первый квартал нужно заполнить только стр. 040, а в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляется «0».
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
руководствуясь данным письмом, в форме 6-НДФЛ за полугодие в стр. 100 нужно указать дату получения дохода (в виде апрельской зарплаты, выплаченной в мае) – 30.04.2016 (несмотря на то, что указанное число выпадает на выходной день).
Налоговая служба ответила на три вопроса компании о заполнении формы 6-НДФЛ.
Если опустить мотивировку в виде положений НК РФ, то разъяснения чиновников состоят в следующем:
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (ОП), обязаны перечислять суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения.
Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту его регистрации.
Компании, имеющие ОП, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении штатных работников этих подразделений в инспекцию по месту учета ОП. Кроме того, такие фирмы представляют форму 6-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от них по договорам гражданско-правового характера. В этом случае расчет подается в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют 6-НДФЛ отдельно по каждому подразделению и представляют его в том числе в отношении работников этих подразделений:
— либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
— либо в налоговый орган по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должен быть перечислен в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений.
Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета. Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, подают указанную отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (в том числе в отношении работников обособленных подразделений) либо в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту своего учета по соответствующему обособленному подразделению.
Последним налоговым периодом для организации, ликвидированной (реорганизованной) до конца календарного года, является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Соответственно, в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от начала года до даты ликвидации (закрытия) подразделения.
Таким образом, до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения крупнейший налогоплательщик отчитывается в отношении его работников в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
ФНС РФ сообщила о нюансах отражения в расчете 6-НДФЛ некоторых видов операций по доходам в виде:
1) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами:
— в разд. 1 по стр. 020, 080;
— в разд. 2 по стр. 100-140 (дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем);
2) списанной безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации — в разд. 1 по стр. 020, 080 (разд. 2 не заполняется);
3) зарплаты за март 2016 года, выплаченной 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля (аналогичный пример уже приводился в более ранних письмах):
— операция отражается в разд. 1 расчета за первый квартал;
— при этом в разд. 2 данную операцию можно отразить в расчете за полугодие: по стр. 100 — 31.03.2016, по стр. 110 — 05.04.2016, по стр. 120 — 06.04.2016, по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Кроме того по стр. 090 разд. 1 расчета указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то стр. 100 — 140 разд. 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
аналогичные разъяснения по отражению в расчете операции по выплате зарплаты даны в письме ФНС РФ от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@.
ФНС уточняет, что суммы налоговых вычетов по стр. 030 раздела 1 расчета заполняются согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Также разобран очередной пример заполнения форма. На этот раз рассмотрена ситуации, когда работнику 01.03.2016 выплачивается доход в натуральной форме. Налоговики делают упор на то, что строки раздела 2 необходимо заполнять строго в соответствии с нормами НК РФ:
1) стр. 100 «Дата фактического получения дохода» — с учетом ст. 223 НК РФ;
2) стр. 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
3) стр. 120 «Срок перечисления налога» — согласно п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Принимая во внимание данные нормы, операция отражается в разделе 1 в стр. 020, 040, 080 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года:
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
ФНС в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ разобрала ситуацию выплаты физлицам дивидендов только во втором квартале 2016 года.
Тогда расчет по этой операции представляется налоговым агентом за полугодие, девять месяцев и год 2016. При этом за девять месяцев и год заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
Налоговики уточнили: доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, в расчете не показываются.
Разъяснено, когда блоки строк 100 – 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Так надо поступать, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ.
Также приведены новые примеры заполнения формы.
Зарплата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016: в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал операция отразится по стр. 100 — 31.01.2016, по стр. 110 — 25.01.2016, по строкам 120 — 26.01.2016, по стр. 130 и 140 — соответствующие суммы.
Получен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займом: операция отразится по строкам 020 и 080 раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2, при этом дата фактического получения указанного дохода (стр. 100) — последний день каждого месяца в течение срока пользования заемными средствами.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
таким образом, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет и др. в расчете показывать не надо, так как они освобождены от налогообложения ст. 217 НК РФ.
Компании — крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения (ОП), заполняют расчет отдельно по каждому такому подразделению. При этом они могут выбрать — куда подать 6-НДФЛ в отношении работников этих «обособок»: в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета таких ОП.
При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей «обособки», в поле «КПП» указывается КПП по месту нахождения ОП.
Если этот реквизит в расчете указан некорректно, подается уточненка. В ней по строке «Номер корректировки» проставляется номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее).
Также налоговики повторяют пример: зарплата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016. Операция отражается в отчете 6-НДФЛ за первый квартал только в разделе 1. Раздел 2 по данной операции будет заполнен при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете за полугодие 2016 года, а именно:
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Контрольными соотношениями 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета.
Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
В этой связи организация представляет 6-НДФЛ в ИФНС за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации.
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты
C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ
Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».
Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными
Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.
Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать
Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.
Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить
С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась
С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.
Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени
Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?
Расчет 6-НДФЛ за I полугодие 2016 г.
Код вашей налоговой инспекции 
Для организации – это первые четыре цифры КПП самой организации (или ее обособленного подразделения, если вас интересует уплата налогов и представление отчетности по месту нахождения ОП). Для предпринимателя – это код инспекции, в которой он стоит на учете в качестве предпринимателя :
Такой ИФНС не существует, введите правильный код
в России Индекс
потребительских цен
Используется
для индексации зарплаты
0 Минимальный
размер оплаты труда
Используется для
регулирования зарплаты
Приходилось ли вам самостоятельно разрабатывать форму бланка строгой отчетности (БСО)?
Мы взяли форму БСО из правовой базы
Для наших услуг форма БСО утверждена госорганом
Нет, мы не применяем БСО
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
вер. 5.0.0 | © Главная книга 2012—2016 г. | По всем техническим вопросам пишите на support@glavkniga.ru
6 НДФЛ Порядок Заполнения Форма Скачать
Бланк формы и порядок заполнения ФНС России утвердила приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11-450@.
В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0».
В 6-НДФЛ за 2 квартал налог с выплаченной в апреле заработной платы отражается в строке 070 раздела 1.
Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и за первый квартал, и за полугодие.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если заработная плата до апреля не выплачивалась, то раздел 2 в форме 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
В 23-ей главе НК РФ нет нормы, разрешающей налоговым агентам с обособленными подразделениями выбирать филиал, через который они уплачивают налоги и представляют 6-НДФЛ.
Расчет составляетсяотдельно по каждому подразделению, вне зависимости от того, зарегистрированы они в одной ИФНС или нет.
Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в разделе 2 не отражаются.
- Раздела 1 "Обобщенные показатели" (Раздел 1);
- Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" (Раздел 2).
Форма 6 – НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за работников подразделения (в том числе и подрядчиков) нужно сдавать в инспекцию по месту учета обособленного офиса.
Исключение предусмотрено для крупнейших налогоплательщиков.
За подрядчиков все сведения сдаются по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию каждого подразделения. Платится налог по-прежнему по месту учета каждого обособленного офиса.
Пункт 2 статьи 230 НК РФ.
ФНСуточнила, что при обнаружении ошибки в КПП или ОКТМО. Вы должны представить в инспекцию два отчета 6-НДФЛ:
1) уточненный – с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
2) первичный – с указанием правильного КПП или ОКТМО.
Налоговая инспекция при этом не оштрафует, даже если ошибка исправлена после того, как истекли сроки сдачи формы.
За опоздание с расчетом по 6-НДФЛ предусмотрен штраф 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Если сдать бумажный отчет вместо электронного, то компанию оштрафуют на 200 рублей (ст.119.1 НК РФ и п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
При численности физических лиц в компании до 25 человек, можно представлять сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ на бумаге.
Требования к порядку заполнения формы Расчета
1.1. Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.
1.2. Если показатели разделов формы Расчета не размещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Поле "Стр." заполняется на каждой странице формы Расчета, кроме страницы 001.
а) исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
б) двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
в) скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
1.4. Каждому показателю формы соответствует одно поле. состоящее из определенного количества знакомест и в каждом поле указывается только один показатель.
Исключение - показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
1.5. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест), год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." - точка.
1.6. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, а второе - дробной части десятичной дроби.
1.7. Страницы имеют сквозную нумерацию. начиная с Титульного листа.
Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого левого знакоместа.
Номер страницы, имеющий три знакоместа, записывается для второй страницы - "002"; для десятой страницы - "010".
1.8. При заполнении полей используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели.
При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").
1.9. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
При указании десятизначного ИНН в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется так: "ИНН 5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично:
- если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
К примеру, сумма начисленного дохода заполняется таким образом:
15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются таким образом: "1234356--------.50".
1.10. Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Организации - налоговые агенты, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение .
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты и лица, занимающиеся частной практикой, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
ИП, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД и (или) ПСН указывают код по ОКТМО по месту учета в отношении своих работников и указывают код по ОКТМО по месту своего учета.
1.11. На каждой странице Расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и личная подпись:
- руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
- ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
- представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.
1.12. Если Расчет подготовлен с использованием программного обеспечения. то при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.
Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
Заполнение Титульного листа
2.2. На титульном листе указываются:
- По строкам "ИНН" и "КПП" - для налоговых агентов - организаций - ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговой;
- Для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговой по месту жительства ;
- Если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения. в этом поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
- По строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговую первичного Расчета проставляется "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки -"001", "002" и так далее;
- По строке "Период представления (код)" - код периода представления согласно приложению № 1 к настоящему Порядку; Приложение 1 к Форме 6 - НДФЛ.docx Скачать
- По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации)
Например, при ликвидации (реорганизации) в сентябре в указанной строке проставляется код "53";
- По строке "Налоговый период (год)" указываются четыре цифры, обозначающие период (например, 2016);
- По строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налоговой, в который представляется Расчет (например, 7715, где 77 - код региона, 15 - код налогового органа);
По строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку; Приложение 2 к Форме 6- НДФЛ.docx
По строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, "Институт Миус" или "ООО "Павла") располагается с начала строки.
Физическое лицо - налоговый агент указывает полностью без сокращений фамилию, имя, отчество.
Если фамилия двойная, то слова пишутся через дефис: Петров-Лукьянов Антон Егорович.
В строке "Номер контактного телефона" указывается телефонный код города и контактный номер,
в строке "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах - количество страниц Расчета и количество листов документа.
По строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, «подтверждаю» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1,
В случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента.
В строке "Подпись _______ Дата" ставится подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета.
В строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
Заполнение Раздела 1 "Обобщенные показатели"
3.1. Здесь указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, кроме строк 060-090, заполняется по каждой из ставок налога.
Если показатели строк Раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется нужное количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.
3.3. В Разделе 1 формы указывается:
Раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ"
4.1. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:
Если в отношении различных видов доходов. имеющих одну дату их фактического получения, имеются разные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Порядок представления Расчета в налоговые органы
5.1. Расчет представляется налоговым агентом в налоговую лично или через представителя, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
5.2. Форма 6 – НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
