Категория: Бланки/Образцы
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНОПриказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 17.05.2012)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756) Приложение
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя
Статья: Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 33) Если применять освобождение от уплаты налога начинают организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим уплаты налогов, то в качестве подтверждающего документа ими представляется выписка из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Статья: Годовая статистическая отчетность субъектов малого предпринимательства
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 1) Величина доходов при использовании общей системы налогообложения берется из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (Приложение к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом МНС России и Минфином России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430)).
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Формы документов. Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНОФорма: Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Порядок заполнения книги доходов и расходов предпринимателя установлен Приказом МНС России №№ 86Н и приказом Минфина России от 13.08.2002 № БГ-3-04/430,записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов, учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях. Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Подробный порядок учета приведен в ответе, пример заполнения книги можно найти по ссылке: http://www.1gl.ru/#/document/118/11791
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как предпринимателю на общей системе налогообложения отражать показатели в книге учета доходов и расходов
Состав книги учетаКнига учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов:
Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц. Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы.*
Внесение записейЗаписи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей ).
Отражение доходов и расходовДоходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета. Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей.
Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете. Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст. 410 ГК РФ ).
Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей ).*
Заполнение раздела IРаздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения:
Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС. Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».
Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4.
В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.
Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).
Материальные расходы. не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4.
В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц.
В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов .
Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4.
Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.
Заполнение раздела IIРаздел II состоит из двух таблиц:
Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.
Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно. Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Заполнение раздела IIIРаздел III включает в себя одну таблицу:
– таблица 3 «Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными по состоянию на 1 января 2002 года за налоговый период 200 ___ года».
В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года. Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов – при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов.
Заполнение раздела IVРаздел IV состоит из двух таблиц:
Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов. Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Заполнение раздела VРаздел V включает в себя одну таблицу:
– таблица 5 «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 200 ___ год».
Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат. Таблицу 5 заполняйте помесячно.
Заполнение раздела VIРаздел VI состоит из трех таблиц:
Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.
В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.
В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде. Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ .
В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II. III. IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ .
В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ .
В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ .
Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов. произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.
В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).
Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя*
А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2011 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
В течение 2011 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции.
– 2 ноября – оплата аренды офиса за ноябрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).
– 5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.
– 22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб. в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев.
– 25 ноября:
– реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС – 81 руб.;
– оплата доставки песка покупателю – сумма 177 000 руб. в том числе НДС – 27 000 руб;
– 30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.
– 1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н. Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб.
– 2 декабря – оплата аренды офиса за декабрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).
– 28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2012 года – сумма 30 000 руб. (без НДС).
30 декабря:
– выплата зарплаты Авдеевой – сумма 17 452 руб. (20 000 руб. – (20 000 руб. – 400 руб.). 13%);
– перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой – сумма 2548 руб. ((20 000 руб. – 400 руб.). 13%);
– перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой – сумма 6800 руб. (20 000 руб. 34%);
– перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя – сумма 2847 руб. (4300. 31,1%. (2 мес. + 4 дн. 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит;
– оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.
31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб. (42 000 руб. 25 мес.).
По итогам 2011 года предприниматель заполнил книгу учета доходов и расходов предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2011 году.
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Ирина Шаталова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
В табл.1-1, 1-6, 1-7(А или Б в зависимости от НДС) и покупку и реализацию указывать.
Да, по этим 5 позициям.
Таблица 1-1(А) – называется «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»
Таблица 1-6 (А и Б) – «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»
Таблица 1-7 (А и Б)– «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»
Обязательно в нашем случае (Оптовая торговля) Заполнять все эти 5 таблиц? Как я понимаю, таблица 1, исходя из названия относится к производству, т.к. идет речь о сырье? Но, у нас ведь оптовая торговля.
И чем отличается таблицы 1-6, и 1-7?
И в таблице 1-1 указывать в столбце «Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг» - наименование каждой единицы проданного оптом товара? И в других столбцах – покупную стоимость каждой единицы товара без НДС, сам НДС, и стоимость товара включая НДС?
А в таблицах 1-6, и 1-7 – указывать наименование проданных оптом товаров, и их продажную стоимость без НДС, и включая НДС?
Т.е. нужно расписывать всё по каждой единице проданного оптом товара?
И в столбце «Номер документа» - нужно указывать номер документа – товарной накладной, на проданный (или купленный) товар?
Или, номера товарных, кассовых чеков, и платежных поручений, по которым оплачивался купленный товар (при покупке), или, по которым покупатели оплачивали проданный индивидуальным предпринимателем товар(при продаже)?
В табл. 1-1 отражается движение материалов и товаров по ценам приобретения.
Табл. 1-7 ведется в разрезе каждой товарной единицы с ежемесячным выведением оборотов и остатков.
Табл.1-6 ведется по всем товарам в момент получения доходов с ежемесячным выведением оборотов.
Итоговые данные за год по табл.1-6 и табл.1-7 должны совпадать.
В столбце «Номер документа» логично указывать документ о полученной оплате.
расписывать всё по каждой единице проданного оптом товара?
Как заполнить таблицы?
Если буквально понимать Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО, то специальных таблиц для учета товаров для перепродажи нет. И в самом Порядке ничего не говорится о том, как вести учет товаров, приобретенных для перепродажи. Когда специалисты Минфина его компилировали из 25 главы НК, они просто не дошли до статей про товары (ст.268 и ст.320). Но стоимость приобретенных товаров сейчас все же можно отнести к профессиональному вычету согласно норме 23 главы «в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному 25 главой». И на том спасибо.
Ну а практически при заполнении книги следует проявить фантазию и, по возможности, изучая наименования показателей в шапках таблиц придумать алгоритм их заполнения, соответствующий нормам НК. Разные бухгалтерские программы заполняют эти таблицы по-разному. В моих постах выше была попытка описать алгоритм от 1С.
Подскажите. почему в КУДиР доходы с авансов полученных у ИП на ОСНО садятся с НДС. Причем они садятся только если в учетной политике поставить галочку ,признавать доходы и расходы по операциям прошдого года, тогда в закладке -запись в КУДиР -становится активна кнопка заполнить по авансам,но сажает ,зараза с НДС.
Добрый день! пожалуйста обьясните заполнение кудир на осно.В таблице 1,1-показывать позиционно /допустим 10 позиций/товар купленный и оплаченный ?-допустим оплата 25,02,13,а реализация /оплата/ --05,03,13 /допустим 5 позиций,за остальные 5 позиции оплата поступила 10,04,13/. Приход по п/п от 25,02,13, а расход тоже в феврале.
В таблице 1,6-оплата поступила 05,03,13-расписываем весь товар реализованный ,выводим итого за месяц.Начинаем новую табл.1,6 для следующего месяца.
Поступила предоплата в марте 10000 руб,а мы за него заплатили в апреле--как провести
А в таблицу 1,7 переносится все из табл.1,6 --.
Таблица 1,4-это заносим оплаченные /у нас есть/транспортные расходы-тоже отдельно по каждому месяцу
услуги банка-разносим в регистр прочих расходов
Заранее благодарю.
По товарам для перепродажи общее правило заполнения таблиц: доходы - по оплате (в т.ч. при получении авансов), расходы - при соблюдении двух условий – реализации и оплате поставщику. Это касается записей во всех таблицах.
Табл.1-6 и 1-7 ведутся одновременно. Их обороты и остатки должны совпадать.
Транспортные расходы из Табл.1-4 должны распределяться по видам товаров и оказываться в Табл. 1-6 и 1-7.
Табл. 6-2 - для расшифровки прочих расходов (см. п.47 Порядка учета доходов и расходов).
На УСН книга другая. Требований вести учет в ней имущества и реализации в разрезе номенклатуры нет.
Но на УСН в расходы также можно включить только стоимость реализованных товаров (оплаченных поставщику). Здесь есть варианты – либо вести количественно-суммовой учет реализации, либо пользоваться формулами от Минфина. В любом случае должен быть составлен первичный документ, подтверждающий расходы на приобретение реализованного товара. Данные из этого документа заносятся в книгу.
При необходимости предприниматель может разработать другую форму книги учета доходов и расходов исходя из специфики своей деятельности. Использование самостоятельно разработанной формы книги учета нужно согласовать с налоговой инспекцией, в которой предприниматель состоит на учете. Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.
Порядок согласования законодательно не прописан. Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом. Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам.
Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре. На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета.
Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).
В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.
Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:
Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.
Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:
Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.
Внимание: отсутствие книги учета доходов и расходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.
Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов – это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения.
Размер штрафа для предпринимателя составит:
Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Состав книги учета
Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов:
- раздел I «Учет доходов и расходов»;
- раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
- раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
- раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
- раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
- раздел VI «Определение налоговой базы».
Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц. Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы.
Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз. 2 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Отражение доходов и расходов
Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета. Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей.
Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете. Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст. 410 ГК РФ).
Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).
Заполнение раздела I
Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения:
- таблица 1-1А «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-1Б «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-2 «Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-3А «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-3Б «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-4А «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
- таблица 1-4Б «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
- таблица 1-5А «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
- таблица 1-6Б «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
- таблица 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»;
- таблица 1-7Б «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС. Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».
Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4.
В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.
Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).
Материальные расходы. не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4.
В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц.
В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов.
Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4.
Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела II
Раздел II состоит из двух таблиц:
- таблица 2-1 «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»;
- таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 ___ года».
Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.
Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно. Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела III
Раздел III включает в себя одну таблицу:
– таблица 3 «Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными по состоянию на 1 января 2002 года за налоговый период 200 ___ года».
В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года. Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов – при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5 таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела IV
Раздел IV состоит из двух таблиц:
- таблица 4-1 «Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 4-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___года».
Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов. Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела V
Раздел V включает в себя одну таблицу:
– таблица 5 «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 20 ___ год».
Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат. Таблицу 5 заполняйте помесячно.
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Заполнение раздела VI
Раздел VI состоит из трех таблиц:
- таблица 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».
Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.
Строку «Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг» таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б.
В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.
В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде. Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б. Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2. Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.
Строку «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» заполните на основании данных таблицы 6-3.
Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.
В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).
Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя
А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2014 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
В течение 2014 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции.
2 ноября – оплата аренды офиса за ноябрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).
5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.
22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб. в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев.
25 ноября:
– реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС – 81 руб.;
– оплата доставки песка покупателю – сумма 177 000 руб. в том числе НДС – 27 000 руб;
30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.
1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н. Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб.
2 декабря – оплата аренды офиса за декабрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).
28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2014 года – сумма 30 000 руб. (без НДС).
30 декабря:
– выплата зарплаты Авдеевой – сумма 17 452 руб. (20 000 руб. – (20 000 руб. – 400 руб.) × 13%);
– перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой – сумма 2548 руб. ((20 000 руб. – 400 руб.) × 13%);
– перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой – сумма 6800 руб. (20 000 руб. × 34%);
– перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя – сумма 2847 руб. (4300 × 31,1% × (2 мес. + 4 дн. 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит;
– оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.
31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб. (42 000 руб. 25 мес.).
По итогам 2014 года предприниматель заполнил книгу учета доходов и расходов предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2014 году.