Образец договора благотворительного пожертвования - Бизнес Идеи

г. _________________ “___” ______________ 20__ г.

_________________________________________________, (наименование организации) именуемая в дальнейшем “Благотворитель”, в лице _______________________, действующего (должность, ф.,и.,о.) на основании _______________________________________, с одной стороны, и некоммерческая (устава, приказа, доверенности) организация __________________________________________________, именуемая в дальнейшем (наименование организации) “Благополучатель”, в лице ____________________________________________, действующего на (должность, ф.,и.,о.) основании ________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий (устава, приказа, доверенности) договор о нижеследующем.

I. Общие положения

1.1. Благотворитель безвозмездно передает Благополучателю денежные средства (благотво¬рительное пожертвование) для реализации благотворительной программы ______________________ ________________________________________________________________. (название программы или конкретные разделы программы)

1.2. Цели программы: _____________________________________________. (краткое описание целей и задач программы)

1.3. Программа и бюджет прилагаются к договору и являются неотъемлемой частью настоящего договора.

1.4. Настоящий договор начинает действовать с “___” _________ 199 __ г. Датой окончания договора считается дата предоставления итогового отчета Благотворителю.

II. Порядок предоставления и расходования пожертвования

2.1. Общая сумма благотворительного пожертвования составляет ___________________________ __________________ руб.

2.2. Средства, предоставляемые по настоящему договору, должны расходоваться в соответствии с бюджетом и в сроки, предусмотренные программой.

2.3. Если необходимо перераспределение денежных средств из одной статьи бюджета в другую или Благополучатель хочет создать новую статью расхода, или изменить сроки выполнения работ по программе, то следует получить письменное согласие Благотворителя.

2.4. Благополучатель должен вести бухгалтерскую документацию в соответствии с требованиями, предъявляемыми российским законодательством. Благополучатель обеспечивает доступ представителя Благотворителя ко всей документации, связанной с реализацией прилагаемой программы.

2.5. Перевод денежных средств на счет Благополучателя осуществляется на основании программы с учетом текущих потребностей по выплатам.

2.6. Сумма первого перечисления составляет _________________ руб. и переводится Благотворителем на счет Благополучателя в течение ________ дней после подписания настоящего договора.

2.7. Перевод средств на счет Благополучателя производится в течение _______ дней после получения отчета.

2.8. Если не соблюдаются сроки предоставления отчетов или представленные отчеты не соответствуют бюджету или программе, Благотворитель может по своему усмотрению приостановить перевод денежных средств на счет Благополучателя, письменно уведомив его об этом.

2.9. Средства, полученные Благополучателем и не использованные на реализацию прилагаемой программы в оговоренные сроки, должны быть возвращены Благотворителю.

3.1. Благополучатель представляет Благотворителю квартальные отчеты о достигнутых результатах в течение 10 дней после окончания каждого календарного квартала.

3.2. В течение 20 дней после даты окончания работ, предусмотренной в программе, Благополучатель представляет итоговый отчет Благотворителю.

IV. Порядок изменения и расторжения договора

4.1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон. Соглашение об изменении или расторжении договора совершается в письменной форме.

4.2. Благополучатель вправе в любое время до передачи ему пожертвования от него отказаться. В этом случае договор считается расторгнутым.

4.3. Благотворитель может расторгнуть или изменить настоящий договор в любое время полностью или частично после письменного уведомления Благополучателя, если будет установлено, что последний не выполняет какого-либо условия настоящего договора. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, и вступает в силу со дня его подписания.

________________________________ ____________________________________ (наименование, адрес организации) (наименование, адрес организации)

________________________________ ____________________________________ (реквизиты банка, расчетный счет) (реквизиты банка, расчетный счет)

________________________________ ____________________________________ (ф.,и.,о. подпись уполномоченного лица) (ф.,и.,о. подпись уполномоченного лица)

Как оформить договор о безвозмездной спонсорской помощи Эксперт BTL и спонсорство

Рассмотрим договор о безвозмездной спонсорской помощи на примере договора, заключаемого Московским областным фондам по развитию спорта и физической культуры.

Начнем с того, что прилагаемый документ называется «Договор о благотворительном пожертвовании», а стороны: благотворитель и благополучатель (скачать договор в конце статьи). Это не ошибка и не случайность. Прежде чем составить договор о безвозмездной спонсорской помощи разберемся, в том, как квалифицируется безвозмездная спонсорская помощь в законодательстве Российской Федерации.

В названии публикации мною было использовано словосочетание «безвозмездная спонсорская помощь», которое часто употребляется моими читателями. Но в законодательстве России такой вид сделки отсутствует и вот почему.

Спонсорство регулируется законом о рекламе, а реклама является услугой. В соответствии с Гражданским кодексом РФ услуги оказываются только на возмездной основе.

Из этого следует, что читатели моего блога интересуются оформлением договора на оказание спонсорской помощи либо заключением договора на безвозмездную помощь.

Учитывая, что в юридических аспектах спонсорства россияне пока разбираются слабо, скорее всего, речь идет именно о безвозмездной помощи; разобраться в тонкостях вам поможет профессиональное бухгалтерское обслуживание бухгалтерский учет спонсорской помощи.

Что вы имели ввиду, когда искали договор о безвозмездной спонсорской помощи?

Термин « безвозмездная помощь » употребляется в связи с оказанием/ получением гуманитарной и технической помощи от иностранных государств, граждан и некоммерческих организаций, что ограничивает сферу применения этого термина.

Наиболее близким по смыслу и сути к понятию «безвозмездная помощь» видом обязательств является договор пожертвования [1]. С точки зрения закон пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. В законе о благотворительности [2] определены формы пожертвования, которые могут быть включены в предмет договора пожертвования:

• передача в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
• наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
• выполнение работ, предоставления услуг.

Пожертвование передается на бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) основе.

По названию участников благотворительной деятельности в законе, именуются и стороны договора: благотворитель, благополучатель, доброволец.

В договоре благотворительного пожертвования, взятого мной в качестве примера, речь идет об оказании безвозмездной помощи на реализацию программы. Если вы получаете безвозмездную помощь, рассчитанную на решение многих задач в течение длительного времени, то рекомендую их оформить также в виде программы и приложения к договору. Обратите внимание на формулировки: мероприятия программы должны быть обязательно направлены на достижение благотворительных целей, перечисленных во 2 статье закона о благотворительности. Не буду здесь их перечислять. Откройте закон и скопируйте все подходящие вам цели в свою программу. Налоговая вам скажет спасибо (у вас будет меньше проблем).

Кстати, зачастую реальную спонсорскую помощь оформляют как безвозмездную по договору пожертвования. Почему этого не следует делать и как правильно оформить договор со спонсором вы узнаете в следующих публикациях. А сейчас примите пожалуйста участие в опросе и поясните свой ответ в комментариях. Спасибо!

Скачать договор о безвозмездной спонсорской помощи

1. ст. 582 ч. 2 Гражданский кодекс РФ.

2. Федеральный Закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.

Как оформить договор о безвозмездной спонсорской помощи

Добрый день Марина. Мы оформили федерацию легкой атлетики. Одна из основных проблем финансирование. Подскажите что можно предложить спонсору за его финансирование отдельных соревнований.
Можете ли вы дать подходящий для данного случая образец договора.

Ответить Надежда 20.08.2014 в 18:49

Здравствуйте! Я прошу помощи у вас! На данный момент я осталась одна с двумя детьми, мы живем в маленьком городе зарплата моя состовляет 7000рублей, сейчас надо собрать детей в школу и в садик, я пыталась взять ссуду, мне не дают, прошу вас помогите, номер моей карты Visa Сбербанк 4276 1800 1304 6890, я безгранично благодарна людям которые откликнуться и помогут нам! Мой телефон +79501151247 У меня больше нет выхода, умоляю, помогите кто чем сможет.

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 21.08.2014 в 13:30

Надежда, Вам нужны благотворители, а не спонсоры. Спонсоры не занимаются благотворительной помощью – об этом написано в каждой публикации. Как Вы читаете? Вы стучитесь в закрытые двери и теряете время.

добрый вечер. живу в крыму.домохозяйка. дочь учится в школе и я в свободное время занимаюсь с детьми её класса,готовим мероприятия,детям нравится.педагогического образования не имею,состаю в родительском комитете класса.по российским законам я имею права заниматься так же с детьми как мама,которая просто помогает им в подготовке праздников,по украинским законам мне не разрешали. учителя мы всегда ставим в известность. спасибо за ответ.

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 22.06.2014 в 14:54

Елена, а в чем вопрос?

могу ли я заниматься с детьми ,готовя с ними мероприятия,как для класса так и для школы? и ещё один вопрос. разрешительные документы ,для того чтобы открылась школа кто оплачивает,сама школа и министерство образования или родительский комитет школы?спасибо за ответ

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 23.06.2014 в 23:19

Елена, заниматься с детьми можете. Откройте ИП (индивидуальный предприниматель), выберите один из видов экономической деятельности http://www.rusprofile.ru/codes/920000 и упрощенную систему налогооблажения и платите 6% от полученных доходов. Открывать учреждение образования не рекомендую. Необходимо покупать лицензию и для этого должны быть санитарно-гигиенические, противопожарные и прочие условия. Можете просто работать со школой по договору гражданско-правовых услуг, они будут платить с ваших доходов 13% налог на доходы физических лиц. Вот и все. А вообще вопрос – не по теме сайта. Вы – не спонсор. В Вашей ситуации вообще нет спонсора.

Добрый день, тренер детской хоккейной команды нашел спонсора, можно ли заключить договор о спонсорской помощи непосредственно тренеру (он боится, что при заключении договора с ДЮСШ выделенные спонсором деньги будут тратиться на все команды в школе)?

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 06.05.2014 в 22:12

Добрый день, Ольга. Тренера я понимаю – знакомая проблема. Тренер может от себя лично заключить договор, но я сомневаюсь, что на это пойдет спонсор. У него будут проблемы с оформлением, отчетностью перед налоговой. Проще попросить спонсора оплатить необходимые вашей команде товары или услуги и передать в безвозмездное пользование.

Ответить Татьяна 28.03.2014 в 11:19

Я индивидуальный предприниматель у меня школа танцев, нашла помещение под свою школу, куда дети приходили бы и занимались своим любимым занятием, но там нужен большой ремонт, чтобы помещение переоборудовать в школу танца, ищу спонсорскую помощь на ремонт помещения. Можно ли оформить договор о БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ спонсорской помощи?

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 28.03.2014 в 13:43

Ответить Екатерина 06.03.2014 в 11:38

Пишет вам многодетная мать-одиночка.У меня три девочки,старшей 10лет,младшей второй год.Пособия по уходу получала до 1,5лет,теперь только моя маленькая зарплата.Садика у нас нет.Не могу выкарабкаться из долговой ямы-есть кредиты,а денег не хватает,продукты снова приходится занимать…Дрова заканчиваются,за электроэнергию задолжала аж 4000,грозят выключить в конце месяца,если не погашу задолженность.Младшей дочке нужна операция на глаза,стоит немного,одна обойдется около 45000руб.Ну,что еще писать?Это очень долго.Прошу только,если можно,помогите мне действительно.Я рада любой сумме,только ради Бога помогите мне хоть немножко.Я больше не могу.Мне тяжело.Я пишу номер своей карты от Сбербанка 639002699001500034-это социальная,срок действия 10/16,маестро.И еще есть сберкнижка-42307.810.8.6903.6105160, Мне очень хочется верить в помощь,я очень надеюсь…

Ответить Анастасия 03.02.2014 в 15:41

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, может ли Благотворительный фонд заключить с родителями заболевшего ребенка заключить подобный договор о безвозмездной спонсорской помощи?

Ответить Марина Белоусова, эксперт BTL 03.02.2014 в 17:48

Договор о благотворительном пожертвовании, 2016 - Договор дарения недвижимости и иных ценностей - Образцы и бланки договоров

Калькулятор процентов задолженности по ст. 395 ГК РФ
по новым правилам от 1 августа 2016 года (ставки ЦБ от 19 сентября 2016 года) от команды Договор-Юрист.Ру

Калькулятор расчёта пени по оплате коммунальных услуг
по новым правилам от 1 января 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Калькулятор расчёта пени за капитальный ремонт
по новым правилам от 4 июля 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Вам задержали зарплату — Вы можете получить проценты
Калькулятор процентов задолженности по зарплате (ст. 236 ТК РФ) от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Договор-Юрист.Ру Сообщество юристов России
кодексы и образцы договоров

Бесплатные юридические консультации:

г. ________ «___» ___________ 20___г.

Некоммерческая организация «Благотворительный фонд», именуемая в дальнейшем «Благотворитель», в лице ________________________________. действующего на основании ________, с одной стороны, _________ (НАЗВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ надо писать полностью), именуемый в дальнейшем «Благополучатель», в лице ___________________________, действующего на основании ________, с другой стороны, именуемые совместно в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.1. Благотворитель передает в целях осуществления благотворительной деятельности, а Благополучатель принимает благотворительное пожертвование для использования последнего в соответствии с уставными целями деятельности Благополучателя, а именно: на организацию мероприятий, направленных на __________________________________( необходимо написать, на какие цели направлены мероприятия в соответствии с уставными документами организации и целями проекта, а также в соответствии со статьей 2 «Цели благотворительной деятельности» Федерального закона № 135-ФЗ от 11.08.1995г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях. Каждая организация должна сама выбрать свою цель проекта, отвечающую Закону.).

1.2. Благополучатель обязан использовать полученное от Благотворителя благотворительное пожертвование в течение 6-ти месяцев с момента их поступления на свой расчетный счет.

2.1. Сумма благотворительного пожертвования составляет ___________ (__________прописью сумму указать) рублей, включая все применимые налоги.

2.2. Благотворитель направляет денежные средства, предусмотренные в пункте 2.1. настоящего Договора, путем их перечисления на расчетный счет Благополучателя в течение 80-ти календарных дней со дня подписания настоящего Договора.

3.1. Права и обязанности Благотворителя:

3.1.1. Благотворитель принимает на себя обязательство передать Благополучателю благотворительное пожертвование в соответствии с Письмами Благополучателя, которые являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

3.1.2. Благотворитель имеет право осуществлять контроль за использованием Благополучателем полученного благотворительного пожертвования.

3.2. Права и обязанности Благополучателя:

3.2.1. Благополучатель обязуется принять от Благотворителя благотворительное пожертвование в соответствии со своими Письмами.

3.2.2. Благополучатель обязуется предоставить Благотворителю отчет по использованию благотворительного пожертвования, включая копии счетов, счетов-фактур, накладных, платежных поручений и актов приема-передачи и выполненных работ, не позднее _________________ 20___г. Отчет должен содержать краткий анализ целевого использования благотворительного пожертвования.

3.2.3. Благополучатель обязуется использовать полученное от Благотворителя благотворительное пожертвование в соответствии со своими Письмами и условиями настоящего Договора.

3.3. Стороны обязуются не разглашать конфиденциальную информации. О деятельности друг друга.

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств.

4.2. Благотворитель вправе расторгнуть настоящий Договор, уведомив об этом Благополучателя не позднее 1 (Одного) месяца до предполагаемой даты расторжения.

4.3. Благополучатель вправе расторгнуть настоящий Договор только с письменного согласия Благотворителя.

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.2. В случае использования Благополучателем средств, переданных в рамках настоящего Договора, не в соответствии с назначением, указанным в п.1.1. настоящего Договора, Благотворитель имеет право расторгнуть настоящий Договор и потребовать возврата перечисленных средств. Благополучатель обязан в этом случае вернуть денежные средства в 10-дневный срок с даты письменного требования Благотворителя.

6.1. Стороны обязаны незамедлительно уведомлять друг друга в случае изменения почтовых или банковских реквизитов, указанных в настоящем Договоре.

6.2. Настоящий Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

6.3. Договор может быть изменен и дополнен по соглашению Сторон. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть составлены в письменной форме, подписаны Сторонами и заверены печатями.

6.4. Все споры, возникающие по настоящему Договору, Стороны будут разрешать путем переговоров.

Если Стороны не достигнут соглашения в ходе переговоров, то споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде ___________________.

Договор дарения недвижимости и иных ценностей > Договор о благотворительном пожертвовании

ице. действующего на основании. с другой стороны, именуемые совместно в дальнейшем «стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. предмет договора 1.1. благотворитель передает в целях осуществления благотворительной деятель.

Договор дарения недвижимости и иных ценностей > Договор о целевом пожертвовании в благотворительных целях

договор № о целевом пожертвовании в благотворительных целях г. «»20г. в лице. действующего на основании. им.

Договор дарения недвижимости и иных ценностей > Договор пожертвования

договорпожертвования № г. « » 201 года. именуемое.

Образец. Договор о переуступке прав (дополнение к договору об аренде или лизинге)

Договор аренды имущества, оборудования > Образец. Договор о переуступке прав (дополнение к договору об аренде или лизинге)

дополнение nо. к договору об аренде/лизинге nо. от "" 20 г. договор о переуступке прав г. "" 20 г. именуем в дальнейшем (наим.

Договор управления средствами и имуществом > Образец. Договор о материальной помощи (приложение к договору траста)

приложение nо. 3 к договору траста nо. от "" 20 г. договор о материальной помощи nо. приложение к извещению nо. от ""20 г. г. "" 20.

Договор долга, кредита > Образец договора о выдаче кредита (займа). (кредитный договор)

образецдоговора о выдаче кредита (займа) кредитный договора n г. "" 20г. банк, именуемый в дальнейшем "банк", в лице тов. д.

Похожие документы Документы О разделе «Образцы договоров»

Сайт Договор-Юрист.Ру предоставляет возможность найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров, заявлений, протоколов, решений и уставов. Документ «Договор о благотворительном пожертвовании» предоставлен для вас в разных форматах: онлайн-версия, DOC, PDF, RTF, ODT, XLS и др.

Однако вы должны помнить, что это всего лишь образец документа «Договор о благотворительном пожертвовании» и нуждается в юридически грамотном доведении бланка под нужды физического или юридического лица. И помните: Любые деловые отношения должны быть закреплены договором – никаких устных договорённостей. Бумага и подпись – лучшее доказательство ваших намерений.

Копирование материалов с сайта Договор-Юрист.Ру возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.

Бесплатные юридические консультации:

С-Петербург и ЛО:

по России: 8 800 333-45-16 доб. 498

Что выгоднее - спонсорство или благотворительность? (часть 4)

В случае если спонсорским договором предусмотрено, что спонсируемый обязан распространять информацию (рекламу) о спонсоре или его продукции, то такая помощь признается возмездной спонсорской помощью, а расходы на оказание такой помощи представляют собой расходы на рекламу для спонсора.

3. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОКАЗАНИЯ ВОЗМЕЗДНОЙ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ

Следует обратить внимание, что ныне действующий Закон о рекламе не говорит прямо о том, что спонсорский вклад является платой за рекламу, в связи с чем, у налогоплательщика существует риск того, что такой вклад не будет отнесен к расходам в целях налогообложения прибыли. Поэтому, в заключаемом договоре целесообразно не делать акцент на формулировках, позволяющих квалифицировать его как спонсорский, а лучше сделать договор на оказание чисто рекламных услуг.

Налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы о нем, при условии, что эти расходы будут являться экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Согласно п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу приобретенных и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу делятся на две категории: нормируемые и ненормируемые .
В полном объеме при налогообложении прибыли могут быть учтены следующие расходы (ненормируемые расходы):
- на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,
- оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,
- изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации,
- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Существуют также нормируемые расходы. которые могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ ). К данным расходам, в частности, относятся расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода.

Как и в случае оказания спонсором безвозмездной спонсорской помощи, возмездная спонсорская помощь в виде передачи товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения по НДС согласно ст. 146 НК РФ .

Однако у данного вида спонсорской помощи есть некоторые особенности, связанные с возможностью применения спонсором вычета по НДС.
Поскольку возмездная спонсорская помощь оказывается спонсором в обмен на оказание ему спонсируемым услуг рекламного характера, такой договор с гражданско-правовой точки зрения следует квалифицировать как договор возмездного оказания рекламных услуг.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ. Под реализацией услуг при этом Налоговый кодекс РФ понимает возмездное оказание услуг одним лицом другом лицу.

Таким образом, у спонсируемого возникает объект налогообложения по НДС, т.е. он обязан начислить налог на стоимость оказываемых рекламных услуг и предъявить его к оплате спонсору. Следовательно, денежные средства спонсора, направленные на оказание спонсорской помощи должны включать в себя и НДС.

НДС, уплаченный при приобретении услуг и выполнении работ по размещению рекламы, спонсор может принять к вычету при выполнении требований, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

В частности, в соответствии с п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, при условии использования этих товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Кроме того, для осуществления права на вычет у спонсора должен быть счет-фактура, выставленный спонсируемым в течение 5 дней с момента оказания услуг (то есть, с момента подписания акта об оказанных услугах). Также, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в платежных документах, подтверждающих перечисление спонсором денежной помощи.

В случае, если спонсорский договор будет содержать общий перечень оказываемых спонсору рекламных услуг без выделения сумм НДС по ним, спонсору будет очень сложно доказать правомерность применения вычета по НДС.

Кроме того, согласно п. 7 ст. 171 НК РФ спонсор вправе произвести вычет по НДС лишь по нормируемым видам рекламных расходов и только в доле, соответствующей норме 1% от выручки за соответствующий налоговый период.

Сумма НДС, пропорциональная величине сверхнормативных рекламных расходов, не может быть принята к вычету, а также учтена в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ ).

Юридическое лицо, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заключило спонсорский договор со спортивной городской школой, согласно которому во время спортивных соревнований данная школа будет распространять рекламу о спонсоре в виде ношения спортивной формы в логотипом товарного знака спонсора и надписи на одежде с указанием в словесном выражении имени спонсора.

А) Единый налог при применении УСН

В соответствии с п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, в данном случае уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с рекламой своего товарного знака. При этом согласно п. 2 ст. 346.16. такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для учета расходов для налога на прибыль в ст. 264 НК РФ.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Данное правило означает, что затраты спонсора на размещение своего логотипа на форме спортсменов будут учитываться при расчете налога не полностью, а лишь в строго ограниченном размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Спонсору необходимо учитывать, что распространяемые спонсируемым лицом сведения о нем должны позволить определить действительного спонсора мероприятия, в противном случае он не сможет сформировать рекламные расходы. В связи с этим, спонсору в данном случае необходимо иметь грамотно составленный договор, чтобы его расходы на рекламу в дальнейшем были признанным налоговыми.

Б) НДС
Как и в примере 2, организация не будет подпадать под уплату НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. как лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения.

ПРИМЕР 8.
Общество с ограниченной ответственностью, находящееся на общей системе налогообложения выступило спонсором конкурса-выставки рисунков одаренных детей, перечислив на счет организатора выставки денежные средства. Организатором является некоммерческая организация, которая, в свою очередь предоставила право спонсору открыть от своего имени выставку, а также участвовать в церемонии поздравления победителей, представивших лучшие рисунки.

Налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, при условии, что эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В рассматриваемом примере затраты спонсора на проведение конкурса-выставки являются его расходами на рекламу, поскольку имя спонсора широко афишировалось во время церемонии открытия выставки и поздравления победителей.

В соответствии с п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу приобретенных и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

При этом, согласно абз.4 п. 4 ст. 264 НК РФ при налогообложении прибыли могут быть учтены в полном размере расходы на участие в выставках, содержащих информацию о рекламируемых товарах, работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации. То есть, данные расходы спонсора являются ненормируемыми и учитываются при уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

2) НДС
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) является объектом обложения НДС.

В нашем примере в адрес спонсируемого передаются денежные средства, что не подпадает под перечень операций, облагаемых НДС согласно ст. 146 НК РФ. поскольку объекта налогообложения в данном случае не возникает (см. ранее описанные примеры № 1,4).

Права на вычет по НДС в данном случае у спонсора также не возникнет, поскольку данные рекламные расходы являются ненормируемыми (согласно п. 7 ст. 171 НК РФ. если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, то суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем размеру норматива, следовательно, если расходы ненормируемые, то права на вычет не возникает).

Основной вывод, который может сделать для себя налогоплательщик из вышеприведенных примеров, при возникновении спорной ситуации в квалификации тех или иных расходов в целях исчисления налога на прибыль и НДС состоит в грамотной аргументации цели заключения договора (но не цели, в соответствии с которой будет использоваться передаваемое имущество, что не имеет значения для налоговых органов), а также правильном документальном оформлении договорных отношений.

1) Договор оказания благотворительной помощи (или пожертвования) – должен иметь направленность на одну из целей, установленных в п. 1 ст. 2 Закона №135-ФЗ, иначе это будет считаться обычным дарением, а не благотворительной помощью.

В случае, если передается имущество, благотворитель вправе указать в договоре назначение использования имущества благополучателем.
Кроме того, обязательным является указание на то, что одна сторона предоставляет что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Такой договор должен быть в обязательном порядке составлен в письменной форме, если:
- жертвователем является юридическое лицо, и стоимость дара превышает 5 МРОТ ;
- предметом пожертвования является объект недвижимости (для такого договора обязательна государственная регистрация);
- договор содержит обещание дарения в будущем.

Передачу имущества и денежных средств также необходимо обязательно документально подтвердить. Если благотворительная помощь оказывается путем передачи денежных средств, то, оформляется, либо приходный кассовый ордер и квитанция к нему (наличные расчеты), либо платежные поручения и соответствующие банковские выписки (безналичный расчет).

Имущество передается по акту приемки-передачи, либо накладной. Кроме того, необходимо правильно оформить счет-фактуру. Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, а также документы первичного учета и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись и ставится штамп «Без налога (НДС)».

Что касается налогообложения расходов, возникающих при оказании благотворительной помощи, то к расходам в целях исчисления налога на прибыль данные расходы не относятся, а от обложения НДС благотворитель освобождается.

2) Договор оказания безвозмездной спонсорской помощи- по своей правовой конструкции, как и договор на оказание благотворительной помощи, должен соответствовать договору дарения. В обязательном порядке в договоре должна быть указана его цель – на проведение какого-либо мероприятия, создание или трансляцию какой-либо передачи и т.д. При этом из договора должно быть ясно, что целью спонсора не является реклама своей продукции, имени или марки.

Налоговые последствия данного договора: отсутствие расходной части прибыли, и наличие обязанности по уплате НДС в бюджет на общих основаниях.

3) Договор оказания возмездной спонсорской помощи заключается в целях распространения рекламы о спонсоре, что обязательно должно быть отражено в его условиях. По правовой конструкции данный договор представляет собой договор на оказание услуг рекламного характера (гл. 39 ГК РФ). В обязательства спонсора должно входить финансирование мероприятия или оказание иного вида поддержки, а в обязательства спонсируемого – распространение в ходе мероприятия или передачи информации о спонсоре путем размещения логотипа, упоминания имени спонсора, предоставления ему права выступления на данном мероприятии и т.п.

К данному договору, помимо документов, подтверждающих передачу имущества или денег, должны в обязательном порядке прилагаться акт приемки-передачи оказанных рекламных услуг, счет-фактура с выделенной суммой НДС, а также текст рекламного объявления, экземпляр печатного издания и иные подобные носители, подтверждающие факт рекламы спонсора.

Данный договор не обязательно должен быть составлен в форме единого документа. Он может быть заключен в форме обмена письмами между спонсором и спонсируемым с обязательным указанием цели оказания помощи.

Расходы на рекламу по такому договору признаются в качестве расходов в целях налогообложения прибыли. НДС при общей системе налогообложения уплачивается спонсором на общих основаниях.

Как видим, каждая из вышеприведенных форм оказания помощи имеет свои плюсы и минусы с точки зрения налогообложения налогом на доходы (прибыль) и НДС.

Таким образом, в условиях российской действительности руководителю предприятия (или его собственнику), прежде чем решить, в какой форме оказывать ту или иную финансовую или материальную поддержку или спонсировать проведение какого-либо мероприятия, лучше изначально решить, что для организации будет предпочтительнее с точки зрения налогообложения возникающих расходов.

Данный постулат применим, если только речь не идет о достижении высоконравственных целей, связанных со стремлением некоторых бизнесменов, порой, вопреки собственной выгоде, создать базу для развития таких отраслей Российской экономики как здравоохранение, образование, культура, искусство. Без соответствующей благотворительной поддержки, данные отрасли, скорее всего, еще долго не выйдут на тот уровень своего развития, который существовал во времена Морозовых, Демидовых, Боткиных и других меценатов.

К сожалению, принцип, провозглашенный в Конституции РФ - о поощрении со стороны государства благотворительной деятельности на сегодняшний день остается лишь декларацией, не имеющей под собой никакой практической почвы. Сегодня, как никогда, Россия нуждается в развитии и сохранении интеллектуальных ценностей, которыми она всегда гордилась.

Хочется верить, что директора предприятий и их собственники, разобравшись в вопросах благотворительности и спонсорства, и ответив для себя на вопрос: «что есть что?», найдут ответ и на такой риторический вопрос: «как извлечь из пользы личной – пользу общественную?».

Материал предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры» /