Единая ставка налога с оборота в ЛНР составляет 2% от базы налогообложения

Новый закон "О налоговой системе" предполагает для всех субъектов хозяйствования единую ставку налога с оборота в размере 2% от базы налогообложения. Об этом сегодня на семинаре для юридических лиц сообщила начальник управления налогообложения юридических лиц Государственного комитета налогов и сборов ЛНР Елена Сирота, передает ЛИЦ.

"В новом законе изменилась ставка налога с оборота. Теперь она единая для всех субъектов хозяйствования и для всех видов деятельности. Это 2% от базы налогообложения", – отметила она.

По словам Сироты, в новом законодательстве изменена база налогообложения.

"База налогообложения у нас изменилась. Кроме объема реализованных товаров, работ и услуг, в базу налогообложения добавляются предоплаты и авансы. Таким образом, у нас декларация по НСО и прибыли идти не будет", – пояснила представитель ГКНС.

"Закон предусматривает кассовый метод исключительно для субъектов, находящихся в государственной и коммунальной собственности", – добавила она.

Налог с оборота в ДНР

Налог с оборота — это не упрощенный налог .

Плательщиками налога с оборота являются юридические лица и ФЛПшники, кроме плательщиков упрощенного, сельскохозяйственного налога, производителей угольной продукции и еще нескольких экзотических исключений.

То есть, этот налог платится дополнительно к налогу на прибыль, а не вместо него:

106.3. Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных настоящим Законом, в том числе налога на прибыль.

Ставка налога — 2% до 12.02.2016 г. 1.5% — начиная с 12.02.2016 г.

Декларация подается до 20 числа, уплата — до 30-го.

В определение объекта просочилось загадочное понятие «выручка-товарооборот», историю возникновения которого мы разбирали в посте про хмельной сбор .

Официального определения этого термина я не нашел вообще нигде: ни в законе ДНР «О налоговой системе», ни в украинской нормативке, ни в экономической теории. Итак, читаем закон:

107.1. Объектом налогообложения сбором является выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде.

Что такое предоплаты и авансы — слава богу, понятно. Что такое «выручка-товарооборот» — я в упор не понимаю. Если следовать моим рассуждениям из поста про хмельной сбор — это гибрид ежа с ужом, означавший в Украине «последнее событие»: мы уже и отгрузили товар, и получили за него живые деньги.

То есть, в момент отгрузки товара, если оплаты еще не поступало — «выручка-товарооборот» не возникает и платить налог с оборота не нужно. Но к сожалению, эта идея прямо противоречит статье 111: согласно ей, объект налогообложения возникает в том числе и в момент поставки товара без предоплаты.

Таким образом, методом исключения я прихожу к выводу, что «выручка-товарооборот» для целей данной главы закона — это всего лишь стоимость товаров/работ/услуг, проданных покупателю без предоплаты.

Прошу вас иметь в виду, что никакого официального подтверждения ни в пользу своей точки зрения, ни в пользу любой другой, я привести не могу. Все эти рассуждения — юридически всего лишь мои фантазии и попытки угадать, что же имел в виду законодатель.

Как вы понимаете, мутные параллели с давно утратившим силу украинским законом о хмельном сборе за аргумент не прокатят даже в первом приближении.

Сначала читаем, что нам говорит закон:

111.1. Датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является:

111.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.

111.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

Казалось бы, первое событие? А вот и фиг вам. Если читать закон буквально, то налог с оборота надо с каждой продажи платить дважды. сначала у нас возникают обязательства в момент оплаты, потом — в момент отгрузки (или наоборот).

Для сравнения, посмотрим как было прописано «первое событие» во Временном положении:

14.1.2. Датой возникновения валовых доходов считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее :

а) дата зачисления денежных средств <…>;

б) дата отгрузки товаров <…>.

Вот это — первое событие: здесь явно прописано, что доход возникает один раз, в момент, когда происходит первое событие. В случае налога с оборота, при буквальном прочтении выходит, что объект налогообложения возникает дважды — ведь не сказано ничего про «событие, произошедшее ранее».

Мне кажется, что это всего лишь техническая недоработка. Будем надеяться, что депутаты ее скоро исправят, а налоговые до этого момента будут разделять мою точку зрения.

С 12 февраля 2016 г. налог с оборота не включается в состав валовых доходов. Нет, это не опечатка — не расходов, а именно доходов. Шо за бред, а когда у нас налоги были доходами?

Кто застал НДС — интуитивно понимает, что не бред это. Жаль только, что понимать приходится интуитивно, вместо того чтобы просто прочитать это в законе. Как выглядит продажа с НДС?

Я продаю товара на 1000 грн. Сверху накидываю еще 20% НДС и выставляю покупателю счет, в котором цена товара — 1000 грн, НДС — 200 грн, итого — 1200 грн. При этом, 1000 грн у меня идет на доходы, а 200 грн — на налоговые обязательства по НДС.

Но то НДС: он включается в цену товара.

У нас ситуация другая: я продаю товар на 1000 р. никаких «в т.ч. налог с оборота» в цене нет. Затем я умножаю 1000 р. на 1.5%. Полученные 15 р. я вычитаю из 1000 р. дохода. Остается:

Валовый доход: 985 р.
Налог с оборота: 15 р.
Итого: 1000 р.

Таким образом мы экономим 3 рубля налога на прибыль, не начисляя его на те деньги, которые ушли в бюджет как налог с оборота.

Раньше мы бы заплатили 1000 х 20% + 1000 х 1.5% = 215 р. Сейчас 985 х 20% + 1000 х 15% = 212 р. (предполагаем, что валовых затрат нет).

Если отбросить всю «интуицию» и параллели с НДСом, то из буквального прочтения закона ничего подобного не следует.

Нигде прямым текстом не написано, что сумма уплаченного налога с оборота вычитается из валового дохода, возникшего в связи с продажей товара. В законе сказано только то, что сказано: налог с оборота не включается в валовые доходы и расходы.

Поскольку налог с оборота не входит в цену товара, как НДС, а начисляется плательщиком сверху на сумму реализации — выходит, что формально никаких оснований вычитать его из валовых доходов нет.

Таким образом, ничто не мешает налоговой занять и такую позицию: вы продали товара на 1000 рублей. Начислили 15 рублей налога с оборота. Вот ваш валовый доход — это 1000 р, а налог с оборота — 15 р. Который вы не включаете ни в валовые доходы, ни в валовые расходы.

Хотелось бы увидеть в законе прямое указание, что сумма налога с оборота именно вычитается из суммы валового дохода. Либо чтобы его просто разрешили брать на затраты, вместо вычетов из дохода.

Пока что при буквальном прочтении закона выходит, что ничего из валового дохода не вычитается, а все вычеты — это мои фантазии, основанные на умозрительных параллелях с НДС. Собственно, кто сказал, что налог с оборота — это замена НДС? Никто, это лишь мое частное мнение, на которое при проверке не получится ссылаться.

Разумным разрешением противоречия кажется поступить как с НДС: продавая товара на 1000 р. накинуть сверху еще 1.5% и выставить счет на 1015 р. в т.ч. валовый доход — 1000 р. налог с оборота — 15 р.

К сожалению, делать так ни в коем случае нельзя. Потому что налог с оборота — это не НДС.

НДС — косвенный налог. То есть, его платит покупатель, а я всего лишь перечисляю в бюджет. Таким образом, когда я продаю товара на 1000+200=1200 грн, 200 грн НДСа, заложенные в цену — это вообще не мои деньги. Я не имею права прикасаться к ним, и обязан перечислить в казначейство.

В случае налога с оборота, плательщиком является именно продавец:

Статья 106. Плательщики налога

106.1. Юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, находящиеся на общей системе налогообложения.

Таким образом, никаких оснований включать начисленный налог с оборота в цену товара и выставлять покупателю счет, где будет «в т.ч. налог с оборота: 15 р.» у нас нет.

Закон в части налога с оборота еще требует доработок — по сути, требуется всего лишь уточнить пару формулировок, чтобы избежать неоднозначности. Насколько я слышал, доработки планируются.

Что делать прямо сейчас? Ждать марта, а в ожидании — писать запросы на индивидуальную налоговую консультацию. В данный момент это единственный способ получить юридически значимое разъяснение. Устные «я консультировалась в налоговой» к таковым не относятся.

Если до марта ничего не изменится, я считаю правильным суммы налога с оборота из валовых доходов не вычитать. Интуиция и параллели с НДСом — это прекрасно, но в возражениях к акту проверки на них не сошлешься.

К сожалению, формулировка «налог с оборота не включается в валовые доходы» и «валовые доходы уменьшаются на сумму начисленного налога с оборота» — это две очень разные вещи.

Кто со мной не согласен — дело хозяйское, но это единственный безрисковый вариант. Хотите вычитать из доходов — по желанию клиента будем вычитать, главное чтобы это был осознанный риск. Рискуете штрафом в 25% от доначисленного налога на прибыль.

Нравится статья? Так ставьте лайк :)

Луганский Информационный Центр

Правила декларирования налога на прибыль и налога с оборота определяются рядом приказов Государственного комитета налогов и сборов (ГКНС) ЛНР, с которыми предприниматели могут ознакомиться на сайте ГКНС. Об этом сообщила пресс-служба налогового ведомства.

"Законом Луганской Народной Республики от 12.02.2016 №84 - II "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Луганской Народной Республики" внесены ряд изменений в порядок ведения налогового учета по налогу с оборота и налогу на прибыль. Декларации по данным налогам заполнялись в соответствии с требованиями вышеуказанного Закона", - отметили в пресс-службе.

В новой редакции порядок заполнения декларации по налогу с оборота утвержден приказом ГКНС "Об утверждении в новой редакции форм налоговой отчетности по налогу с оборота и внесении изменений в Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу с оборота, утвержденный приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 01.02.2016 № 56".

Порядок декларирования налога на прибыль определен приказом ГКНС "Об утверждении в новой редакции форм налоговой отчетности по налогу на прибыль и изменений в порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на прибыль, утвержденный приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 02.02.2016 № 65".

"Ознакомится с этими приказами, а также с приказом "О внесении изменений и дополнений в Порядок ведения Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов, утвержденный приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 02.02.2016 № 66" плательщики могут на официальном сайте Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики в разделе "Налогоплательщикам", − заявили в налоговом ведомстве.

ЛуганскИнформЦентр — 30 марта — Луганск

Общественное движение "Мир Луганщине" насчитывает 77,8 тыс. участников

Совет министров ЛНР установил размер матпомощи на погребение

Народная милиция перехватила беспилотник ВСУ, летевший в Луганск для совершения теракта (ФОТО)

Совмин ЛНР ввел режим ЧС в отдельных регионах из-за прекращения подачи воды Киевом

Генпрокуратура ЛНР опровергла слухи о смерти второго задержанного по делу о попытке переворота

Нулевая декларация по НДС

Каждая компания в любой момент может столкнуться с необходимостью сдачи нулевой декларации по НДС. А для нее действуют особые правила. Расскажем о них.

Сразу скажем, что сдать нулевую декларацию НДС в 2016 году, в том числе за третий квартал, это именно обязанность, а не право организации. Возникает она при наличии двух условий:

1. компания работает на общей налоговой системе;
2. за квартал деятельность отсутствовала.

Таким образом, сдать нулевую декларацию НДС все равно придется. Актуальный бланк можно скачать с нашего сайта .

Целиком форма отчетности по НДС приведена в первом приложении к приказу налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Однако сдавать нулевую декларацию по НДС со всеми листами отнюдь не нужно. Достаточно сдать две составляющие:

Этого требуют правила заполнения такой отчетности. С практической точки зрения объяснить это просто: налоговикам в инспекциях не нужен излишний электронный хлам в виде соответствующих избыточных файлов (листы нулевой декларации по НДС с прочерками).

Кстати, заполнение нулевой декларации по НДС происходит по тем же правилам, что и отчетности с показателями деятельности. Например, в строках, которые вы заполняете, информацию вносят с первой ячейки. А затем ставят прочерки: столько, сколько нужно.

После заполнения титульного лист в первом разделе вносят обязательные реквизиты: ИНН, КПП, ОКТМО. Разумеется, оба листа надо подписать и проставить даты их оформления.

Далее мы привели образец нулевой декларации по НДС за третий квартал 2016 года.

В отношении нулевой декларации НДС в 2016 году действует общее правило: отправить ее в ИФНС нужно успеть до 25-го числа включительно после окончания квартала. То есть за третий квартал 2016 года – не позже 25 октября. Поскольку этот день приходится на вторник – обычный рабочий день, то никаких переносов не будет.

Если отправить нулевую декларацию по НДС позже этой даты, ждите штрафа в 1000 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ. Некоторым компаниям его удается снизить. Например, помогает довод, что просрочка составила всего пару– тройку дней. Судебная практика в этом вопросе на вашей стороне.

С недавнего времени существует только один вариант отправки отчетности по НДС – исключительно по «электронке» через ТКС с помощью спецоператора. Если пойдете наперекор данному предписанию и сдадитесь по старинке – на бумажном бланке в письме с описью – налоговики автоматически сочтут, что отчетность вы не сдали. Такова позиция закона.

Более того: если инспекция не увидит от вас отчетность по налогу, в том числе нулевую декларацию по НДС. вас не только оштрафуют, но и имеют полное право заморозить счета фирмы в банке.

Плательщики вместо нулевой декларации НДС в 2016 году могут подать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Она одобрена еще в 2007 году приказом Минфина № 62н. Условия те же: в прошедшем квартале компания на общем режиме никакую активность не проявляла. Причем, право отчитаться по данной форме прямо предусмотрено Налоговым кодексом – пунктом 2 статьи 80.

Главный плюс ЕУД в том, что можно сдаться на бумажном бланке и не заморачиваться с выходом на спецоператора. Обычно так поступают вновь образованные фирмы и стартапы.

Как для любой бумажной налоговой отчетности, подать сдать декларацию НДС (нулевую и др.) может лично глава фирмы или ее представитель по доверенности. Если по почте заказным письмом, то с описанием вложения. И, конечно, никто не запрещает самый продвинутый способ – по ТКС через оператора данных.

Главным минусом ЕУД можно назвать укороченный срок сдачи такого отчета: 20-е число после окончания квартала. А это на пять дней короче, чем сдавать стандартную отчетность по НДС согласно ее общим правилам.

Новые бланки (декларации) Министерства доходов и сборов Украины (налоговой службы Украины)

Приказом №966 от 23 сентября 2014 года утверждена новая форма налоговой декларации по НДС. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиций 14 октября 2014 года под номером 1267/26044 .

Новая форма декларации по НДС вступает в силу с отчетного периода «декабрь 2014».

Скачать новый бланк декларации по НДС 2015 в формате pdf и xls можно здесь:

Внимание! Форма устарела. С 2016 года используется следующая форма декларации:

Приказом Министерства доходов и сборов Украины №793 от 11.12.2013 утверждена новая форма декларации о доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи). Приказ зарегистрирован в Минюсте 24.12.2013 под номером 2179/24711 .

Новая форма декларации о доходах вступает в силу с отчетного периода «год 2013 ».

Скачать новый бланк декларации о доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи ) в формате pdf можно здесь: