Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Как вести книгу доходов и расходов— разобраться в этом вопросе поможет инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н. В данной статье подробнее рассматривается ряд ключевых моментов.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта налогообложения. Для этой цели ежегодно заводится книга доходов и расходов.

Этот налоговый регистр может вестись в какой угодно форме (заполняться вручную или на компьютере), но по итогам налогового периода должен распечатываться. При этом страницы нумеруются и сшиваются, а сама книга на месте сшивки страниц скрепляется печатью и подписью руководителя предприятия или предпринимателя.

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в десятидневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого налога.

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 рублей (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями ничем не отличается от общих правил. Разница лишь в том, что сама книга и исправительные записи в ней могут не скрепляться печатью налогоплательщика, если у ИП ее нет.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка заполнения книги (приказ Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н, далее — Порядок, Приказ № 135н).

В графе 4 раздела IV ИП без наемных работников отражают перечисленные в ПФР страховые взносы. Те, кто производят выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают перечисленные в ПФР взносы за себя в фиксированном размере и за сотрудников в размере реально начисленных и уплаченных взносов.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS-Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения 3 к Приказу № 135н.

В связи с тем что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее ведением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка.

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по итогам налогового периода. Листы нумеруются, сшиваются и скрепляются печатью/подписью руководителя — юридического лица или ИП (при ее наличии). Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, заносятся по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие 6% от своих доходов, указывают в данной графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II заполняют «упрощенцы», избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III заполняет эта же категория налогоплательщиков, которые по итогам предыдущего года получили убытки.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог как 6% от суммы поступлений. Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение налога.

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламенты и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату за понесенные расходы. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Образец заполнения книги доходов и расходов поможет избежать ошибок. Найти его можно на сайтах справочно-правовых систем. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция, например операции с авансами.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, а в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12 декабря 2008 года № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку «упрощенцы» обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо отсторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Интересует заполнение книги доходов при усн доходы

Интересует заполнение книги доходов при усн доходы

первые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4).

КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13. Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:

• прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
  
• на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.
  

Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:

• корректировка должна быть обоснованной и датированной;
  
• исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.
  

Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху). Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12). Предпочтительней второй вариант.
В плане внесения исправлений электронная форма удобнее. Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.

Структура книги и общие правила заполнения

Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки

Раздел I. Доходы и расходы (без справки).

Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.

Общие правила заполнения:

• в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
  
• любая запись должна обосновываться первичным документом;
  
• операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
  
• записи делаются на русском языке.
  

Порядок заполнения КУДиР при УСН 6% Может заполняться произвольно – правила не установлены.
На некоторые моменты стоит обратить внимание:

• код формы по ОКУД можно не заполнять – для КУДиР он не утвержден Госстандартом;
  
• в ячейке «Дата (год, месяц число)» указывается день открытия книги – дата первой записи;
  
• ИП не проставляют код по ОКПО;
  
• адрес места нахождения/жительства указывается в тот, что указан в учредительных документах;
  
• в ячейке «Номера расчетных счетов» нужно указать по каждому счету его номер и название банка.
  

Раздел I
Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.
Стоит обратить внимание на следующее:

• В графе 1 указывается сквозная нумерация в течение всего года.
  
• В графе 2 рекомендуется указывать помимо даты и номера первичного документа его название. Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.
  
• В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
  
• В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий. Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр. 5 остальные затраты не нужно.
  

Пример 1. Внимание, возврат!

Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб. который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».

Пример 2. Получение субсидий
ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).
Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.

Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:

• В графе 1 нумерация указывается сквозная в течение всего года.
  
• В графе 2 ставится дата, наименование, номер документа.
  
• В графе 3 нужно указать месяц года, за который выплачены больничные/взносы.
  
• В графах 4–9 отражаются уплаченные суммы. В гр. 4 и 6 ИП указывает взносы за себя и сотрудников (если они есть).
  
• 
  
• В графе 10 указывается итог по строке.
  

Пример 3. Выплата больничных

ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15. Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).

КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.

29 Сентября 2016

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Семинары

КУДиР (Книга учета доходов и расходов) ИП на УСН – заполнение и образец

Как заполнить Книгу доходов и расходов на УСН ИП и вести ее

Каждый бизнесмен должен вести учет своей предпринимательской деятельности. КУДиР (Книга учета доходов и расходов) – это стержень бизнеса. Процесс ведения книги является неотъемлемой частью ведения бизнеса для многих Индивидуальных Предпринимателей. Как заполнить Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН рассмотрим в нашей статье.

Основное понятие и Что такое КУДиР и для чего она нужна

КУДиР – это главное, на основании чего рассчитывается налоговая база, т. е. сумма, с которой будет определяться налог по УСН. Обязанность ее ведения закреплена за индивидуальными предпринимателями и организациями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Это положения Налогового кодекса.

1. Для упрощенной системы налогообложения существует подразделение на:

• доходы (6%);
• доходы минус расходы (15%).

1. Для общей системы налогообложения;
2. Для патентной системы.

1. на бумажном носителе (специально предусмотрены типографские образцы, которые вы можете приобрести в специализированных канцелярских отделах);
2. на электронном носителе (вносите данные на своем компьютере в предусмотренные бланки). Это более рациональный и удобный способ.

Вести книгу доходов и расходов ИП должен самостоятельно. принимая за основу данные, полученные от ведения его бизнеса. Внесение необходимых сведений осуществляется в хронологическом порядке. Органы налоговой инспекции осуществляют проверку вашей деятельности на основании указанных в ней данных. Новая книга заводится ежегодно. Если деятельность не велась, то книга должна быть нулевой.

Как производить ведение книги на системе налогообложения «Доходы»

Как заполнять КУДИР на УСН у ИП указано в специальном Порядке, утвержденном приказом Минфина от 22.10.2012 г. №135н (с последними изменениями). Жестких требований по отражению операций не существует, и допустить ошибки здесь невозможно. Главное, внести информацию так, чтобы вы могли пояснить, что именно за операция была осуществлена и на основании чего она произошла. Если на основании договора или накладной, то необходимо описать ссылку и реквизиты на данный документ.

На УСН ведение Книги – это обязательное требование НК. Как уже отмечалось выше, заполняется она в хронологическом порядке.

Запись вносится позиционным способом (отдельной строкой), на которую в обязательном порядке должны быть соответствующие подтверждающие документы. При такой системе глава расходы не заполняется, она остается пустой, так как в данном случае расходы не влияют на расчет налога.

Заполнение КУДиР ИП на УСН вы можете осуществить, используя специальные сервисы (MoeDelo, Kontur Эльба).

Рассмотрим подробнее. Записав общие данные, вы переходите к 1 разделу. Ключевым моментом здесь является то, что при УСН используется кассовый метод ведения учета доходов. При нем датой получения последнего является дата поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет), а не дата заключения договора. В данный раздел в этом случае записываются только доходы.

• при поступлении денег в кассу надо указать дату и номер, которые отражены в z-отчете;
• в случае проведения банковских операций и осуществление их через расчетный счет – вы записываете дату и номер, указанные в платежном поручении или выписке из банка;
• в ситуации, когда деньги необходимо возвратить, также указывается соответствующая дата, номер платежного поручения или, в некоторых случаях, расписки.

Далее идет графа « Содержание операции«. в которой записываются, например, по какому договору произошло поступление денег и за какие работы или услуги. В 4 графу записываются доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Здесь имеется такая особенность: при возврате денежных средств покупателю, сумма записывается исключительно в данный столбец (а не в расходы), но со знаком минус. 5 графа не заполняется.

Также остаются пустыми 2 и 3 раздел. В следующем 4 разделе вы указываете расходы, которыми можно уменьшить сумму налога, т. е. все уплаченные (!) страховые взносы (и за себя, и за своих сотрудников).

В предусмотренной справке цифра должна стоять только в строке 010 за целый год.

Заполнение книги при системе «Доходы минус расходы»

В книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог, и они включаются в расчет. Если какие-то расходы не учитываются в расчете налога по УСН, например, они не названы в закрытом перечне расходов или у вас нет на них подтверждающих документов, то в книгу учета они не попадают. « Итого расходов« и « итого доходов«. которые указаны в книге отражаются в налоговой декларации и там будет указан ваш общий доход и общий расход. Подводят итоги по целому квартал в конце.

Образец заполнения для ИП

Вносим общие сведения и далее по разделам:

1 – номер по порядку, дата и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход, содержание операции, доходы и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Например, поступили денежные средства по договору №43 от 04.02.2016г. за поставку панелей (доход), выплачен аванс сотрудникам (расход) и т.д. Расходы, которые вы осуществили на покупку какого-либо товара, должны быть внесены только после его реализации. Расходы, осуществленные наличными средствами, указываются по дате товарного чека.

В справке надо заполнить строки 010, 020, 040, 041 (если суммы положительные).

2 — « Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» заполняется в случае наличия таковых. Основные средства – это такие, которые не меняют своей формы в процессе использования (оборудование, машины, земельные участки), а нематериальные активы – это условная стоимость имущественных прав.

3 – Расчет следующего раздела, а именно суммы убытка. уменьшающей налоговую базу по налогу заполняется только в случае, если его можно перенести на следующий налоговый период.

4 раздел в данном случае остается пустым.

Книга доходов и расходов при УСН является основанием для расчета налоговой базы, т.е. суммы, с которой рассчитывается налог по УСН. Поэтому если какая-то из сумм не включается в расчет налога, то она соответственно и не отражается в книге. По общему правилу для подтверждения расходов у вас должно быть два типа документов: накладная или акт, если оказываются услуги и платежные документы (кассовые чеки, платежные поручения, выписки по счету).

Обязательно должны подтверждаться два факта: факт передачи товара, что подтверждает накладная или акт и факт оплаты. Иногда есть ситуация, когда накладная не выдана, а выдан только чек. Отметим, что у продавцов всегда можно попросить накладную. Чек выполняет ту же функцию, что и накладная – факт передачи товара. В такой ситуации вы также можете принять расходы к учету, но в нем должны обязательно содержаться реквизиты, которые перечислены в законе « О бух. учете« (наименование, дата, продавец, перечень товаров, которые вы приобрели, измерители, количестве товаров, должность лица, который составил документ).

Особенности

• На режиме ЕНВД книгу учета доходов и расходов вести не нужно. В этом случае расчет налога не зависит от фактически получаемых доходов и расходов, поэтому законодательного требования к ее ведению нет. Заполнять ее можно для своего удобства, отражая необходимые для вас сведения.
• Займ, пополнение собственного счета не является доходом, поэтому в книге не отражается.
• Обеспечительный платеж, когда вы получаете его или перечисляете, не является для плательщиков УСН ни доходом, ни расходом и соответственно в книге не отражается.
• Книгу не нужно прилагать к декларации.
• Если она закончилась, то необходимо завести новую.
• По завершению календарного года электронный вариант книги необходимо распечатать и прошить (бумажный вид просто закончить). В них будут отражены ваши операции с 01 января по 31 декабря, т.е. за год. Ранее такие книги необходимо было предоставить в налоговые органы для заверения, где инспектор ставил свою подпись и печать. Сейчас это делать не нужно. Ее необходимо распечатать и хранить.
• Предоставлять в налоговые органы книгу для проверки необходимо только тогда, когда ее запросят. Даже, например, если ее потребуют в июле, то паниковать не надо. Распечатайте, пронумеруйте, прошейте и предоставьте. А сами продолжайте вести в электронном виде. В конце года сделайте все как надо.

Ответственность и штрафы

Ответственности за то, что как-то неверно заполнена информация в КУДИР, российским законодательством не предусмотрено. За неведение книги предусмотрен штраф: если не ведется в течение одного года, то – 10000 рублей для организаций и 200 рублей – для ИП. Если срок более длительный, то штраф составит – 30000 рублей. Если неведение книги привело к тому, что вы неправильно рассчитали налог (налог по УСН рассчитывается на основании данных, указанных в книге), то штраф составит 20% от неоплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей. Будьте внимательны и не допускайте ошибок.

Взаимодействие с государственными органами в плане отчетности – наиболее важный вопрос ведения любого бизнеса (особенно для тех, кто хочет спать спокойно ?? ). До сих пор многие задаются вопросом о необходимости передачи сведений в налоговую при открытии расчетного счета (в частности для ИП)….

Перед тем как заняться предпринимательской деятельностью, бизнесмен всегда просчитывает свои предполагаемые доходы и расходы. И в первую очередь должны быть подсчитаны все предстоящие расходы, в том числе, сколько стоит открыть ИП. Это немаловажный вопрос, который надо решить на первоначальном этапе. Ведь именно ответ…

При осуществлении предпринимательской деятельности бизнесмену приходится сталкиваться с большим количеством бумажной документации. И, конечно, при осуществлении любой товарно-денежной операции необходимо иметь подтверждающие документы. К таким относятся и товарные чеки ИП. Основные понятия и форма товарных чеков Товарный чек – это документ, который…

Этот раздел касается только тех, кто на УСН доходы минус расходы. Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Книга доходов и расходов при УСН образец

Книга доходов и расходов при УСН за 2016 образец заполнения

На нашем сайте вы можете скачать книгу доходов и расходов при УСН за 2016 год . У нас есть образцы заполения Книги учета при УСН во всех ситуациях.

С 2016 года Книга учета не изменилась — Книга учета утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН.

Книга заводится на один календарный год. То есть ежегодно нужно заполнять новую Книгу. Но старые не выбрасывайте, а храните как минимум четыре года. Эта Книга может понадобиться налоговикам для налоговой проверки. Кстати, сдавать в инспекцию или заверять ее у налоговиков не нужно. Представляйте только по требованию.

Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде. Если ведете на бумаге, распечатайте Книгу на принтере на листах формата А4 — и заполните от руки. Далее при нехватке листы можно будет допечатать, поэтому сразу их не нумеруйте. Пронумеровать удобней будет в конце года.

В электронном виде Книгу можно вести, например, в Экселе.

По итогам каждого квартала нужно распечатывать Книгу на принтере. А в конце года просто сшейте и пронумеруйте страницы, заверьте подписью руководителя и поставьте печать. На последней странице укажите количество страниц в книге. Также нужно поступить и в случае, если вы ведете Книгу на бумаге — то есть по завершении года пронумеруйте, прошнуруйте и заверьте книгу.

Причем перейти на электронный документооборот можно только с очередного квартала. Например, с 1 июля. То есть сначала нужно закрыть квартал, а со следующего уже переходить на электронную книгу. Потом нужно будет распечатать электронную часть Книги и подшить страницы к бумажной Книге. Так в итоге за год это будет общая Книга.

За неведение Книги учета предусмотрены штрафы. Также ответственность наступит, если вы допустите в Книге учета ошибки и не исправите их. Но от ошибок никто не застрахован. Если обнаружили ошибку, нужно внести исправления. Если Книга ведется на бумаге, исправить ошибку можно, зачеркнув неверное значение и вписав правильно и дату внесения исправления. Сделанные записи нужно заверить подписью руководителя и печатью.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов в 2016 году состоит из четырех разделов

1. В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые входят в налоговую базу. Если деньги не облагаются налогом по УСН, то и включать их в Книгу не нужно.
2. В разделе втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов. Учет при УСН основных средств и нематериальных активов подробно разобран в видео-статьях в Школе УСН. Лекции базового уровня доступны после бесплатной регистрации .
3. В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки. В Электронной энциклопедии УСН есть подробная статья по заполнению раздела 3 Книги учета .
4. Последний раздел — четвертый — предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН. Построчное заполнение 4 раздела Книги учета читайте в статье на сайте электронного журнала «Упрощенка». Чтобы прочитать, получите бесплатный доступ на три дня. а лучше сразу оплатите подписку с выгодой .

Посмотреть примеры заполнения Книги учета вы можете в нашем удобном сервисе "Книга учета при УСН ".

Как вести Книгу учета доходов и расходов организациям и предпринимателям, применяющим упрощенку

Форма и порядок (далее — Порядок) заполнения Книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести в 2015 году все «упрощенцы», утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Рассмотрим порядок заполнения действующей формы.

Книгу учета доходов и расходов составляют в единственном экземпляре. На каждый новый налоговый период (год) открывают новую Книгу учета.

Документ можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Если налогоплательщик ведет Книгу учета на бумаге, до момента начала внесения записей в нее необходимо:

— заполнить титульный лист;

— сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

— заверить у руководителя с проставлением печати организации.

Если вести Книгу учета в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее нужно распечатывать на бумаге. А по окончании налогового периода:

— полностью вывести на печать;

— сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

— заверить подписью руководителя с проставлением печати организации.

Заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Это не предусмотрено Порядком.

Ситуация. Можно ли в середине года начать вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде

Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, не запрещает менять способ ведения Книги учета доходов и расходов в течение календарного года. Поэтому налогоплательщик может перейти на компьютерное оформление Книги учета с начала любого квартала. Например, с 1 апреля или с 1 октября. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 16.01.2007 № 03-11-05/4. Несмотря на то, что разъяснения, которые даны в этом письме, основаны на прежнем Порядке заполнения книги учета доходов и расходов, ими можно руководствоваться и в настоящее время.

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

— раздел I «Доходы и расходы»;

— раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;

— раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п. 4.1 Порядка);

— раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

— в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;

— в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;

— в графе 3 — содержание регистрируемой операции;

— в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;

— в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу учета не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. «Упрощенцам» с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют раздел I только в части, касающейся доходов.

Свежие новости по УСН Как внести исправления в Книгу учета

В Книгу учета можно вносить исправления, но они должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга учета ведется на бумаге, то, чтобы исправить ошибку, необходимо:

— зачеркнуть неверное значение показателя;

— вписать правильное значение и дату внесения исправления;

— сделанные записи заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике — если документ составляется на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие.

Как отражать доходы в Книге учета

При упрощенной системе учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяют исходя из статей 249 и 250 НК РФ. Соответственно только эти суммы записывают в графе 4 раздела I Книги учета. Не нужно отражать в Книге учета поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, если фирма совмещает ЕНВД и УСН, то не нужно отражать поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, в графе 4 раздела I Книги учета отражают рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами будут акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Книга доходов и расходов при усн доходы 2016 образец заполнения

Пример отражения в Книге учета доходов, выраженных в натуральной форме

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и продажей мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию столов общей стоимостью 14 800 руб. а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 января 2015 года. Бухгалтер общества определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 7540 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 января перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Звезда».

ООО «Звезда» 16 января должно учесть в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 7540 руб. а 19 января — сумму полученных от контрагента денежных средств 7260 руб. (14 800 руб. – 7540 руб.).

Ситуация. Как заполнить раздел I Книги учета, если получен вексель от покупателя в счет погашения задолженности по договору?

В этом случае записей в день получения векселя в Книге учета доходов и расходов делать не нужно. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ если покупатель рассчитался векселем, то доходы учитываются в день поступления денежных средств по векселю (от векселедателя либо иного обязанного по векселю лица) или на дату передачи векселя по индоссаменту. При этом неважно, какой именно вексель был передан в счет оплаты по договору: собственный или третьего лица. Таким образом, следует подождать, пока вексель будет передан или погашен.

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства (в любом виде) считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Как отражать расходы в Книге учета

В графе 5 раздела I Книги учета «упрощенцы», применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Ситуация. Как отразить НДФЛ с зарплаты в Книге учета доходов и расходов?

НДФЛ с заработной платы учитывается в составе расходов на оплату труда. Поэтому если налог перечислен в день выплаты работнику заработка, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму начисления, с учетом налога. Если НДФЛ перечислен позднее, следует одной строкой показать сумму выданной заработной платы (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.

Книга доходов и расходов при усн доходы 2016 образец заполнения

Пример отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 5 февраля выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 6 февраля был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 5 февраля 2015 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 февраля — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

Отражая в Книге учета расходы по списанию стоимости товаров, нужно помимо платежного поручения (кассового чека), подтверждающего оплату товара, указывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Книга доходов и расходов при усн доходы 2016 образец заполнения

Пример отражения в Книге стоимости реализованных товаров

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими игрушками. 6 марта магазин приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная стоимость товаров списывается в расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

Записывая в Книге учета доходов и расходов нормируемые затраты, кроме платежного документа, нужно указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.

Стоимость сырья и материалов «упрощенцы» могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), дожидаться отпуска в производство не обязательно. Такие разъяснения дает Минфин России в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Популярное по теме

Статьи по теме в журнале «Упрощенка» Новости Вопросы по теме

Вместе
с этой статьей
также читают