Книга доходов и расходов при УСН в 2016 году: ведение проще простого

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательный для всех упрощенцев регистр налогового учета(ст. 346.24 НК). Заполнение книги – занятие ответственное: она служит источником формирования декларации и расчета налога. Реально ли самостоятельно вести КУДиР по «доходной» УСН? Что нужно знать, чтобы заполнить регистр правильно?

Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более – размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст. 23 НК).

Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога. Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6% ). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года – применяются с января 2013 года (см. приказ Минфина N 135н от 22.10.12 ).

Упрощенцы-«доходники» КУДиР заполняют главным образом информацией о доходах: в нереализационных и от реализации, которые формируют налоговую базу (см. порядок расчета налоговой базы по УСН «доходы» ).

Не все доходы/поступления учитываются при расчете налога. Те из них, по которым единый налог не уплачивается (не исчисляется), в КУДиР не заносят либо отражают в книге особым образом.

Таблица 1. Доходы, не облагаемые УСН

Не участвуют в расчете «упрощенного» налога доходы/поступления:

Общие правила заполнения:

• в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
• любая запись должна обосновываться первичным документом;
• операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
• записи делаются на русском языке.

Может заполняться произвольно – правила не установлены.

На некоторые моменты стоит обратить внимание:

• код формы по ОКУД можно не заполнять – для КУДиР он не утвержден Госстандартом;
• в ячейке «Дата (год, месяц число)» указывается день открытия книги – дата первой записи;
• ИП не проставляют код по ОКПО;
• адрес места нахождения/жительства указывается в тот, что указан в учредительных документах;
• в ячейке «Номера расчетных счетов» нужно указать по каждому счету его номер и название банка.

Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.

Стоит обратить внимание на следующее:

• В графе 1 указывается сквозная нумерация в течение всего года.
• В графе 2 рекомендуется указывать помимо даты и номера первичного документа его название. Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.
• В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
• В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий. Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр. 5 остальные затраты не нужно.

Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб. который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».

ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).

Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.

Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:

• В графе 1 нумерация указывается сквозная в течение всего года.
• В графе 2 ставится дата, наименование, номер документа.
• В графе 3 нужно указать месяц года, за который выплачены больничные/взносы.
• В графах 4–9 отражаются уплаченные суммы. В гр. 4 и 6 ИП указывает взносы за себя и сотрудников (если они есть).

ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15. Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).

КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.

Примечание: Кстати заполнить книгу доходов и расходов вы сможете при помощи онлайн-сервиса "Мое дело" (бухгалтерский учет онлайн).

Посмотрите видео о необходимости ведения и ответственности за отсутствие КУДиР:

Образец заполнения: Новая книга учета доходов и расходов (скачать бланк)

11 марта 2013, просмотров: 57316, Раздел: Бизнес-статьи

Новая книга учета расходов и доходов введена в действие с 2013 года. Она имеет две формы — для предпринимателей-налогоплательщиков по УСН и для ИП на патенте. Книга учета расходов и доходов является основной отчетной формой для ИП, отчитывающихся по упрощенной налоговой системе. Ее в первую очередь запрашивают при проверках, поэтому заполнение книги расходов и доходов должно осуществляться правильно.

Правила заполнения новой книги доходов и расходов

В правила заполнения книги внесены некоторые изменения.

Во-первых, новую книгу учета расходов и доходов не нужно заверять у налогового инспектора — на титульном листе отсутствуют поля для его подписи.

Прежде требовалось заверять книгу учета расходов и доходов два раза в год — в начале и в конце года, электронный вариант заверялся только по итогам года.

Но так как никаких штрафов за отсутствие штампов Налоговый кодекс не предусматривает, многие предприниматели избегали этой процедуры или просто забывали о ней. Вероятно, именно по этой причине новая книга учета расходов и доходов заверения не требует.

До 1 января 2013 года книга учета должна была предоставляться в налоговый орган не позднее срока сдачи декларации по УСН. Новые правила этого не требуют.

Во-вторых, налогоплательщикам с объектом «доходы » требуется заполнить раздел IV новой книги учета.

В новый раздел заносятся суммы, уменьшающие размер упрощенного налога — перечисленные в бюджет страховые взносы, отчисления на добровольное страхование, выплаты по больничным листам.

Следует обратить внимание на то, что выплаты по больничным пособиям подразумевают не сумму больничного пособия за счет ФСС (она не уменьшает налог), а сумму пособия, выплаченного непосредственно за счет компании.

Причем упрощенный налог уменьшается не на начисленные, а только на выплаченные сотруднику взносы.

Примеры заполнения книги расходов и доходов, можно внимательно изучить в интернете.

В-третьих, в новой книге учета не предусмотрено отражение курсовых разниц по предпринимателям на УСН.

Это объясняется тем, что дохода и расходы ИП на УСН учитываются по кассовому методу, а для него достаточен перевод валюты в рубли только в момент платежа.

И еще одно нововведение — в новой книге учета расходов и доходов отражаются субсидии из бюджета, причем вне зависимости от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Появилось и исключение из правил. Если раньше ИП на УНС с объектом налогообложения «доходы» сведения о расходах не заполняли, с начала 2013 года они должны отражать суммы полученных субсидий (целевые суммы, выданные из бюджета).

Давайте подведем итог:

• с 1 января 2013 года все ИП на упрощенной налоговой системе должны вести новую книгу учета расходов и доходов;
• ИП с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять новый раздел IV книги учета расходов и доходов.

Скачать новые книги учета доходов и расходов:

Книга доходов и расходов при УСН доходы 2016 образец заполнения

Книга доходов и расходов при УСН «доходы» 2016 (образец заполнения - в конце статьи) оформляется на бланке, утвержденном приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Поговорим о ней подробно.

Книга доходов и расходов при УСН «доходы» 2016 предназначена для того, чтобы организации и предприниматели на упрощенке отражали хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Подробнее об этом см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.

Все показатели в книге учета доходов и расходов указывайте в полных рублях, без копеек. Это указано в титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36391.

Книга доходов и расходов при УСН «доходы» 2016 может вестись как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

• заполнить титульный лист;
• сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
• заверить подписью руководителя и печатью организации.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:

• вывести на печать;
• сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
• заверить подписью руководителя и печатью организации.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге.

Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога при упрощенке?

По общему правилу не нужно, однако есть исключения для некоторых видов расходов. Книга учета доходов и расходов представляет собой регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Никаких других целей ведение этой книги не преследует. Поэтому отражать в ней хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, необязательно. Это следует из положений статьи 346.24 Налогового кодекса РФ.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:

• раздел I «Доходы и расходы»;
• раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
• раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
• раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, дополнительно к разделу I заполняют еще и справку с расшифровкой отдельных показателей. Выбранный объект налогообложения инспекторы смогут проверить по титульному листу книги учета доходов и расходов.

Этот раздел включает в себя 5 граф. В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отражаются суммы доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Эту графу заполняют все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения. Состав доходов, которые должны быть указаны в графе 4, приведен в пункте 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В графе 5 отражаются суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Состав расходов, которые могут быть указаны в этой графе, и порядок их отражения приведен в абзаце 1 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, заполняют графу 5 в обязательном порядке.

Организации, которые платят единый налог с доходов, обязаны отразить в данной графе:

• расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;
• расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие расходы отражайте в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Другие расходы организации, которые платят единый налог с доходов, могут указывать в этой графе по собственному усмотрению.

Важно!
Как заполнять раздел I, выбрав объект «доходы минус расходы»

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, заполняют все разделы книги, а также справку к разделу I.

При заполнении раздела I укажите следующие данные:

• в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;
• в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
• в графе 3 – содержание регистрируемой операции;
• в графе 4 – доходы, учитываемые при расчете единого налога;
• в графе 5 – расходы, учитываемые при расчете единого налога.
• в строке 010 – сумму полученных доходов за год. Ее можно посмотреть в строке «Итого за год» графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов;
• в строке 020 – сумму расходов за год. Она равна показателю строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
• в строке 030 – сумму, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен, сумму рассчитанного в общем порядке налога;
• в строке 040 – итоговую сумму доходов. Ее вы получите, если из показателя строки 010 вычтите показатели строк 020 и 030;
• в строке 041 – итоговую сумму убытков. Ее вы получите, если вычтите из суммы строк 020 и 030 сумму строки 010. Отрицательное значение не указывайте.

Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов. Данный раздел представляет собой таблицу, которая состоит из 16 граф.

В графе 1 отразите порядковый номер операции.

В графе 2 укажите наименование объекта основных средств или нематериальных активов. Наименование укажите так же, как и в документах на соответствующий объект (например, в техническом паспорте, инвентарной карточке).

В графе 3 проставьте число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов. Данную графу заполните на основании первичных документов: платежных поручений или квитанций к приходным кассовым ордерам.

Графу 4 заполните только в случае, если основное средство подлежит госрегистрации. Укажите дату подачи документов на госрегистрацию.

В графе 5 укажите число, месяц и год ввода в эксплуатацию основного средства или нематериального актива.

В графе 6 отразите первоначальную стоимость основного средства, которое было приобретено или изготовлено в период применения упрощенки. При этом первоначальную стоимость нематериальных активов, которые были изготовлены в период применения упрощенки, отразите в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

• принятие объекта на бухучет;
• оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение объекта нематериальных активов.

В графе 7 укажите cрок полезного использования основных средств или нематериальных активов. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.

В графе 8 отразите остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов до перехода на упрощенку. В графе 9 укажите количество кварталов, в течение которых объект эксплуатируется в данном налоговом периоде.

В графе 10 отразите долю стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, которая принимается в расходы в налоговом периоде.

В графе 11 укажите долю стоимости объекта, которая принимается в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода. Определить ее можно, если разделить данные графы 10 на данные графы 9. Значение этого показателя округлите до второго знака после запятой.

В графе 12 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. Если основное средство или нематериальный актив были приобретены или изготовлены в период применения упрощенки, то такую сумму можно найти, перемножив значения граф 6 и 11 и разделив на 100.

Если же объекты организация приобрела до перехода на упрощенку, то величину для графы 12 определите, перемножив показатели граф 8 и 11 и разделив на 100.

В графе 13 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за весь налоговый период. Для этого нужно умножить показатель графы 12 на показатель графы 9.

В графе 14 укажите сумму расходов, которую учли за предыдущие налоговые периоды. Посмотреть ее можно в графе 13 расчета за предшествующий год. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.

В графе 15 отразите часть расходов, которые подлежат списанию в последующих налоговых периодах. Определить ее можно, если вычесть из показателя графы 8 показатели граф 13 и 14. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.

В графе 16 укажите число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов. Итоговую строку в данном разделе заполните только по графам 6, 8, 12–15.

Раздел III книги учета доходов и расходов заполняют налогоплательщики, которые получили убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п. 4.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Организации, которые платят единый налог с доходов, могут уменьшить сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:

1) сумму страховых взносов, уплаченных в пределах начисленных сумм в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж);

2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включите в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:

- договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

- предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности. Но только в части, не покрытой страховыми выплатами, и по договорам, указанным в пункте 2.

Для расчета налогового вычета в книге учета доходов и расходов предназначен раздел IV. Правила заполнения этого раздела установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Те, кто платит единый налог с доходов, обязаны заполнять только раздел I и только в части, касающейся доходов. Из данного правила есть лишь два исключения. В книге отражают расходы:

• на мероприятия, направленные на снижение безработицы и оплаченные за счет бюджетных средств;
• за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие суммы показывайте в графе 5, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. В частности, сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела I, а в графе 5 укажите суммы расходов, которые организация осуществила за счет этих средств. Разница между этими показателями должна быть равна нулю.

По желанию, конечно, можно отражать в графе 5 и любые другие расходы, которые связаны с получением доходов. Но на расчет единого налога эти данные влиять не будут.

Приложение № 1
к приказу Минфина России
от 22.10.2012 № 135н

КНИГА
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения

Книга доходов и расходов, порядок заполнения книги учета доходов и расходов

Все для ИП > Налоги > Налоги УСН > Книга доходов и расходов УСН, порядок заполнения. Часть 1.

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета, но отражать свою деятельность должны в книге учета доходов и расходов (далее КУДР). Организации ведут полный бухгалтерский учет.

Предусмотрено ведение КУДР и для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения по патенту. Скачайте бланки КУДР и заполните их в соответствии с нашими рекомендациями.

Предусмотрено два варианта ведения книги:

В первом случае, необходимо приобрести бланк КУДР в типографии, пронумеровать книгу, прошить, на последней странице делается надпись «В книге прошито и пронумеровано (например) 7 (семь) листов», подпись и печать ИП. В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания неправильной записи и внесения правильного значения. Исправление должно быть заверено подписью, датой и печатью предпринимателя.

Допускается ведение КУДР в электронном виде После окончания налогового периода электронная книга распечатывается, пронумеровывается, сшивается и заверяется (как было указано выше).

Особенности КУДиР для ИП на УСН:

• Если применяется УСН с объектом обложения «доходы», то заносить в КУДР расходы не нужно. Это значительно упрощает учет и отчетность.
• Если применяется УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», то в книгу вносятся произведенные расходы, в соответствии со ст.346.16 НК РФ. При этом необходимо внимательно проанализировать возможность включения расходов в КУДР, наличие всех подтверждающих документов (чеки, накладные, акты выполненных работ) и правильность формулировки записи, как в Налоговом кодексе. Например, нельзя включать в расходы уплаченные авансовые платежи по единому налогу по УСН. Перечень расходов находится на странице «Налоги УСН».

Бланки КУДР можно скачать здесь: УСН. патент .

Реквизиты для заполнения КУДиР на УСН:

• «20__год»: заполняем две последние цифры.
• «Дата» в формате: год, месяц, число.
• «Налогоплательщик»: Ваше ФИО полностью.
• «ИНН налогоплательщика – индивидуального предпринимателя»: Ваш ИНН из Свидетельства постановки на учет в налоговом органе.
• «Объект налогообложения»: указываем «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
• «Адрес места жительства индивидуального предпринимателя»: указываем Ваш почтовый индекс и адрес прописки.
• «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков»: указываем номер расчетного счета (если открыт) и наименование банка.

Титульный лист заполнен. Заверять Книгу в налоговом органе не нужно. Надеюсь, у Вас не возникло с ним проблем? Если появились вопросы по этой теме, задавайте их в комментариях.

Продолжим заполнять книгу доходов и расходов в следующем посте: Книга доходов и расходов, порядок заполнения. Часть 2.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий, сделать ретвитт и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. Благодарю Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Книга доходов и расходов УСН, порядок заполнения. Часть 1. обновлено: Август 8, 2016 автором: Все для ИП

Книга учета доходов и - расходов (КУДиР) при - УСН в - 2016 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 4 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы” заполняют 1 и 4 разделы.

Налогоплательщики с объектом “доходы за вычетом расходов” заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

• В разделе 1 “Доходы и расходы” нужно указать только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

• В разделе 2 “Расчет расходов на приобретение основных средств” отражается полная информация об ОС, из которой можно понять дату приобретения, ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы.

• В разделе 3 “Расчет суммы убытка” указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1.
• В разделе 4 “Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ” указывается информация о выплатах страховых взносов работникам, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом “доходы”

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например.

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Это единственный случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 “Расходы” и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 “Доходы” так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
2. Поступление материалов и товарная накладная;
3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Отличаются от расходов на материалы, тем что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию, или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передача ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

• Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
• НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
• Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
• Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;
• Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание - п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.