Рейтинг: 4.0/5.0 (1838 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Законопроект "О профилактике семейно-бытового насилия" разработан в целях совершенствования законодательства в сфере создания правового механизма реализации предпринимаемых государством экономических, социальных и политических мер в области борьбы с насилием в семейно-бытовой сфере. Его правовой оснойвой является Конституция РФ, а также Конвенция о ликвидации всех форм дискриминации в отношении женщин.
С целью расширения возможностей депутатов, избранных по одномандатным округам законопроектом "О внесении изменений в статью 37 Федерального закона "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" предусматривается рост числа работающих на общественных началах помощников депутатов, избранных в одномандатных округах. Законопроектом предлагается увеличение их численности до 60 человек.
Законопроектом "О внесении изменения в статью 16 Закона Российской Федерации "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" предлагается распределить ответственность по обязательствам проведения капитального ремонта домов между всеми собственниками данного жилищного фонда (наймодателями) пропорционально времени нахождения дома в соответствующем ведении.
Дата размещения статьи: 29.09.2016
Все статьи О новых нормах компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях (Демидов Г.И.)
О новых нормах компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях (Демидов Г.И.)Дата размещения статьи: 12.08.2015
13 июля 2013 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 02.07.2013 N 563 "О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием" (далее - Постановление N 563). Какие нормы компенсационных выплат предусмотрены названным Постановлением? В каком порядке производится их выплата? На что следует обратить внимание при исчислении "зарплатных" налогов и сборов при компенсации расходов на использование личного транспорта в служебных целях? Как отразить в учете БУ, АУ и КУ начисление и выплату такой компенсации?
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Об этом говорится в ст. 188 ТК РФ. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Постановлением N 563 утверждены:
- Правила выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковых автомобилей и мотоциклов) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием (далее - Правила). Предусмотрено, что обязанность предоставлять разъяснения по вопросам, связанным с применением названных Правил, возложена на Минфин;
- предельные размеры компенсации за использование личного транспорта в служебных целях (приведены в Приложении к Постановлению).
Финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с реализацией указанного Постановления, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных федеральным государственным органам в федеральном бюджете на обеспечение их деятельности на соответствующий финансовый год (п. 4 Постановления N 563).
Одновременно с вступлением в силу Постановления N 563 признаны утратившими силу:
- Постановление Правительства РФ от 20.06.1992 N 414 "О нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей в служебных целях";
- Постановление Совмина - Правительства РФ от 24.05.1993 N 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок";
- п. 1 Постановления Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
Правила выплаты компенсации за использование гражданскими служащими личного транспорта
Утвержденные Правила устанавливают порядок выплаты компенсации за использование личного транспорта (легковых автомобилей и мотоциклов) в служебных целях и порядок возмещения расходов, связанных с использованием указанного транспорта в служебных целях федеральными государственными гражданскими служащими, служебная деятельность которых связана с постоянными служебными поездками в соответствии с их должностными обязанностями.
Каковы действия работника? Для получения компенсации и возмещения расходов гражданский служащий подает заявление представителю нанимателя с указанием сведений о том, для исполнения каких должностных обязанностей и с какой периодичностью используется личный транспорт (п. 2 Правил).
К заявлению прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства (с предъявлением оригинала).
Каковы действия работодателя? Представитель нанимателя должен принять решение о выплате компенсации и возмещении расходов в 10-дневный срок со дня получения заявления гражданского служащего с учетом:
- необходимости использования личного транспорта для исполнения должностных обязанностей, связанных с постоянными служебными поездками;
- времени использования личного транспорта в служебных целях;
- объема бюджетных ассигнований, предусмотренных соответствующему федеральному государственному органу в федеральном бюджете на обеспечение его деятельности.
В каком размере может быть выплачена компенсация? Согласно п. 4 Правил максимальный размер компенсации в месяц не должен превышать предельного размера этой компенсации, предусмотренного Приложением к Постановлению N 563.
Предельные размеры компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
Напомним, что первоначально согласно проекту постановления Правительства РФ о порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта в служебных целях, размещенному на официальном сайте Минфина 21.06.2012, были предусмотрены другие (меньшие) размеры компенсации: для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см - 1200 руб. свыше 2000 куб. см - 1500 руб. а для мотоциклов - 600 руб. Отметим, что именно такие размеры компенсаций приведены в Постановлении N 92 <1>, нормы которого применяются при расчете налога на прибыль.
<1> Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Оплачиваются ли дополнительно расходы на приобретение горюче-смазочных материалов? Пунктом 5 Правил предусмотрено, что расходы на приобретение ГСМ возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).
В какие сроки производится выплата компенсации? Выплата компенсации и возмещение расходов гражданскому служащему производятся один раз в текущем месяце за истекший месяц на основании акта федерального государственного органа, в котором определены размеры компенсации и возмещения расходов (п. 6 Правил).
Обратите внимание! Гражданскому служащему, которому предоставлен служебный транспорт с персональным закреплением, в случае его отказа от этого транспорта и подачи заявления о выплате компенсации и возмещении расходов устанавливается компенсация и возмещаются расходы в порядке и размерах, предусмотренных Правилами.
Нюансы исчисления "зарплатных" налогов и сборов при выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
Налог на доходы физических лиц. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Стоит отметить, что гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления. Следовательно, для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ нужно руководствоваться положениями ТК РФ.
С учетом положений ст. 188 ТК РФ суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ. При этом должны быть представлены документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Свою позицию по вопросам обложения НДФЛ компенсационных выплат Минфин России изложил в Письмах от 27.02.2013 N 03-04-06/5600, от 21.12.2012 N 03-04-06/3-357, от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1004.
Страховые взносы во внебюджетные фонды. Частью 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <2> установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. На основании данной нормы к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, производимые в рамках трудовых отношений с ними, независимо от того, предусмотрены ли эти выплаты трудовыми, коллективными договорами с работниками, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.
<2> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
При этом на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 указанного Закона не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, названных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Официальные разъяснения контролирующих органов по вопросам обложения страховыми взносами компенсаций за использование работниками личного имущества были приведены Минздравсоцразвития России в Письмах от 06.08.2010 N 2538-19, от 26.05.2010 N 1343-19, от 12.03.2010 N 550-19, а также ФСС РФ в Письме от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985. По мнению чиновников, использование автомобиля в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями работника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями. Размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. При этом сумма компенсации должна рассчитываться с учетом различных обстоятельств.
Надо ли облагать страховыми взносами компенсацию работнику за использование им в служебных целях автомобиля, управляемого по доверенности? В Постановлении от 29.05.2013 N А76-18948/2012 ФАС УО отметил, что не надо. Арбитры поддержали выводы суда апелляционной инстанции, согласно которым переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность, и правомерно заключили, что именно указанные правомочия необходимы для использования автомобиля в служебных целях, что позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности. Приняв во внимание то, что в законодательстве РФ отсутствует понятие личного имущества, апелляционный суд правильно определил, что личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.
К сведению. В соответствии со ст. 128 ГК РФ к имуществу относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги. Следовательно, личным имуществом работника является имущество, не только находящееся в его собственности, но и используемое им по доверенности.
Как отразить в учете начисление денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях?
В Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, установлено, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях отражается по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.
Отражение в учете компенсации за использование личного имущества производится в соответствии:
- с Инструкцией N 174н <3> - для бюджетных учреждений;
- с Инструкцией N 183н <4> - для автономных учреждений;
- с Инструкцией N 162н <5> - для казенных учреждений.
<3> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
<4> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
<5> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
При этом все учреждения независимо от их вида руководствуются Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н).
Учет расчетов по выплате компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях ведется на счете 302 12 "Расчеты по прочим выплатам" (п. 256 Инструкции N 157н).
Суммы начисленной компенсации отражаются записями:
- в автономном учреждении (п. 132 Инструкции N 183н):
Дебет счетов 0 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам", 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (0 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212)
Кредит счета 0 302 12 000 "Расчеты по прочим выплатам";
- в бюджетном учреждении (п. 128 Инструкции N 174н):
Дебет счетов 0 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам", 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (0 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212)
Кредит счета 0 302 12 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам";
- в казенном учреждении (абз. 3 п. 102 Инструкции N 162н):
Дебет счета 1 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам"
Кредит счета 1 302 12 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам".
Выдача начисленной суммы из кассы учреждения оформляется записями:
- в автономном учреждении (п. 88 Инструкции N 183н):
Дебет счета 0 302 12 000 "Расчеты по прочим выплатам"
Кредит счета 0 201 34 000 "Касса";
- в бюджетном учреждении (п. 85 Инструкции N 174н):
Дебет счета 0 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения";
- в казенном учреждении (абз. 13 п. 49 Инструкции N 162н):
Дебет счета 1 302 12 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам"
Кредит счета 1 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения".
Главная / 2006 / Ноябрь / 7 / Постановление главы муниципального образования Ленинский район от 07.11.2006 N 1329
Постановление главы муниципального образования Ленинский район от 07.11.2006 N 1329 "Об утверждении Положения "О выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях муниципальными служащими муниципального образования Ленинский район"Документ по состоянию на февраль 2014 г.
Для осуществления возмещения компенсационных выплат при использовании муниципальными служащими муниципального образования Ленинский район личного транспорта для осуществления своих должностных обязанностей, руководствуясь ст. 188 Трудового кодекса РФ, Федеральным законом от 8 января 1998 года N 8-ФЗ "Об основах муниципальной службы в Российской Федерации", ст. 13 Закона Тульской области от 2 февраля 1998 года N 76-ЗТО "О муниципальной службе в Тульской области", решением Собрания представителей муниципального образования Ленинский район от 26 октября 2006 г. N 11-11 "Об установлении предельных размеров компенсации за использование личного транспорта в служебных целях муниципальными служащими муниципального образования Ленинский район", на основании Устава муниципального образования Ленинский район постановляю:
1. Утвердить Положение "О выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях муниципальными служащими муниципального образования Ленинский район" (приложение).
2. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя главы администрации муниципального образования Ленинский район по взаимодействию с населением и административной работе администрации муниципального образования Ленинский район В.Д. Кузьмичева.
3. Постановление вступает в силу с момента подписания.
И.о. главы администрации муниципального
образования Ленинский район
К.Э.БРОЦМАН
Приложение N 1
к Постановлению главы
муниципального образования
Ленинский район
от 07.11.2006 N 1329
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом от 8 января 1998 года N 8-ФЗ "Об основах муниципальной службы в Российской Федерации", ст. 13 Закона Тульской области от 2 февраля 1998 года N 76-ЗТО "О муниципальной службе в Тульской области", решением Собрания представителей муниципального образования Ленинский район от 26 октября 2006 г. N 11-11 "Об установлении предельных размеров компенсации за использование личного транспорта в служебных целях муниципальными служащими муниципального образования Ленинский район", нормативными правовыми актами действующего федерального законодательства Российской Федерации и определяет порядок выплаты муниципальному служащему муниципального образования Ленинский район (далее - муниципальному служащему) компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автотранспорта.
2. Размер компенсационных выплат включает все затраты по содержанию и эксплуатации транспорта в служебных целях. Муниципальному служащему не компенсируются любые виды штрафов.
3. Выплата компенсации муниципальным служащим производится в тех случаях, когда их работа по роду служебной деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями, а также в случае непредвиденной необходимости.
4. Основанием для выплаты компенсации муниципальному служащему, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок, является:
- распоряжение главы муниципального образования Ленинский район о выплате компенсации муниципальному служащему за использование личного автомобиля (издается на основании ходатайства муниципального служащего, согласованного с курирующим заместителем главы администрации муниципального образования Ленинский район, а также непосредственным руководителем);
- маршрутный лист (приложение N 1).
5. Размер компенсации устанавливается в зависимости от рабочего объема двигателя транспортного средства в пределах норм, установленных Собранием представителей муниципального образования Ленинский район.
Размер компенсации может быть изменен в случае изменения объема работы, служебных обязанностей и т.д. на основании распоряжения главы муниципального образования Ленинский район.
6. В распоряжении главы муниципального образования Ленинский район о назначении выплаты компенсации за использование личного транспорта муниципальным служащим в служебных целях (далее - распоряжение) должны содержаться следующие сведения:
- служебное положение муниципального служащего;
- полная характеристика личного автомобиля муниципального служащего (марка, год выпуска, номер двигателя, номер шасси, номер кузова, государственный номерной знак);
- данные свидетельства о регистрации и свидетельства обязательного страхования гражданской ответственности;
К распоряжению главы муниципального образования Ленинский район должны быть приложены копии следующих документов:
- свидетельства о регистрации;
- водительского удостоверения муниципального служащего;
- талона технического осмотра;
- страхового полиса транспортного средства.
7. Срок выплаты компенсации за использование личного легкового автомобиля устанавливается до 1 (одного) года.
Срок может быть продлен на тех же или иных условиях.
8. На основании распоряжения компенсация начисляется ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце.
9. При использовании муниципальным служащим личного автомобиля в случае непредвиденной необходимости муниципальному служащему, на основании распоряжения главы муниципального образования Ленинский район, выплачивается компенсация за фактически отработанные дни исходя из количества рабочих дней в месяце.
10. Не подлежат возмещению расходы, превышающие установленный решением Собрания представителей муниципального образования Ленинский район размер компенсации за использование личного автотранспорта.
11. Работник обязан вести учет служебных поездок в маршрутном листе в течение месяца (приложение N 1).
12. Для получения компенсации муниципальный служащий должен представить в комитет по муниципальной службе, делопроизводству и контроля администрации муниципального образования Ленинский район личное заявление и копии документов, указанных в п. 6 настоящего Положения.
13. Суммы, выплаченные муниципальному служащему в счет компенсации, включаются в совокупный доход муниципального служащего и подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным федеральным законодательством.
14. Муниципальному служащему, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок на основании доверенности собственника автомобиля, компенсация не выплачивается.
Приложение N 1
к Положению о выплате компенсации
за использование личного транспорта
в служебных целях муниципальными
служащими муниципального образования
Ленинский район
Ф.И.О. муниципального служащего ________________________________________________________________
гос. номер автомобильного средства _____________________________________________________________
Календарь1. Общие положения
Настоящее Положение устанавливает единый порядок использования работниками личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок, а также единый порядок выплаты компенсации работникам за использование их личных автомобилей и мотоциклов в интересах Организации.
Положение разработано в соответствии:
• со статьей 188 Трудового кодекса РФ,
• с письмом Минфина РФ от 21.07.1992г. №57 «Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок»,
• с постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. №92 «Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Целью использования работниками своих личных автомобилей и мотоциклов является увеличение личной эффективности деятельности в рамках функций установленных для данного структурного подразделения Организации.
Работник может использовать личный автомобиль и мотоцикл в производственных целях при наличии определенных условий. При этом он получает компенсацию за использование транспорта и приобретение горюче-смазочных материалов.
2. Условия использования личного транспорта.
Личные автомобили и мотоциклы разрешается использовать для служебных поездок в случае такой целесообразности при одновременном наличии следующих условий:
• наличие должностной инструкции работника, устанавливающей необходимость выполнения должностных обязанностей в режиме постоянных служебных разъездов в рамках определенной территории региона,
• наличие заявления работника на имя руководителя Организации с просьбой разрешить ему использование в служебных целях его личного транспорта. Заявление предварительно согласовывается непосредственным руководителем работника и сотрудником Организации, координирующим работу транспорта.
• наличие дополнительного соглашения к трудовому договору в письменной форме, определяющего использование личного транспорта,
• наличие приказа руководителя Организации разрешающего конкретному работнику, занимающему должность, предназначенную для выполнения работы в режиме разъездов, использование своего личного транспорта в производственных целях,
• наличие средств в бюджете, предназначенных для компенсации за использование личного транспорта.
Для заключения дополнительного соглашения работник должен предоставить в подразделение по работе с персоналом Организации следующий пакет документов:
• паспорт транспортного средства,
• свидетельство о государственной регистрации транспортного средства,
• водительское удостоверение с открытой категорией на право управления транспортом данной категории,
• действующую медицинскую справку установленного образца,
• документ, подтверждающий прохождение транспортом технического осмотра (ТО),
• полис ОСАГО.
Если работник не является собственником транспортного средства, то в пакете документов должна присутствовать доверенность на управление данным транспортом.
Копии документов, предоставленных Работником для заключения Дополнительного соглашения, хранятся в подразделении по работе с персоналом Организации.
3. Выплата компенсации, основание и размеры
Компенсация за использование личного транспорта предназначена для учета возмещения затрат работника, связанных с износом автомобиля или мотоцикла, с его техническим обслуживанием и текущим ремонтом, а также с возмещением расходов на приобретение горюче-смазочных материалов.
Устанавливаются следующие размеры компенсаций за использование личного транспорта:
• легковые автомобили – 400 рублей за каждый отработанный день (но не более 8 000 рублей в месяц),
• мотоциклы – 200 рублей за каждый отработанный день (но не более 4 000 рублей в месяц).
Непосредственный руководитель работника обязан ежедневно вести учет отработанных дней его сотрудниками с привлечением личного транспорта.
Основанием для выплаты компенсации является справка непосредственного руководителя работника о количестве дней работы с привлечением личного транспорта, согласованная начальником данного структурного подразделения.
Справка-расчет представляется ежемесячно (до 3 числа месяца следующего за отчетным) в подразделение по работе с персоналом для подготовки приказа о выплате компенсации.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда транспорт не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.
4. Обеспечение безопасной эксплуатации личного транспорта
Работник обязан поддерживать принадлежащее ему и используемое для служебных разъездов транспортное средство в надлежащем техническом состоянии, а также обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию.
Работник самостоятельно несет ответственность за соблюдение Правил дорожного движения.
Расходы, связанные с ущербом, причиненным транспортному средству работника при выполнении им своих трудовых функций, ложатся на работника в соответствии с действующим законодательством, т.к. он является владельцем источника повышенной опасности и осуществляет управление им.
Ответственность за вред, причиненный транспортным средством работника 3-му лицу во время исполнения работником своих трудовых функций, возлагается на работника в соответствии с действующим законодательством, т.к. он является владельцем источника повышенной опасности и осуществляет управлении им.
5. Налогообложение компенсационных выплат за использование личного автомототранспорта в интересах Организации
Налог на прибыль.
Расходы на компенсацию за использование в служебных целях легковых автомобилей учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Указанные нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Согласно Постановлению в целях налогообложения размер ежемесячной компенсации для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. составляет 1200 руб. в месяц, при объеме двигателя свыше 2000 куб. см. – 1500 руб. в месяц. Размер ежемесячной компенсации для мотоциклов составляет 600 руб. в месяц.
Расходы на компенсацию за использование в служебных целях легковых автомобилей, превышающие указанный размер, не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
НДФЛ и ЕСН.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Таким образом, компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях не облагается НДФЛ и ЕСН.
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного транспорта (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Компенсация за использование личного транспортаПостановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
(ред. от 09.02.2004)
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.09.2016) 11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Компенсация за использование личного транспорта 2016 покрывает износ автомобиля и расходы, связанные с его эксплуатацией. Расскажем, как компенсацию за личный транспорт посчитать и оформить.
Трудовой кодекс позволяет использовать личное имущество сотрудника в интересах организации (ст. 188 ТК РФ). За это работнику полагается денежная компенсация. На практике широко применяется компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях. В организациях бюджетной сферы суммы таких выплат ограниченны. Для работников других организаций размер компенсации устанавливают соглашением сторон.
Положение об использовании работниками личных автомобилейОдин из самых важных документов, необходимых для компенсации расходов, - Положение об использовании работниками личных легковых автомобилей для служебных целей. Установите локальным актом, что затраты сотрудников на горюче-смазочные материалы компенсируются с учетом норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р .
Работники должны быть ознакомлены под роспись со всеми локальными нормативными актами, принимаемыми в организации и непосредственно связанными с их трудовой деятельностью (ч. вторая ст. 22 ТК РФ).
Для чего нужен документНеобходимо определиться с тем, в каком порядке и в каком размере компенсация за использование личного транспорта 2016 будет выплачиваться сотрудникам, владеющим авто на праве собственности или ином законном основании, в том числе по доверенности. Для этого можно оформить соответствующий локальный акт.
В какой форме составляетсяВ произвольной письменной форме.
Что обязательно должно быть в документеНаименование организации, вид документа, дата утверждения, порядок применения работниками личного имущества в интересах организации, сколько составит компенсация за использование личного транспорта 2016 и порядок возмещения эксплуатационных расходов.
Частая ошибкаНекоторые работодатели считают, что раз трудовое законодательство не ограничивает сумму компенсации за использование личного имущества, то ее размер может быть любым. Здесь следует руководствоваться принципом разумности, учитывая первоначальную стоимость имущества и скорость его износа.
Должностная инструкцияКомпенсация работникам, использующим для служебных поездок личные автомашины, выплачивается при условии, что их труд связан с постоянными разъездами. Поэтому проверяющие обязательно захотят убедиться, что необходимость использования автомобиля в служебных целях предусмотрена должностной инструкцией работника.
Ознакомьте работника с должностной инструкцией. Пусть он поставит свою подпись на лицевой стороне последнего листа этого документа. После чего отдайте ему один экземпляр.
Для чего нужен документЧтобы выплата компенсации за использование личного имущества в интересах компании считалась обоснованной, в должностной инструкции специалиста должны быть закреплены обязанности, которые предполагают использование такого имущества.
В каком виде составляетсяВ произвольной письменной форме.
Что обязательно должно быть в документеНаименование организации, вид документа, номер и дата составления, дата утверждения, наименование должности в соответствии со штатным расписанием, требования к стажу и образованию, перечень обязанностей сотрудника, визы согласования.
Частая ошибкаНекоторые работодатели составляют одну общую должностную инструкцию для сотрудников, занимающих одноименные должности, но выполняющих разные обязанности. В этом случае должности лучше переименовать и разработать для них разные должностные инструкции.
Дополнительное соглашение к трудовому договоруКогда договоренность об использовании в работе личного имущества временная, удобнее оформить ее в виде отдельного соглашения.
Для чего нужен документЕсли стороны трудового договора договариваются использовать в работе личное имущество сотрудника, они должны заключить об этом письменное соглашение (ст. 188 ТК РФ). На основании этого документа назначается компенсация за использование личного транспорта 2016.
В каком виде составляетсяВ произвольной письменной форме.
Что должно быть в документеНомер и дата соглашения, срок его действия, вид имущества и его технические характеристики, реквизиты документа о праве собственности (доверенности на право управления автомобилем), условия его обслуживания и др.
Частая ошибкаИногда работодатели забывают о том, что к соглашению нужно приложить копии документов, подтверждающих право собственности сотрудника на используемое им имущество. Только в этом случае компенсация не облагается НДФЛ (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538–19).
Путевой лист легкового автомобиляДоказать, что автомобиль использовался в служебных целях, можно только оформляя путевые листы. В самостоятельно разработанном путевом листе должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. а также приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 .
Для чего нужен документПутевые листы подтверждают фактическое использование личного автомобиля для служебных поездок, количество израсходованных горюче-смазочных материалов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В каком виде составляетсяПо типовой межотраслевой форме № 3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 или иному образцу, утвержденному в организации.
Что обязательно должно быть в документеФамилия, имя, отчество водителя, номер путевого листа в хронологическом порядке, отметки о прохождении предрейсового и послерейсового медосмотров, дата и время выезда и заезда автомобиля на место его постоянной стоянки и др.
Акт об использовании в работе личного имуществаВ конце месяца окончательная сумма компенсации и возмещения расходов отражается в акте об использовании в работе личного имущества. К акту приложите документы, которые подтвердят сумму эксплуатационных расходов.
Максимальный размер компенсации федеральным госслужащим за использование личного автомобиля в служебных целях составляет: 2400 рублей в месяц, если объем двигателя автомобиля не превышает двух литров, 3000 рублей в месяц, если объем двигателя свыше указанного объема (постановление Правительства РФ от 2 июля 2013 г. № 563 ).
Для чего нужен документПо истечении каждого календарного месяца в бухгалтерию поступают документы, подтверждающие, что сотрудник использовал имущество в интересах работодателя: например, табель учета рабочего времени, путевые листы, чеки и др. На основании перечисленных документов ежемесячно работник и работодатель составляют акт. Он позволяет обосновать размер компенсации, выплачиваемой сотруднику, за использование личного имущества и подтвердить сумму расходов, связанных с его содержанием.
По какой форме составляетсяВ произвольной письменной форме.
Что обязательно должно быть в документеНаименование организации, вид документа, дата и место составления, расчет количества дней, в течение которых работник использовал личный легковой автомобиль в служебных целях, окончательная сумма компенсации и возмещения расходов.
Об утверждении Положения о порядке выплаты работникам государственных органов Ненецкого автономного округа компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его. (с изменениями на 27 мая 2008 года)
Постановление Администрации Ненецкого автономного округа
Администрация Ненецкого автономного округа
Няръяна Вындер, N 70, 28.04.2006
Дата начала действия:
Об утверждении Положения о порядке выплаты работникам государственных органов Ненецкого автономного округа компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его. (с изменениями на 27 мая 2008 года)
АДМИНИСТРАЦИЯ НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
от 25 апреля 2006 года N 76-п
г.Нарьян-Мар
(с изменениями на 27 мая 2008 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением администрации Ненецкого автономного округа от 22 мая 2006 года N 95-п (Няръяна Вындер, N 84, 24.05.2006);
постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 27 мая 2008 года N 83-п (Сборник нормативных правовых актов Ненецкого автономного округа, N 26, 28.05.2008).
____________________________________________________________________
2. Управлению информации и общественных связей Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа (Туровский В.К.) направить настоящее постановление в редакцию газеты "Няръяна вындер" для официального опубликования.
И.о. Главы Администрации
Ненецкого автономного округа
М.В.Васильев
УТВЕРЖДЕНО
постановлением Администрации
Ненецкого автономного округа
от 25 апреля 2006 года N 76-п
(с изменениями на 27 мая 2008 года)
1. Настоящее Положение устанавливает порядок выплаты государственным гражданским служащим государственных органов Ненецкого автономного округа и работникам указанных органов, не являющимся государственными гражданскими служащими, (далее - работники государственных органов НАО) компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием.
2. Под личным транспортом в целях настоящего Положения понимается легковой автомобиль, принадлежащий работнику государственного органа НАО на праве собственности либо находящийся в его владении и пользовании на основании правоустанавливающего документа (доверенности, договора аренды транспортного средства и т.п.).
3. Выплаты, предусмотренные пунктом 1 настоящего Положения, производятся работникам государственных органов НАО в случаях, когда их работа по роду служебной деятельности связана с постоянными разъездами в целях исполнения должностных обязанностей и они не обеспечиваются в установленном порядке служебным транспортом.
4. Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях выплачивается работникам государственных органов НАО в следующих размерах:
- при использовании легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - в размере 1200 рублей в месяц;
- при использовании легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно - в размере 1500 рублей в месяц.
5. Работникам государственных органов НАО, использующим личный транспорт в служебных целях, возмещаются также фактически понесенные расходы, связанные с его использованием, а именно: расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, но не более 5000 рублей в месяц.
Суммы фактически понесенных расходов подтверждаются представленными работником чеками автозаправочных станций или иными документами об оплате оказанных услуг, и заполненными путевыми листами.
По решению представителя нанимателя работникам государственных органов НАО, использующим личный транспорт в служебных целях, возмещаются расходы по текущему ремонту автомобиля, а также расходы, связанные с техническим обслуживанием автомобиля. При этом размер возмещения указанных расходов определяется представителем нанимателя на основании заявления и документов о размере произведенных расходов, представленных работником, но не более 5000 рублей в месяц (абзац в редакции, введенной в действие с 8 июня 2008 года постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 27 мая 2008 года N 83-п .
6. Основанием для выплаты работнику компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, является приказ руководителя соответствующего государственного органа.
7. Для получения выплат, предусмотренных пунктом 1 настоящего Положения, работник представляет личное заявление на имя руководителя соответствующего государственного органа НАО.
К заявлению о выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещении расходов, связанных с его использованием, прилагаются:
- копия технического паспорта автомобиля, заверенная в установленном порядке;
- копия личного водительского удостоверения, заверенная в установленном порядке;
- копия документов, подтверждающих принадлежащее работнику право владения и пользования автомобилем (договора купли-продажи, доверенности, договора аренды транспортного средства и т.п.);
Документы, подтверждающие расходы, понесенные работником в связи с использованием личного транспорта, представляются каждый месяц до 10-го числа месяца, следующего за расчетным.
8. Выплаты, предусмотренные пунктом 1 настоящего Положения, производятся работникам государственных органов НАО один раз в месяц, независимо от количества календарных дней, до 20 числа месяца, следующего за расчетным.
9. За время нахождения работника, имеющего право на получение указанных выплат, в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, то есть когда его личный автомобиль не эксплуатировался в служебных целях, выплаты не производятся.
10. Расходы на выплату работникам государственных органов НАО компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, производятся в пределах ассигнований на содержание транспортных средств, предусмотренных на эти цели в смете соответствующих государственных органов НАО.
11. Выплата компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, членам Администрации Ненецкого автономного округа производится по решению Главы Администрации Ненецкого автономного округа.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена ЗАО "Кодекс"
