Основания для снижения суммы штрафа

Хотя в Налоговом кодексе установлены конкретные размеры штрафов за налоговые правонарушения, при определенных обстоятельствах их суммы можно уменьшить, причем очень существенно. А в некоторых случаях налогоплательщик вообще может быть освобожден от ответственности.

При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность за налоговое правонарушение, размер штрафа подлежит уменьшению как минимум в два раза по сравнению с размером, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ ). Наличие обстоятельства, отягчающего ответственность, влечет увеличение штрафа в два раза (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Указанные факты устанавливаются судом или налоговой инспекцией, рассматривающими дело, и учитываются ими при применении санкций.

Если налоговые органы уже снизили сумму штрафа, суд вправе еще ее уменьшить

Устанавливать наличие обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность, и пересматривать в связи с этим размеры штрафов может (п. 4 ст. 112 НК РФ ):

Образец ходатайства в налоговую об уменьшении штрафа - Супер новинки

Образцы документов правового характера исковые заявления, ходатайства, жалобы, претензии. Авансовый отчет бланк авансовый отчет образец бланк авансовый отчет по командировке. Шаг 3 заполняем р2 (раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы). Образец заполнения декларации 3. Исковое заявление о взыскании алиментов на ребенка (детей) г. Я вступил(а) в брак с.

Вы добавили рекомендацию в избранное! В избранном можно собирать документы, которые часто. Но не суждено ли нам рано или поздно быть гостями на празднике бон? Воистину, всё в этом. Юрист компании ведет прием на сайте приморского отделения аюр в разделе электронная. Здравствуйте!подскажите,пожалуйста,дом сдан в конце 2015 года(перед самым новым годом),как и. Образец ходатайства о. Снизила штраф в 2. И исправление ошибок в налоговой. 1 ст. 114 нк рф предусмотрено уменьшение. В налоговый. Образец ходатайства. Образец ходатайства о. Просить налоговую об уменьшении. Штрафа образец, письмо в.

Для уменьшения штрафа за. В результате налоговых проверок, подав ходатайство на. Начисленных в результате налоговых проверок, подав ходатайство на. Штрафов по. Ходатайство в налоговую о снижении. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа образец. Налогоплательщик может подать в налоговый. В снижении штрафа. Образец ходатайства. Ходатайство об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности (образец. Виде штрафа в размере 8250 руб.).

Ходатайство о снижении штрафа образец - бланки документов

Я такое ходатайство отправляла в ифнс, когла штраф грозил 15000 рублей. Так, если честно, обкатать тему, поигралась. Нам ни разу налоговая не отказала в снижении штрафа. Если налог уплачен вовремя-снижают до минимума. Обязанность по предоставлению декларации возникла у меня в связи с продажей имущества, стоимостью менее 1000000,00 руб. N а82-5165, я являюсь добросовестным налогоплательщиком и не имею просроченной задолженности перед бюджетом, ф08-6608, прошу учесть описанные мной выше смягчающие обстоятельства и снизить размер санкции до 100,00 ста рублей, 2007-99, 2007-2456а; в связи во всем вышеизложенным. Согласно3.114 нк рф: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса, чем в два раза по сравнению с размером. Подпункт 3 пункта 1 статьи 112 нк рф устанавливает иные обстоятельства, согласно3.114, которые могут быть признаны налоговым органом смягчающими и позволяют снизить размер налоговых санкций. Мною, совершено налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременной сдаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011год, ивановой ириной ильиничной. Лучше назвать это письмо, и сослаться на арбитражную практику, ходатайством. Скажу сразу- перечислять в ходатайстве все смягчающие желательно, но в основном смотрят все же уплату налога. И сроком владения этим имуществом менее трех лет. Просить налоговую об уменьшении штрафа надо всегда. Данное налоговое правонарушение, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, установленного для ее представления, согласно статье 119 налогового кодекса рф, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации. Налоговая, рассмотрев ходатайство, снизила штраф в 2 раза. Чтобы, если на работе возникнут штрафы там -то будет более 1000 руб попробовать ту же схему. Снизили до 1000 рублей. А частенько это бывает очень даже приличная сумма. Ходатайство, наша организация представила декларацию по налогу на добавленную стоимость за _ квартал 2012 года, то есть с нарушением установленного срока, _ 2012 года. Данное, пожалуйста, проверьте почту. Мы, правда, столь тяжелое материальное положение, в письмах всегда ссылаемся на наше и так. И3.114 налогового кодекса рф при вынесении решения прошу уменьшить размер штрафа в связи с наличием таких смягчающих ответственность обстоятельств, как: самостоятельное обнаружение и устранение нарушений налогового законодательства; несвоевременная подача декларации впервые; совершение правонарушения по неосторожности; отсутствие цели уклонения от налогового учета; отсутствие вредных последствий для бюджета; добросовестность ооо. Просто выкладываю письмо, которое писала в налоговую, когда пришел штраф за несдачу декларации по ндфл. В принципе, логику можно использовать и для снижения других штрафов, по другим декларациям. Данное нарушение вызвано неполадками компьютерной системы предприятия, налог в бюджет уплачен вовремя. Можно и больше попробовать, но тогда надо прийти на рассмотрение. Снизили до 500, но я не ходила на рассмотрение.

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую образец - Полезная информация

В практике досудебного урегулирования налоговых споров зачастую встречаются ситуации, когда лица, привлекаемые налоговыми органами к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ходатайствуют о снижении размера налоговой санкции штрафазаявляя о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Действующим налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента обратиться в налоговый орган с возражениями ходатайствами, пояснениями на акт налогового контроля или с жалобой на решение налогового органа в связи с несогласием с привлечением к налоговой ответственности в виде штрафа. В практике досудебного урегулирования налоговых споров зачастую встречаются ситуации, когда лица, привлекаемые налоговыми органами к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ходатайствуют о снижении размера налоговой санкции штрафазаявляя о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс приведен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть налоговым органом признаны иные обстоятельства. Признание иных обстоятельств смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения является правом налогового органа и производится с учетом конкретных обстоятельств, установленных налоговым органом при рассмотрении каждого конкретного ходатайства. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса Российской Федерации пункт 3 статьи 114 Кодекса. Вместе с тем, не всегда обстоятельства, заявленные в ходатайстве о снижении размера налоговой санкции, могут быть признаны смягчающими ответственность. Например, при рассмотрении жалобы Общества установлено, что в нарушение пп. Поскольку объективной стороной налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Кодекса, является невыполнение налоговым агентом возложенной на него Кодексом обязанности по своевременному перечислению НДФЛ в бюджет, то последующая уплата налога, а также такие обстоятельства, как правильность и своевременность исчисления и удержания налога из доходов физических лиц, своевременность сообщения о доходах физических лиц и об исчисленном налоге в налоговый орган, признание факта просрочки перечисления сумм НДФЛ, незначительная просрочка, отсутствие ущерба бюджету, не могут быть признаны в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Таким образом, в случаях неправомерного пользования денежными средствами, подлежащими удержанию у налогоплательщиков и своевременно не перечисленными налоговыми агентами в бюджетную систему Российской Федерации, вышеизложенные обстоятельства не являются основанием для снижения размера налоговой санкции по ст. Обо всех изменениях читатели узнают первыми. Специалисты ФНС России, Минфина и ведущие аудиторы дают разъяснения по бухгалтерскому учету и налогообложению: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, акцизы, налог на имущество организаций, госпошлина, земельный налог, страховые взносы; электронный документооборот, налоговые проверки, трансфертное ценообразование и др. Использование авторских материалов сайта без письменного согласия ООО "Издательство экономико-правовой литературы" не разрешается.

• Последнее изменение этой страницы: 12.08.2016

Что смягчает налоговую ответственность

• Лермонтов Юрий | советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Автор анализирует судебную практику по вопросам смягчения ответственности за налоговые правонарушения. В частности, когда сумма штрафа может быть уменьшена и почему суды часто говорят о соразмерности правонарушения и наказания. Вы узнаете, какие именно обстоятельства могут быть учтены налоговым органом или судом при применении налоговых санкций как смягчающие налоговую ответственность.

В статье автор с учетом сложившейся правоприменительной практики рассматривает, какие обстоятельства могут быть учтены налоговым органом или судом при применении налоговых санкций как смягчающие налоговую ответственность.

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ. В отличие от оснований, указанных в п. 1 ст. 111 НК РФ (которые исключают налоговую ответственность), они не освобождают от налоговой ответственности полностью, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, определенным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Отметим, что обстоятельства, смягчающие ответственность, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Пленум ВС РФ и Пленум ВАС РФ в совместном постановлении от 11.06.1999 № 41/9 (далее – Постановление № 41/9) отметили, что поскольку в п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Таким образом, сумма штрафа, назначаемого за совершение налогового правонарушения, в случае установления судом хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства может быть снижена в пределах от 50 до 100% размера налоговой санкции. Вместе с тем она не должна быть равна нулю. Дело в том, что назначение судом штрафа в размере 0 руб. 00 коп. фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения налоговой санкции.

Судебная практика свидетельствует о том, что суды активно пользуются данным правом и при наличии установленных смягчающих обстоятельств снижают размер налоговой ответственности налогоплательщиков в разы.

ФАС Московского округа в постановлении от 04.08.2011 № КА-А40/8428-11 поддержал позицию судов нижестоящих инстанций, частично удовлетворивших требование организации к налоговому органу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере более 1 млн руб. и уменьшивших указанную сумму до 100 руб. Удовлетворяя заявленные требования в части уменьшения суммы штрафа, судебные инстанции исходили из наличия обстоятельств, смягчающих ответственность заявителя в совершении вменяемого правонарушения.

ФАС Московского округа, руководствуясь положениями абз. 2 п. 19 Постановления № 41/9, отклонил доводы жалобы о чрезмерном уменьшении суммы штрафа.

Согласно постановлению ФАС Центрального округа от 28.03.2012 по делу № А09-5167/2011, разрешая спор о сумме подлежащего взысканию с налогоплательщика штрафа по ст. 119 и 126 НК РФ, суды нижестоящих инстанций, применив положения ст. 112 и 114 НК РФ, уменьшили размер штрафа по вышеназванным статьям, указав на наличие смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств. В частности на то, что организация хозяйственной деятельности во 2 квартале 2010 г. не вела, дохода не имела, частично добровольно оплатила штрафные санкции, правонарушение не повлекло вредных последствий для бюджета.

Причем, по мнению налогового органа, минимальную сумму санкции, установленную ст. 119 НК РФ (1000 руб.), нельзя уменьшить в связи с наличием определенных ст. 112 НК РФ смягчающих обстоятельств, поскольку уменьшение штрафа ниже низшего предела неправомерно. Данная позиция согласуется с письмом ФНС России от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@.

Однако, по мнению ФАС Центрального округа, ссылка налоговой инспекции на указанное письмо несостоятельна, поскольку налоговое законодательство не содержит запрета на снижение фиксированного минимального размера штрафа.

Налоговые органы при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности в случае установления в ходе проверки обстоятельств совершения налогового правонарушения, которые могут быть расценены как смягчающие, обязаны на основании п. 3 ст. 101 НК РФ отразить их в принимаемом решении. Однако факт неотражения не является препятствием для установления таких обстоятельств судом самостоятельно.

Кроме того, из ст. 112 НК РФ следует, что суду вменено в обязанность при рассмотрении вопроса о привлечении лица к ответственности устанавливать наличие или отсутствие таких обстоятельств.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 05.03.2012 по делу № А66-5375/2011 добавляет, что правом на установление и оценку указанных обстоятельств, в том числе наличия (отсутствия) смягчающих или отягчающих ответственность, наделены суды первой и апелляционной инстанций.

Что же за обстоятельства могут смягчить ответственность за совершение налогового правонарушения? В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ ими признаются:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

По обстоятельствам дела, рассмотренного Президиумом ВАС РФ в постановлении от 12.10.2010 № 3299/10, учреждение, оспаривая правомерность принятого решения о привлечении его к налоговой ответственности, ходатайство о дальнейшем уменьшении штрафа не заявляло, однако обратило внимание суда на фактические обстоятельства (пропуск срока представления декларации на один день) и причину правонарушения (сбой в работе компьютерной сети). Кроме того, как видно из апелляционной жалобы учреждения в вышестоящий налоговый орган (с ходатайством о снижении размера санкции), оно ссылалось на то, что уплата такой суммы штрафа повлечет значительное уменьшение средств, направляемых на научно-исследовательские работы, финансируемые за счет бюджета.

В такой ситуации Президиум ВАС РФ, отметив, что перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, и что суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подп. 1, 2, 2.1 ст. 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность, пришел к выводу о том, что дело подлежит направлению в суд первой инстанции на новое рассмотрение в части определения размера взыскиваемой с учреждения суммы санкции с учетом ст. 112 НК РФ.

Разберем на примерах, какие обстоятельства суды признают смягчающими ответственность налогоплательщиков.

ФАС Московского округа в постановлении от 04.08.2011 № КА-А40/8428-11 отметил, что, оценив и исследовав все представленные в материалы дела доказательства, нижестоящие судебные инстанции сделали правильный вывод о наличии следующих смягчающих вину заявителя обстоятельств:

• привлечение к налоговой ответственности впервые за весь период осуществления деятельности общества;
• отсутствие прямого умысла в совершении правонарушения;
• несоразмерность размера наложенного штрафа последствиям налогового правонарушения, что подтверждается тем обстоятельством, что сумма налоговой санкции составляет порядка 50% от исчисленной к уплате суммы налога по декларации;
• отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета, поскольку уплата исчисленного в налоговой декларации налога была произведена в установленные п. 3 ст. 204 НК РФ сроки в полном объеме;
• отсутствие существенного и необратимого вреда интересам государства.

В упомянутом выше постановлении ФАС Центрального округа от 28.03.2012 по делу № А09-5167/2011 смягчающими налоговую ответственность были признаны следующие обстоятельства:

• отсутствие хозяйственной деятельности и дохода;
• частичная добровольная оплата штрафных санкций;
• отсутствие вредных последствий правонарушения для бюджета.

Третий арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.12.2011 по делу № А74-2935/2011 (постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2012 по тому же делу оно оставлено без изменения) поддержал позицию суда первой инстанции, посчитавшего незначительным пропуск срока представления налоговой декларации на один день и признавшего данное обстоятельство смягчающим ответственность налогоплательщика, в связи с чем уменьшившего размер штрафа в два раза – до 500 рублей. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2012 № А05-11315/2011.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.10.2011 № 07АП-8142/11, исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного предприятием правонарушения, учитывая большую социально-экономическую значимость предприятия, направленность деятельности на обеспечение социальных функций – оказание услуг в сфере пассажирских перевозок наземным транспортом, выполнение муниципального (государственного) заказа на осуществление общественных пассажирских перевозок (в том числе малоимущих и средних слоев населения), организационно-правовую форму предприятия – муниципальное казенное предприятие, а также принимая во внимание тяжелое финансовое положение заявителя, что подтверждается бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, пришел к выводу о возможности снижения размера штрафных санкций в 100 раз, что соответствует требованиям справедливости и соразмерности наказания.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.01.2012 № 18АП-13252/2011 обратил внимание, что право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении заявления, и снижение размера ответственности инспекцией не исключает права суда также применить смягчающие обстоятельства. Исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного организацией правонарушения, а именно: оно совершено впервые, у заявителя отсутствует умысел, налогоплательщик юридически не осведомлен и находится в тяжелом материальном положении, суд пришел к обоснованному и объективному выводу о возможности снижения размера штрафных санкций.

В постановлении от 26.09.2011 № 18АП-8904/2011 Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд снизил размер штрафных санкций до 5 тыс. руб. на основании того, что налогоплательщик совершил правонарушение впервые, признал вину и выплатил сумму долга, а также в связи с тяжелым материальным положением организации и наличием у нее заемных обязательств перед третьими лицами.

Таким образом, последняя судебная практика показывает, что смягчающими признаются, например, следующие обстоятельства:

1. Отсутствие неблагоприятных экономических последствий правонарушения и причиненного государству материального ущерба.
2. Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения.
3. Незначительный характер правонарушения, уплата налога и суммы штрафа.
4. Организационно-правовая форма налогоплательщика, его финансирование из средств бюджета.
5. Незначительность допущенной просрочки.
6. Совершение правонарушения впервые.
7. Несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, добровольность уплаты налога в бюджет.
8. Отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций, отсутствие прибыли, наличие задолженности перед контрагентами, наличие задолженности по заработной плате.
9. Тяжелое финансовое положение налогоплательщика, наличие заемных обязательств перед третьими лицами.
10. Ошибки, сбой в работе компьютерной сети.

Вместе с тем стоит отметить, что в каждом случае суд либо налоговый орган самостоятельно решают вопрос о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретных обстоятельств.