Справочник - Коды категории налогоплательщика

720 физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

730 нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

740 адвокат, учредивший адвокатский кабинет

750 арбитражный управляющий

760 иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса или с иной целью

770 физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Коды указаны в приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 24.12.2014г. №ММВ-7-11/671@

Декларация 3-НДФЛ за 2015 год сдается по новой форме.

Приказ ФНС от 27.11.2015 №ММВ-7-11/544@ вносит изменения в форму декларации 3-НДФЛ которая предназначена для заполнения отчета по доходам, полученным в 2015 году.

Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилья в налогооблагаемый доход не включается при условии наличия подтвержденного ИФНС права на имущественный вычет

В случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет расходы на оплату услуг агента по поиску и приобретению квартиры, а также расходы, связанные с оформлением права собственности на нее, не относятся к расходам, связанным с приобретением жилья

Минфин напомнил, что в случае дарения недвижимого имущества (доли в квартире) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества

3-НДФЛ - Лист В

8.1. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, арбитражными управляющими и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

По каждому виду деятельности Лист В заполняется отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.

8.2. В пункте 1 Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 - деятельность арбитражного управляющего, 5 - деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, 6 - иная деятельность, носящая характер частной практики;

в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в подпункте 1.2. проставляется прочерк.

8.3. В пункте 2 указываются следующие показатели:

в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов;

в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;

в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

в подпункте 2.2.3.1 - сумма выплат, произведенная физическим лицам на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде;

в подпункте 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.

В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 х 0,20).

8.4. В пункте 3 Листа В указываются следующие итоговые показатели:

в подпункте 3.1 - общая сумма дохода, которая рассчитывается как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности;

в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 х 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

8.5. Пункт 4 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в которых освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями пункта 14 статьи 217 Кодекса:

в подпункте 4.1 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;

в подпункте 4.2 указывается сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса. Значение не может превышать величину показателя, указанную в строке 030 Листа В.

8.6. Пункт 5 подлежит заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога (авансовых платежей):

в подпункте 5.1 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка;

в подпункте 5.2 указывается сумма скорректированного налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.

Узнать, где скачать форму декларации 3-НДФЛ 2014 и где найти текст Приказа Федеральной Налоговой Службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, можно на нашем сайте здесь.

Заполнение 3-НДФЛ на Арбитражного управляющего - форум о регистрации юридических лиц

Заполнение 3-НДФЛ на Арбитражного управляющего

Всем доброго времени суток.

С некоторых пор АУ не обязаны быть ИП для осуществления своей деятельности, в связи с чем они обязаны отчитываться как физ.лица сдавая 3-НДФЛ. Сел заполнять(заполняю в программке скаченной с сайта налоговой) и у меня возникли вот какие вопросы:
- что писать в разделе «Доходы полученные в РФ» в – «источник выплат»
- какой код дохода писать в разделе «Доходы полученные в РФ» в – «сведения о доходе».
Кроме того какую сумму писать: только чистый доход, или всю взысканную сумму а потом расход где-то отдельно учитывается.
Какие доки нужно к ней приложить, и нужно ли в ней отражать завершенные процедуры банкротства но по которым фактически деньги еще не получили.

Все громадное спасибо.

Ваши права в разделе

Вы не можете создавать новые темы

Вы не можете отвечать в темах

Вы не можете прикреплять вложения

Вы не можете редактировать свои сообщения

Текущее время: 20:18. Часовой пояс GMT +3.

Особенности налогообложения арбитражных управляющих

Последние новости УФНС

15 ноября 2011 г. 10:39 Печать

Управление ФНС России по Свердловской области напоминает об изменениях в налогообложении арбитражных управляющих в делах о банкротстве, начиная с 01.01.2011 года, и разъясняет следующее.

В пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) арбитражные управляющие не поименованы в качестве субъектов, не имеющих права применять упрощённую систему налогообложения (далее – УСНО).
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года № 127–ФЗ арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом и Федеральным законом от 25 февраля 1999 года № 40–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».
По смыслу данной нормы, осуществляя регулируемую законодательством о несостоятельности (банкротстве) профессиональную деятельность, арбитражный управляющий не занимается предпринимательской деятельностью, то есть не является индивидуальным предпринимателем, статус которого для целей налогообложения определён пунктом 2 статьи 11 Кодекса.
Поскольку статус и сфера деятельности арбитражного управляющего не подпадает под действие пункта 2 статьи 11 Кодекса, то данная категория налогоплательщиков не имеет права на применение УСНО в части этой профессиональной деятельности, а в отношении предпринимательской деятельности арбитражные управляющие вправе применять этот специальный налоговый режим в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Помимо этого, подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса предусмотрено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии с настоящей статьёй производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
К частнопрактикующим лицам арбитражные управляющие отнесены вышеприведённой нормой пункта 1 статьи 20 Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)».
Из анализа перечисленных норм следует, что все частнопрактикующие лица, в том числе и арбитражные управляющие в части доходов от их деятельности в делах о банкротстве, должны уплачивать только НДФЛ.
Данная точка зрения соответствует позиции Минфина РФ, изложенной в письме от 26.08.2011 № 03–11–10/50.
Кроме того, необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСНО учитывают:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 Кодекса,
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Кодекса.
Арбитражные управляющие не осуществляют передачу результатов выполненных работ, а также не оказывают услуг какому–либо лицу, их доходы и вознаграждения не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), то есть у арбитражных управляющих в делах о банкротстве отсутствует реализация, признаваемая таковой в порядке пункта 1 статьи 39 Кодекса (постановления ФАС Уральского округа от 24.08.2006 № Ф09–7268/06–С2 по делу № А50–4527/06 и от 27.02.2008 № Ф09–640/08–С2 по делу № А76–1532/07).
Кроме того, в статье 250 Кодекса, содержащей исчерпывающий перечень внереализационных доходов, не поименованы доходы от деятельности арбитражных управляющих в делах о банкротстве.
Следовательно, у арбитражных управляющих в делах о банкротстве отсутствует объект налогообложения, определяемый при УСНО.
Также на основании писем Минфина РФ от 06.09.2001 № 04–03–18/44, от 30.10.2001 № 04–03–11/142 и вышеприведённой судебной практики арбитражные управляющие в части доходов и вознаграждений от их деятельности в делах о банкротстве не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, несмотря на то, что такие операции не поименованы в статье 149 Кодекса.
Таким образом, поскольку арбитражные управляющие в части доходов от их деятельности в делах о банкротстве подлежат налогообложению НДФЛ, то у них возникает обязанность по представлению налоговой декларации формы № 3–НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом в налоговый орган по месту жительства (статьи 216, 229 Кодекса). В листе «В» данной декларации следует заявить доходы и расходы от деятельности в делах о банкротстве.
Для решения вопроса о допустимости при определении налоговой базы по НДФЛ учёта тех или иных расходов арбитражного управляющего, в том числе произведённых с расчётного счёта, открытого им в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо чётко определиться, какие из этих расходов направлены на проведение процедур банкротства и должны быть скомпенсированы за счёт средств должника, а какие не имеют непосредственного и прямого отношения к таким процедурам и могут учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ.
Это связано с тем, что в силу статей 20.6 и 20.7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий имеет право на возмещение в полном объёме расходов, фактически понесённых им при исполнении возложенных на него обязанностей в делах о банкротстве, и эти расходы осуществляются за счёт средств должника.
Что касается исчисления и уплаты авансовых платежей по НДФЛ, то здесь необходимо отметить следующее.
Как установлено статьёй 227 Кодекса, при появлении в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от предпринимательской деятельности или частной практики, такие налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде.
В этом случае на основании самостоятельно определённой арбитражным управляющим в налоговой декларации формы № 4–НДФЛ суммы предполагаемого дохода, налоговый орган исчислит авансовый платёж и направит ему налоговое уведомление.

Источник: УФНС - Свердловская область

Играй в самые бухгалтерские в мире игры: "Поход в налоговую " и "Баланс ". Хорошее настроение гарантировано!

Всё о банкротстве - «О налогообложении арбитражного управляющего»: Обсуждение вопросов и ответов о банкротстве

Вот есть тут Письмо УФНС (взято тут ).
Текст письма ниже. Вопрос есть после текста письма

Письмо УФНС России по Свердловской области от 04.03.2011 №04-70/01/06475@
«О налогообложении арбитражного управляющего»

На Ваше Интернет-обращение от 09.02.2011 Управление ФНС России по Свердловской области сообщает.
1. Статьей 9 Федерального закона от 28.12.2010 №429-ФЗ установлено, что положения ст.20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 №429-ФЗ) в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя применяются с 1 января 2011 года.
В соответствии с положениями ст.ст.346.11, 346.12 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее УСНО) являются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 Кодекса.
Таким образом, с 01.01.2011 арбитражный управляющий по осуществляемой им профессиональной деятельности, регулируемой Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Федеральный закон №127-ФЗ) не вправе применять УСНО.
Вышеуказанная деятельность подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл.23 Кодекса «Налог на доходы физических лиц».
2. Установленный порядок учета доходов и расходов по налогу на доходы физических лиц арбитражными управляющими, в части осуществления ими деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, в действующем законодательстве о налогах и сборах отсутствует.
Для ведения указанного выше порядка рекомендуем Вам использовать Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ №86н, МНС РФ №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года.
При этом, необходимо отметить, что датой фактического получения Вами дохода от осуществляемой деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, в соответствии со ст.223 Кодекса, является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на Ваши счета в банках либо по Вашему поручению на счета третьих лиц (при получении доходов в денежной форме), либо день передачи доходов в натуральной форме (при получении доходов в натуральной форме).
Согласно п.1 ст.221 Кодекса доходы, полученные Вами от деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, могут быть уменьшены Вами на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением таких доходов.
При этом состав указанных расходов определяется Вами самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 Кодекса «Налог на прибыль организаций».
3. В соответствии с положениями ст.ст.227, 229 Кодекса Вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) представить налоговую декларацию формы №3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашего жительства (регистрации).
Согласно п.6 ст.227 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту Вашего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктами 7 и 8 ст.227 Кодекса определено, что налоговым органом производится расчет авансовых платежей на основании суммы предполагаемого Вами дохода, указанного в налоговой декларации (декларация формы №4-НДФЛ), или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период (т.е. на основании декларации формы №3-НДФЛ) с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 и 221 Кодекса.
Авансовые платежи, в соответствии с п.9 ст.227 Кодекса, уплачиваются Вами на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
4. Действующим законодательством не предусмотрена регистрация в налоговом органе физического лица именно как арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой.
5. Действующее законодательство не содержит предписаний относительно необходимости открытия отдельного счета для учета операций, связанных с осуществлением профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Так вот!
Как мы можем уменьшать сумму полученных доходов на величину произведенных расходов? Так ведь можно и в минус "рисовать" например.

А второй вопрос такой волнует: авансовые платежи. кхм Вопрос в том, откуда будет рождаться налоговое уведомление? Будем сдавать декларации.

Левый писал(а): Как мы можем уменьшать сумму полученных доходов на величину произведенных расходов?

как и остальные частнопрактикующие, курим ст.221, 227 НК РФ

• При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
  1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
  При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
  Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
  Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
  .

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
   1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
   2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
   1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
   2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
   3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
    Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Левый писал(а): А второй вопрос такой волнует: авансовые платежи. кхм Вопрос в том, откуда будет рождаться налоговое уведомление? Будем сдавать декларации.

Для доходов от частной практики налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Это форма 4-НДФЛ.

На основании 4-НДФЛ налоговая рассчитывает суммы авансовых платежей и присылает уведомления об уплате авансовых платежей по срокам, перечисленным выше в Ст. 227 НК

До 30 апреля 2012 года нужно сдать деларацию 3-НДФЛ со сведениями обо всех доходах за год кроме необлагаемых НДФЛ.

Расчитывается НДФЛ так же как для ИП на ОСНО (доходы от вознаграждений минус фактически произведенные и документально подтвержденные расходы) * 13%.

ну и кстати страховые взносы нужно в ПФР и ФОМС, в ФСС - добровольно

Левый писал(а): Так ведь можно и в минус "рисовать" например

Ну если заплатил больше чем в итоге вышло, то доплата разницы - до 15 июля 2012 года.

Кстати, такое есть ещё такое Письмо МинФин а от 9 февраля 2011 г. N 03-04-08/8-23 там по подробнее про применение 221 статьи к частнопрактикантам

Разъяснения по вопросам налогообложения Арбитражных Управляющих

Разъяснения по вопросам налогообложения

В соответствии со ст. 20 названного Федерального закона (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и с учетом ст. 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ "О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)") с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности, а также предпринимательской деятельностью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.

С 2011 г. доходы индивидуального предпринимателя, являющегося арбитражным управляющим в деле о банкротстве, будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса. Но только от деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений :

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (13%).

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 229. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227. 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ. от 27.07.2010 N 229-ФЗ )

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ. от 27.07.2006 N 153-ФЗ. от 27.12.2009 N 368-ФЗ )

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ. от 02.11.2004 N 127-ФЗ. от 28.12.2010 N 395-ФЗ )

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), должны рассчитывать стоимость страхового года с применением указанных тарифов. Следовательно, с 2011 г. они будут платить:

- в ПФР - МРОТ x 26 процентов x 12;

- в ФФОМС - МРОТ x 2,1 процента x 12;

- в ТФОМС - МРОТ x 3 процента x 12.

Если арбитражный управляющий, выполняет функции только арбитражного управляющего, то с 2011 г. доходы индивидуального предпринимателя, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего в деле о банкротстве, будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса (в размере 13% доходы, за минусом вычетов).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений :

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ (Приложение 1) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации и выдается налоговое уведомление (приложение № 2).

По окончании 2011 года, в срок до 30 апреля 2012 года, арбитражный управляющий, по деятельности арбитражного управления должен будет представить в налоговую инспекцию по месту прописки налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (приложение 3).

Если арбитражный управляющий будет заниматься другими видами деятельности, кроме арбитражного управления, то он будет являться одновременно индивидуальным предпринимателем, с данных доходов он будет уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения 6% от дохода, как и ранее.

Также арбитражный управляющий, независимо от того, получает он доходы от деятельности как индивидуальным предпринимателем или нет, должен уплачивать авансовые платежи по страховым взносам:

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

На 2011 год она составит:

- в ПФР - 4330 x 26 процентов x 12 = 13 509,60 руб. уплачивать ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца по 1 126 руб.;

- в ФФОМС - 4330 x 2,1 процента x 12 = 1 091,16 руб. уплачивать ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца по 91 руб.;

- в ТФОМС - 4330 x 3 процента x 12 = 1 558,80 руб. уплачивать ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца по 130 руб.;

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Также арбитражный управляющий может добровольно вступить в правоотношения с Фондом социального страхования и уплачивать страховые взносы, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- в ФСС - 4330 x 2,9 процента x 12 = 1 506,84 руб. в год.

Форма заявления (приложение 4)

Согласно статье 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Таким образом, Предприятие выплачивающее вознаграждение арбитражному управляющему, не является налоговым агентом, так как согласно п.1 ст. 20 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» «Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой», которые поименованы в ст.227 п.2 главы 23 НК РФ (часть вторая).

Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, определяют расходы, принимаемые к вычету, самостоятельно. Делать это нужно в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Это означает, что к вычету принимаются те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст. ст. 253 - 269 НК РФ.

1. Расходы, включают в себя:

1) расходы, связанные с оказанием услуг (например: компенсационные, вступительные и членские взносы в СРО);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на обязательное и добровольное страхование;

4) прочие расходы, связанные с оказанием услуг (например: на приобретение инвентаря, материалов, и другого имущества);

5) расходы на уплату страховых взносов.