Образец заполнения платежного поручения(Налог на Имущество)

Платежным поручением или платежка документ банку от имени владельца(клиента) расчетного счета: перевести деньги на другой счет(оплатить товар или услугу, заплатить налоги или страховые взносы, перевести деньги на счет ИП или выплата дивиденда учредителя, перевести заработную плату работникам и т.п. всё есть ниже)

Платежное поручение можно сформировать(и отправить через интернет) в интернет-банке(например, сбербанк-онлайн, альфа-клик, клиент банк). Интернет-банк не нужен мелким организациям и ИП т.к. он сложен, дорог и менее безопасен. О нем стоит подумать тем кто делает более 10 переводов в месяц или если банк очень удалён. Также платежки можно сформировать с помощью онлайн-бухгалтерии, например этой .

Где взять платежное поручение бесплатно? Как заполнить платежное поручение? Какие есть виды платежных поручений? Я выложу тут образцы заполнения платежек в Excel для 2016-2017 годов, сделанные с помощью бесплатной программы Бизнес Пак. Это шустрая и простая программа. В ней помимо платежек есть еще куча полезных документов. Рекомендую всем! Особенно полезна для малых организаций и ИП желающих сэкономить. Некоторые дополнительные функции в ней платны, но для платежных поручений она бесплатна.

Налоги, в отличии от взносов начисляют и платят с округлением до целых рублей.

Назначение платежа: Авансовый платеж по налогу на имущество организации за I квартал 2017 года

Статус плательщика: Статус плательщика: 01 - для организаций / 09 - для ИП(если уплата своих налогов).

ИНН, КПП и ОКТМО не должны начинаться с нуля.

В поле 109(дата, ниже "резервного поля", справа) вписывают дату декларации, по которой платят налог. Но при УСН и всех фондах(ПФР, ФСС, ФОМС) ставят 0.

Расчет налога на имущество организации (пример)

7 сентября 2012, просмотров: 38451, Раздел: Бизнес-статьи

Расчет налога на имущество организации ведется со среднегодовой стоимости основных средств. Рассчитать налог можно воспользовавшись ниже приведенным примером расчета налога.

Если организация работает год, то нужно сложить остатки по основным средствам на первое число всех месяцев и поделить на общее количество месяцев, увеличенном на единицу.

Но может получиться так, что фирма проработала меньше года. Так как же тогда вести расчет налог на имущество организации, которая работает меньше года? Есть два варианта расчета налога на имущество организации осуществляющей свою деятельность меньше года.

Первый образец расчета налога на имущество организации работающей меньше года.

В расчет берется фактически отработанный организацией месяц в году. Предположим, компания создавалась в июне, тогда расчет надо вести за семь месяцев. Тогда в знаменатель формул расчета налога на имущество организации надо будет поставить цифру восемь. То есть к количеству фактически отработанных месяцев прибавить один.

Второй образец расчета налога, на имущество организации проработавшей меньше года.

Среднегодовую стоимость определять от количества месяцев в истекший налоговый период, при этом не считать, сколько организация существовала. Даже если организация была создана в июне деление происходит на тринадцать. То есть к количеству месяцев в году прибавить один.

Если организация использует второй пример расчета налога, то она платит налог намного меньше, чем при расчете в первом примере.

Какой образец расчета налога на имущество надо использовать именно вам, можно понять по ст.55 Налогового Кодекса. Во втором пункте, которого говориться, что если организация создавалась после календарного года, то налоговым периодом для нее надо считать день ее создания до конца этого года. В третьем пункте говориться, что если фирма ликвидировалась до конца года, то налоговый период для нее считать с начало года и до момента ликвидации.

Исходя из выше сказанного расчет налога на имущество организации, которая существует только год надо весть по первому варианту.

Этот расчет проводился так до даго как Мин. фин. решило само пояснить расчет налога на имущество организации. Расчет Минфина прямая противоположность того варианта который описывался выше. Так как он придерживается 2 пункта Налогового Кодекса. Казалось бы вести такой расчет налога на имущество организации выгодно.

Приведем пример расчета налога.

ОАО «Гранд» создан 15 июня 2003 года. Ставка налога на имущество равна 2,2%.Отчетным периодом является квартал, а налоговым – год.

На момент создания-140 000 рублей.
июля 140 000 рублей.
августа 145 000.
сентября 139 000 рублей.
октября 142 000 рублей.

Произведем расчет исходя из требований ФНС

(140 000+140 000+145 000+139 000+142 000): (4+1) =141 200

Платеж за девать месяцев составит:

141 200 x 1\4 x 2,2%= 777

Расчет средней стоимости имущества по Минфину:

(140 000 + 145 000 + 139 000 + 142000): (9 + 1) = 56 600

Платеж по налогу за этот период составляет:

56 600 x 1/4 x 2,2% = 311

Таким образом, получается, что при расчете по Минфину организация заплатит налог в 2,5 раза меньше чем при расчете по ФНС

Так как же вести расчет налога на имущество организации? Ведь Налоговый кодекс не предусмотрел основного порядка расчета среднегодовой стоимости. Но он указал на налоговый период и пояснил, как этот период считать, если фирма отработала не полный год.

Вы можете рассчитывать налог на имущество так, как выгодно вашей организации. А если что, вы можете сказать, что вы руководствовались требованиям Минфина. Что поможет вам гарантированно уберечься от штрафа. Но это не спасет вас от пеней, ведь штрафными санкциями они не считаются.

Сделай доброе дело, поделись с друзьями:

Как заполнить декларацию имущество образец - Как правильно составить - Каталог шаблонов бланков

Юрист: Юридическая компания “Закон Победы”

Новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах граждан, а также Инструкция по ее заполнению были утверждены приказом Минфина от 7 ноября 2011 года №1395. Данный приказ вступил в силу с 1 января этого года. Однако уже 3 февраля 2012 года Минфин приказом № 84 внес изменения в форму налоговой декларации и в инструкцию по ее заполнению, которые вступили в силу с 13 февраля 2012 года.

В связи с этим обращаем внимание, что согласно ст. 46 НК до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов),действующие до такого определения. Следовательно, лицам, подавшим декларацию по «первоначальной» форме (без изменений, внесенных приказом № 84), подавать декларацию заново или уточняться по новой форме нет необходимости.

Главное положительное качество новой декларации в том, что она гармонизирована с действующим законодательством и является унифицированной формой отчетности для «рядовых» граждан, физических лиц-предпринимателей (кроме тех, которые выбрали «упрощенку»), лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, а также госслужащих.

Однако можно однозначно утверждать, что «новинка» (как в первоначальной редакции приказа № 1395, так и с изменениями, внесенными приказом № 84), в отличие от предыдущей формы (утвержденной совместным приказом Минфина и Главной ГНИ Украины от 21 апреля 1993 года № 12), является довольно сложной для заполнения. Основной сложностью, в первую очередь, является то, что теперь сам налогоплательщик, заполняя декларацию, должен определить сумму налога и суммы авансовых платежей, которые следует уплатить. Соответственно, заполнение декларации требует предельной осторожности, поскольку любые ошибки приведут к возникновению в будущем «проблем» с налоговой.

«Новая» декларация – это очень объемный документ, состоящий из восьми разделов и семи приложений к декларации, которые содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).

Заполнять приложения необходимо только при наличии у налогоплательщика доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях. Приложения к декларации (кроме приложения 7) являются составной частью декларации и без декларации не действительны.

В декларации и приложениях указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях. Если какая-либо строка декларации/приложения не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается.

Приложение 7 к декларации «Сведения об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера» заполняют и подают лишь госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей госслужащего или в органах местного самоуправления судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты ВР АРК, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского председателя. При этом указанные лица, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и подают лишь приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1-6 к ней, если иное не установлено НК.

Что касается информации о том, сколько денег лежит на банковских счетах, а также сумм, на которые налогоплательщик владеет ценными бумагами, и обязательств по кредитам, договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, то подобные сведения содержатся в приложении 7 к декларации, которое«рядовым» украинцам заполнять не нужно.

В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе» необходимо указать сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года, как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества отражается в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, город, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров).

В разделе VIII декларации «Сведения о движимом имуществе» нужно указать движимое имущество (легковые и грузовые автомобили, водные транспортные средства, воздушные суда, другие транспортные средства), находящееся в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года. Необходимо указать марку, модель, объем двигателя, мощность двигателя, длину корпуса судна, максимальную взлетную массу воздушного судна, год выпуска соответствующего имущества.

Если у налогоплательщика возникли какие-либо вопросы относительно заполнения декларации, согласно с НК он имеет право до 1 марта года, в котором подает декларацию, обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить соответствующие разъяснения. Налоговый орган обязан предоставить такие услуги бесплатно. Кроме того, консультацию можно также получить в Информационно-справочном департаменте ГНА по телефону 0-800-501-007.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (ф орма по КНД 1152026 ) и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895".

Об изменениях в форме декларации согласно приказу № ММВ-7-11/478@ [Источник здесь и ниже: 2]

Изменения в форме налоговой декларации связаны с необходимостью заполнения кодов по ОКТМО взамен ранее использовавшихся кодов ОКАТО. С 1 января 2014 года соответствующие разделы форм налоговой отчетности будут заполняться с указанием кодов по ОКТМО, в том числе за налоговый период 2013 года.

Также соответствующие разделы налоговой отчетности по новым формам будут заполняться отдельно по коду вида имущества «железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов» при представлении налоговой декларации по налогу за 2013 год.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7 февраля 2015 - 5

Декларация по налогу на имущество за 2013 год по новой форме. * 3 фев 2014. Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее. №64 « О налоге на имущество организаций» так же были внесены изменения Законом г. Пример заполнения титульного листа декларации. Декларация по налогу на имущество организаций * 8 фев 2014. Налог на имущество: декларация 2014, как заполняется. Скачать декларацию по налогу на имущество и образцы ее заполнения. Декларация по налогу на имущество * 27 ноя 2014. Объект налогообложения налога на имущество организаций. Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2014 год.Форма: Налоговая декларация по налогу на имущество. * Форма: Налоговая декларация по налогу на имущество организаций ( образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2015). Бланк декларации и налогового расчета по авансовому платежу. * Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена. В раздел: Декларации: порядок заполнения налоговых деклараций Бланки, формы, образцы документов * Форма отчета об исполнении контракта или его отдельного этапа. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026). операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и. Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на. * Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Форма по КНД 1152026) (подготовлено экспертами компании. Расчет налога на имущество | Декларация по налогу на. * 18 сен 2014. Имущество организации подпадает под налоговые льготы. налог на имущество, и заполнять расчет авансовых платежей. ФД 18 февраля 2015 15:17 Договор уступки права требования: образец заполнения. Сдача ОТЧЕТНОСТИ и уплата НАЛОГА на имущество если оно в. * 28 янв 2015. 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным. заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО ИСЧИСЛЕНИЕ, сроки УПЛАТЫ скачать форма КНД. Глава 2. Налоговая декларация по налогу на имущество / Налог. * Пример заполнения налоговой декларации. Налоговые декларации российские организации и иностранные организации. Форма декларации по налогу на имущество и инструкция по ее заполнению утверждены приказом. Декларация по налогу на имущество * 17 июн 2014. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (бланк) · Пример заполнения налоговой декларации по налогу на. Налоговые декларации. Заполняем правильно. Бакина С.И. * А кто сказал, что расчеты по налогу на имущество - это просто. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации. Иностранная организация имеет несколько подразделений на территории РоссийскойРазъяснён порядок заполнения налоговой декларации по налогу. * 14 янв 2015. Разъяснён порядок заполнения налоговой декларации по налогу на. налоговых деклараций по налогу на имущество организаций. Налоговая декларация в 2015 году. Заполнение налоговой. * Заполнение единой упрощенной налоговой декларации, образец или. расчёты по налогу о прибыли организации, так же налога на имущество. Предоставление налоговых деклараций по налогу на прибыль. * Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. По налогу на имущество за 2013 год организации будут. * 17 янв 2014. Изменения коснулись также раздела 3 налоговой декларации, который. налог и налог на имущество организаций: заполняем декларации по-новому · Справка Подтверждение основного вида деятельности в фсс: образец. декларация по НДС: изменились форма и порядок заполнения. Как заполнить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2011. * Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Однако для этого необходимо заполнить налоговую декларацию, форма которой постоянно обновляется. представитель налогоплательщика - организация, то в поле "(фамилия, имя. Налог на имущество физических лиц.Налог на имущество | Газета УНП * Налог на имущество организаций является региональным налогом и уплачивается. подсказывают, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Имущество: Инструкция по заполнению налогового расчета по. * Имущество: Инструкция по заполнению налогового расчета по. по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Форма N 1-ИП Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения.Заполняем новую форму декларации по налогу на имущество. * 5 июн 2013. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками. Новая форма Расчета РСВ-1 за 1 квартал 2013 года - Duration: 13:36. Как БЕСПЛАТНО ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ за 2013 год .

Советы Эксперта - Консультанта по финансовым вопросам

Налог на имущество предприятия является региональным и регламентируется Налоговым Кодексом и принятыми законами субъектов РФ. Для заполнения принимается форма декларации по данному налогу, установленная региональным законодательством или утвержденная приказом №САЭ-3-21/224 МНС России от 23 марта 2004 года. Документ по итогам налогового года подается в налоговую инспекцию не позднее 30 марта. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов .

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Заполните титульный лист декларации по налогу на имущество согласно Единым требования к формированию налоговых деклараций, установленных приказом №БГ-3-06/756 МНС России от 31 декабря 2002 года. Укажите во всех полях данные в соответствии с уставными документами предприятия. Заполнение листов декларации ведется в обратном порядке, поскольку данные разделов 3,4 и 5 используются для формирования разделов 1 и 2. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Вносите в раздел 5 информацию об имуществе организации, которое не облагается налогам согласно ст. 381 НК РФ, и имуществе, которое обладает льготами по региональному законодательству. Проставьте галочку в строке 010 над тем типом имущества, по которому заполняется раздел 5. Отметьте в строке 020 код льготы согласно Классификатору налоговых льгот. В графе 3 рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, которое не облагается налогом. Итог подводите в строке 160. Укажите в строке 170 налоговую ставку по данному виду имущества, а в строке 180 – код по ОКАТО. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Укажите в разделе 4 информацию о недвижимом имуществе, которое числится в составе Единой системы газоснабжения на территории субъектов и моря РФ. Данные вносятся по каждому виду имущества отдельно. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Заполните раздел 3 в том случае, если предприятие является иностранной организацией с постоянным представительством и владеет имуществом, которое не относится к деятельности через данные представительства. Также в данном разделе указывается информация о недвижимом имуществе, которое облагается налогом и принадлежит иностранному предприятию. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Начните заполнять раздел 2 с подраздела, посвященному расчету среднегодовой стоимости имущества в налоговом периоде. В графах 3 отразите данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на первое число каждого месяца в отчетном периоде. Выделите в графе 4 отдельную остаточную стоимость недвижимого имущества. Все строки данного раздела заполняются в соответствии с данными, указанными в предыдущих разделах декларации по налогу на имущество. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Внесите в раздел 1 данные при представлении декларации. Укажите в каждом блоке строк 010-040 суммы, которые подлежат уплате в бюджет по кодам ОКАТО и КБК. Величина налога, указываемая в строке 030, равна сумме строк 200 раздел 2, 090 раздел 3 и 220 раздел 4, из которой вычитаются данные строк 230 раздел 2 и 250 раздел 4. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Если полученный результат отрицателен или равен нулю, то в строке 030 поставьте прочерк. Строка 040 заполняется только при оформлении годовой декларации. Рассчитайте разницу между суммой налога за год и суммами авансовых платежей, которые начислялись в течение налогового периода. Если результатом расчета стало отрицательное число, то укажите его в строке 040 без знака минус. В противном случае проставьте прочерк .

Надеемся ответ на вопрос - Как заполнить декларацию по налогу на имущество организации - содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам! Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой - Поиск по сайту.

Блок «Бизнес - справки» - это информация более чем о 40 000 организациях Казахстана (адреса, телефоны, реквизиты и т.д.), в которых представлены государственные органы и коммерческие предприятия Казахстана.

Доступ к блоку «Бизнес-Справки» вы можете получить следующими способами:

Перед отправкой SMS сообщения ознакомьтесь с условиями предоставления услуги.

Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер

Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер. получат доступ к Java-книге.

Абоненты CDMA-оператора ( Dalacom, City, PaThword ) отправив SMS на номер. получат ссылку для скачивания обоев.

Стоимость услуги - тенге с учетом НДС.

После отправки sms-сообщения, вы получите доступ к Java-книге/ссылку для скачивания обоев, а также PIN-код для полного доступа к документу.

Введите его здесь:

Если вы не получили SMS с pin-кодом. звоните в абонентскую службу компании "RGL Service" по телефону +7 (727) 269-54-16

в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30 вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).

По остальным вопросам обращайтесь в компанию "ИнфоТех&Сервис" по тел. +7 (727) 222-21-01

Как организации рассчитать налог на имущество

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра ( www.rosreestr.ru ) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу. Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода

Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не включены в региональные перечни на начало года, могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости только со следующего года (если к началу следующего года их внесут в перечень). Исключение из этого правила сделано для вновь образованных объектов недвижимости.

В течение года собственник может разделить на несколько частей объект недвижимости, который был включен в региональный перечень и стоимость которого была зафиксирована по состоянию на 1 января. Каждая из частей, возникших в результате такого раздела, признается самостоятельным объектом кадастрового учета. Несмотря на то что в региональный перечень «кадастровой» недвижимости вновь образованные объекты попадут только со следующего года, платить по ним налог на имущество нужно уже в текущем году. Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого нового объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать налог на имущество по торговому центру, который в середине года разделили на несколько торговых объектов площадью менее 1000 кв. м каждый? Недвижимость расположена в Московской области.

До разделения торгового центра налог на имущество рассчитывайте с учетом его кадастровой стоимости. После разделения налог по каждому новому торговому объекту считайте исходя из их среднегодовой стоимости.

В Подмосковье торговые центры (комплексы) общей площадью 1000 кв. м и больше относятся к недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость. Так предусмотрено в статье 1.1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ. Если же площадь объекта меньше этой величины, то налог по нему нужно рассчитывать исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации объект, налоговой базой для которого изначально была кадастровая стоимость, в течение года «превратился» в несколько объектов. Налоговой базой для каждого из этих объектов стала среднегодовая стоимость. Поэтому общую сумму налога на имущество нужно рассчитывать в два этапа: до и после деления объекта.

После списания разделенного объекта с баланса рассчитывать по нему налог на имущество можно двумя способами:

– продолжать начислять авансовые платежи и отражать их в расчетах по итогам отчетных периодов;

– сразу рассчитать итоговую сумму налога и отразить ее в декларации. Декларацию в этом случае можно представить досрочно, не дожидаясь окончания календарного года.

При любом способе рассчитывать налог с кадастровой стоимости нужно с учетом корректировочного коэффициента исходя из количества месяцев владения объектом. При этом месяц, в котором объект был разделен, считайте за полный.

Остаточную стоимость вновь образованных объектов включайте в расчет их среднегодовой стоимости с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были приняты на баланс.

Пример расчета налога на имущество при разделении объекта, налоговая база по которому определялась как кадастровая стоимость

Организация имеет на балансе торговый комплекс площадью 2500 кв. м в Московской области. По состоянию на 1 января 2016 года объект внесен в перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта – 100 000 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на имущество начислены в следующих размерах:

– за I квартал – 500 000 руб. (100 000 000 руб. × 1/4 × 2%);
– за II квартал – 500 000 руб. (100 000 000 руб. × 1/4 × 2%).

В июле 2016 года организация разделила данный торговый комплекс на 17 торговых объектов. 20 июля 2016 года вновь созданные объекты были зарегистрированы. Площадь каждого объекта составила менее 1000 кв. м.

В Московской области налог на имущество с кадастровой стоимости установлен для торговых объектов, площадь которых более 1000 кв. м (ст. 1.1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ).

Поскольку после разделения торгового комплекса площадь каждого вновь созданного объекта составила менее 1000 кв. м, такие объекты должны облагаться налогом на имущество со среднегодовой стоимости.

Авансовый платеж со среднегодовой стоимости. Для расчета авансовых платежей за девять месяцев 2016 года по вновь образованным объектам бухгалтер определил их среднюю стоимость за период с июля по сентябрь.

Остаточная стоимость вновь образованных объектов составляет:

• на 1 января – 0 руб.;
• на 1 февраля – 0 руб.;
• на 1 марта – 0 руб.;
• на 1 апреля – 0 руб.;
• на 1 мая – 0 руб.;
• на 1 июня – 0 руб.;
• на 1 июля – 0 руб.;
• на 1 августа – 55 000 000 руб.;
• на 1 сентября – 54 800 000 руб.;
• на 1 октября – 54 450 000 руб.;
• на 1 ноября – 53 720 000 руб.;
• на 1 декабря – 53 310 000 руб.;
• на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 52 850 000 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев равна:

(0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 55 000 000 руб. + 54 800 000 руб. + 54 450 000 руб.): (9 + 1) = 16 425 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев составил:

16 425 000 руб. 4 × 2,2% = 90 338 руб.

Налог (авансовые платежи по налогу) с кадастровой стоимости

Вариант 1. По разделенному объекту организация досрочно (в августе) подала декларацию по налогу на имущество. В течение налогового периода организация владела объектом семь месяцев (с января по июль). Поэтому налог на имущество бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 7/12:

100 000 000 руб. × 2% × 7/12 = 1 166 667 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей сумма налога к уплате составила:

1 166 667 руб. – 500 000 руб. – 500 000 руб. = 166 667 руб.

Вариант 2. По разделенному объекту организация продолжает начислять авансовые платежи исходя из его кадастровой стоимости на 1 января и с учетом коэффициента владения объектом.

В течение III квартала разделенный объект фактически находился в собственности организации один месяц (июль). Поэтому авансовый платеж за III квартал бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 1/3:

100 000 000 руб. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 руб.

В течение года разделенный объект тоже находился в собственности организации семь месяцев. Поэтому годовую сумму налога бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 7/12:

100 000 000 руб. × 7/12 × 2% = 1 166 667 руб.

По итогам года с учетом ранее начисленных авансовых платежей у организации нет ни переплаты, ни задолженности по налогу:

500 000 руб. + 500 000 руб. + 166 667 руб. – 1 166 667руб. = 0 руб.

Налог за год исходя из среднегодовой стоимости. Среднегодовая стоимость имущества составила:

(0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 55 000 000 руб. + 54 800 000 руб. + 54 450 000 руб. + 53 720 000 руб. + 53 310 000 руб. + 52 850 000 руб.): (12 + 1) = 24 933 077 руб.

Налог на имущество за год составил:

24 933 077 руб. × 2,2% = 548 528 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей по итогам года у организации сложилась сумма налога к доплате:

548 528 руб. – 90 338 руб. = 458 190 руб.

Общая задолженность по налогу на имущество (при условии начисления авансовых платежей по разделенному объекту) по итогам года равна 458 190 руб.

Ситуация: как при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости учесть разделение объекта недвижимости на несколько объектов? Правоустанавливающие документы получены в середине месяца.

Месяц, в котором произошло разделение объекта, при расчете налога на имущество учитывайте дважды. И при расчете налога по неразделенному объекту, и при расчете налога по вновь образованным объектам.

Налог по исходному (неразделенному) объекту недвижимости нужно заплатить за все полные месяцы владения этим объектом (п. 5 ст. 382 НК РФ). Под полным месяцем понимается любое количество дней в том месяце, когда организация приобрела или утратила право собственности на недвижимость (письмо ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606). Таким образом, месяц, в котором объект был разделен, нужно включать в расчет налога на имущество по исходному объекту.

После списания разделенного объекта с баланса рассчитывать по нему налог на имущество можно двумя способами:

– продолжать начислять авансовые платежи и отражать их в расчетах по итогам отчетных периодов;

– сразу рассчитать итоговую сумму налога и отразить ее в декларации. Декларацию в этом случае следует представить досрочно, не дожидаясь окончания календарного года.

При любом способе рассчитывать налог с кадастровой стоимости нужно с учетом корректировочного коэффициента исходя из количества месяцев владения объектом. При этом месяц, в котором объект был разделен, считайте за полный.

Вновь созданные в результате раздела объекты тоже облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). По ним также нужно платить налог за все полные месяцы владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). То есть месяц, в котором исходный объект был разделен, включите в расчет налога на имущество по вновь созданным объектам.

Исключение составляет ситуация, когда после раздела вновь созданные объекты не подпадают под критерии имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Тогда налог с них нужно платить исходя из средней (среднегодовой) стоимости.

Пример расчета налога на имущество при разделе одного объекта недвижимости на несколько объектов. Налоговой базой для первоначального и вновь созданных объектов является кадастровая стоимость имущества

В собственности ООО «Альфа» находится помещение, налог на имущество по которому рассчитывается по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2016 года составляет 86 000 000 руб. В апреле 2016 года помещение разделили на 11 офисов, свидетельства о регистрации права собственности на которые организация получила 29 апреля 2016 года.

Общая кадастровая стоимость вновь созданных объектов составляет 158 000 000 руб.

Ставка налога на имущество – 1,2 процента.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна:

86 000 000 руб. × 1/4 × 1,2% = 258 000 руб.

Налог (авансовые платежи) по разделенному объекту

Вариант 1. По разделенному объекту организация досрочно (в мае) подала декларацию по налогу на имущество. В течение налогового периода организация владела объектом четыре месяца (с января по апрель). Поэтому налог на имущество бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/12:

86 000 000 руб. × 1,2% × 4/12 = 344 000 руб.

С учетом ранее начисленного авансового платежа сумма налога к уплате составила:

344 000 руб. – 258 000 руб. = 86 000 руб.

Вариант 2. По разделенному объекту организация продолжает начислять авансовые платежи исходя из его кадастровой стоимости на 1 января и с учетом коэффициента владения объектом.

В течение II квартала разделенный объект фактически находился в собственности организации один месяц (апрель). Поэтому авансовый платеж за II квартал бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 1/3:

86 000 000 руб. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 руб.

Авансовый платеж за III квартал бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 0/3:

86 000 000 руб. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 руб.

Годовую сумму налога бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/12:

86 000 000 руб. × 4/12 × 1,2% = 344 000 руб.

По итогам года с учетом ранее начисленных авансовых платежей у организации нет ни переплаты, ни задолженности по налогу:

344 000 руб. – 258 000 руб. – 86 000 руб. = 0 руб.

Налог (авансовые платежи) по вновь созданным объектам. В течение II квартала вновь созданные объекты находились в собственности организации три месяца (с апреля по июнь). Поэтому авансовый платеж за II квартал по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 3/3:

158 000 000 руб. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 руб.

В течение III квартала вновь созданные объекты находились в собственности организации три месяца (с июля по сентябрь). Поэтому авансовый платеж за III квартал по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 3/3:

158 000 000 руб. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 руб.

В течение года вновь созданные объекты находились в собственности организации девять месяцев (с апреля по декабрь). Поэтому годовую сумму налога на имущество по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 9/12:

158 000 000 руб. × 1,2% × 9/12 = 1 422 000 руб.

С учетом ранее начисленных платежей сумма налога к доплате составляет:

1 422 000 руб. – 474 000 руб. – 474 000 руб. = 474 000 руб.

Общая задолженность по налогу на имущество (при условии начисления авансовых платежей по разделенному объекту) по итогам года равна 474 000 руб.

Ситуация: как рассчитать налог на имущество по недвижимости, которую приняли на учет 31 декабря 2015 года? С 2016 года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость. Свидетельство о праве собственности получили в 2016 году.

За 2015 год налог на имущество рассчитайте исходя из среднегодовой стоимости объекта. В 2016 году налог на имущество и авансовые платежи по нему начисляйте уже исходя из кадастровой стоимости и с учетом периода, в течение которого организация была собственником объекта.

Раз на 1 января 2015 года недвижимости не было в региональном перечне имущества, налоговая база для которого – кадастровая стоимость, значит, налог за 2015 год надо считать исходя из среднегодовой стоимости объекта. Это следует из положений подпункта 2 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

А как правильно определить среднегодовую стоимость, учитывая, что в 2015 году объект числился на балансе лишь один день – 31 декабря? В расчет включите нулевые показатели по состоянию на 1-е число каждого месяца 2015 года и остаточную стоимость объекта на 31 декабря. То есть налог придется заплатить за один день 2015 года, поскольку операции за 31 декабря формируют среднегодовую стоимость. Тот факт, что у организации нет свидетельства о праве собственности на недвижимость, значения не имеет. Это следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26, от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148.

В 2016 году рассчитывать налог на имущество по приобретенному объекту нужно уже исходя из его кадастровой стоимости. При этом важно, когда организация стала собственником. В нашем случае именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта. А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Пример, как рассчитать налог на имущество по объекту недвижимости, принятому на баланс 31 декабря 2015 года. С 2016 года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость. Свидетельство о праве собственности получено в 2016 году

В декабре 2015 года организация «Альфа» приобрела здание для размещения офисов в Москве. Объект был принят на баланс «Альфы» 31 декабря. По данным бухучета остаточная стоимость здания на эту дату составляет 17 000 000 руб. Налоговая ставка – 2,2 процента.

С 1 января 2016 года в отношении этого объекта установлена кадастровая стоимость 40 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,3 процента.

Свидетельство о праве собственности на здание «Альфа» получила 18 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал налог на имущество следующим образом.

Средняя стоимость имущества равна:

17 000 000 руб. (12 + 1) = 1 307 692 руб.

Сумма налога за 2015 год:

1 307 692 руб. × 2,2% = 28 769 руб.

«Альфа» является собственником объекта в течение 10 месяцев (март–декабрь). Величина корректирующего коэффициента для расчета налога на имущество (авансовых платежей) равна:

Сумма авансовых платежей равна:

• 40 000 000 руб. × 1,3% × 1/3. 4 = 43 333 руб. – за I квартал;
• 40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3. 4 = 130 000 руб. – за II квартал;
• 40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3. 4 = 130 000 руб. – за III квартал.

Сумма налога на имущество к доплате по итогам 2016 года составит:

40 000 000 руб. × 1,3% × 10/12 – (43 333 руб. + 130 000 руб. + 130 000 руб.) = 130 000 руб.

Максимальные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе. На 2016 год установлены следующие максимальные ставки:

1) 2,2 процента – по всему имуществу, которое не указано далее;

2) 2 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости в Москве (фактически в 2016 году в Москве действует ставка 1,3%, причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Об этом сказано в ст. 2 и 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);

3) 2 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ, кроме Москвы;

4) 1,3 процента – по железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов;

5) 0 процентов – по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:

• объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

• объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

• объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Причем в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. А какие ставки применять, если власти субъекта РФ не определили их? В этом случае налог рассчитывайте по максимальным ставкам.

Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.

Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Такой порядок установлен статьей 382 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет.

Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

• за I квартал – 205 000 руб.;
• за полугодие – 190 000 руб.;
• за девять месяцев – 113 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 160 000 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
205 000 руб. × 2,2%. 4 = 1128 руб.;

– за полугодие:
190 000 руб. × 2,2%. 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев:
113 500 руб. × 2,2%. 4 = 624 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

Ситуация: как рассчитать налог на имущество, если головное отделение организации изменило место регистрации и переехало в другой регион?

Рассчитывайте налог на имущество по общим правилам.

Ведь какой-то особый порядок для этого случая не предусмотрен. Поэтому по новому месту регистрации перечисляйте авансовые платежи, исходя из 1/4 средней стоимости основных средств головного отделения организации и налоговой ставки, действующей в этом регионе. По окончании года сравните суммы перечисленных авансовых платежей и посчитанного налога. Разницу доплатите в бюджет в срок, установленный законом региона, где головное отделение организации зарегистрировано. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 376, статье 380, пунктах 1–4 статьи 382 и пункте 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ.

Совет: если ставки налога на имущество в регионах по месту регистрации организации до и после переезда разные, этим можно воспользоваться и снизить налоговую нагрузку. Для этого движимое имущество, с которого платят налог на имущество, нужно перевести на баланс того подразделения, которое расположено в регионе с более низкой налоговой ставкой.

Возможны два варианта.

1. Ставка меньше в том регионе, где расположено обособленное подразделение организации. В этом случае, выделив подразделение на отдельный баланс, организация будет облагать движимое имущество по ставке, установленной в этом регионе. Если подразделение не будет выделено на отдельный баланс, то налог на имущество придется начислять по ставке, действующей в том регионе, где расположено головное отделение организации.

2. Ставка ниже в том регионе, где расположено головное отделение организации. В этом случае выделять обособленные подразделения на отдельный баланс не стоит. По всему движимому имуществу организация будет платить налог по ставке, действующей в том регионе, где расположено головное отделение организации.

Такие выводы можно сделать из положений пункта 1 статьи 376 и статьи 384 Налогового кодекса РФ.

Порядок налогообложения недвижимого имущества не зависит от того, на чьем балансе оно учитывается (ст. 385, 384 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить налог с недвижимого по территориально отдаленным объектам недвижимости .