Рейтинг: 4.3/5.0 (1927 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:
Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.
Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.
ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.
Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?» .
Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.
Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:
В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:
Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.
Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП – УСН или ЕНВД?» .
Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:
Часто у налогоплательщика возникают сложности при переходе с одного режима на другой. Например, если плательщик применял ЕНВД, а потом в силу каких-то обстоятельств решил стать упрощенцем, то перед ним встает ряд вопросов. Среди них главным является – какие доходы нужно учитывать, а какие из них нет при смене режима? Тот же вопрос касается и расходов. О том, как верно осуществить отражение расходных и доходных операций при смене систем налогообложения, подробно рассказано в статье «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН» .
Отметим, что если ни один из приведенных режимов налогоплательщику не подходит или у него просто нет возможностей применять их, т. к. условия их использования не выполняются, то никакого выбора перед ним уже не стоит, поскольку ему можно работать только на общем режиме. О том, как правильно организовать работу на ОСНО, а также о возможностях его совмещения с рассматриваемыми спецрежимами, можно узнать из материала «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО» .
Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.
В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.
Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно». в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.
Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.
Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.
Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:
Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД. осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики «УСН и ЕНВД » .
Чтобы прописать, по каким правилам компания будет вести учет, нужна учетная политика на 2016 год. Скачать бесплатно образец для ОСНО вы можете на нашем сайте. Общество разрабатывает отдельно учетную политику на 2016 год для бухучета и отдельный документ – учетная политика на 2016 год для налогового учета.
При этом ООО на ОСНО должно прописать ряд важных моментов в учетной политике на 2016 год. Ниже мы привели образцы учетной политике для ООО на ОСНО на 2016 год для разных видов деятельности компании.
Из этой статьи вы узнаете:
Руководитель издает приказ или распоряжение и утверждает «учетку». Это нужно сделать до 31 декабря 2015 года. Учетную политику на 2017 год компании готовят до конца 2016 года.
Как составить "учетку" на 2017 год? Редакция журнала "Российский налоговый курьер" обновляет сервис "Конструктор учетной политики`2017". Вы просто отмечаете варианты учета, которые будете применять в 2017 году, а конструктор сформирует для вас полноценный документ, и вы ничего не упустите. Оформите подписку на журна л и получите готовую учетку за 5 минут! Посмотрите, что мы дарим сегодня при подписке>>>
Как ООО на ОСНО изменить учетную политикуПринимать новую учетную политику на каждый год не нужно. В учете компании действует принцип последовательности. Однако при необходимости, в нее можно внести изменения.
Изменения можно внести, если:
1) ООО меняет методы учета;
2) меняется законодательство.
Что отразить в учетной политике на 2016 годА эти положения обязательно должны быть в документе:
Чтобы закрепить способы учета, готовится учетная политика на 2016 год (образец скачать бесплатно). Для ОСНО мы разработали несколько вариантов, в зависимости от особенностей деятельности компании:
Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации на 2016 год. Там, где законодательство допускает различные варианты ведения бухучета, выберите один из предложенных.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственной организации на 2016 год. Там, где законодательство допускает различные варианты ведения бухучета, выберите один из предложенных.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает услуги, на 2016 год. Там, где законодательство допускает различные варианты ведения бухучета, выберите один из предложенных.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает транспортные услуги, на 2016 год. Там, где законодательство допускает различные варианты ведения бухучета, выберите один из предложенных.
Когда понадобится: при формировании учетной политики строительной организацией. Образец поможет выбрать оптимальные варианты ведения бухучета.
Когда понадобится: при формировании учетной политики аптеками. Образец поможет выбрать оптимальные варианты ведения бухучета.
Когда понадобится: при формировании учетной политики организациями, которые выделили обособленные подразделения на отдельный баланс.
Когда понадобится: при разработке методики оценки дебиторской задолженности для признания ее сомнительной в целях бухучета.
Когда понадобится: если организация осуществляет сделки РЕПО. Учетная политика позволяет закрепить порядок учета операций с ценными бумагами.
Когда понадобится: при формировании учетной политики ломбардом. Там, где законодательство допускает различные варианты ведения бухучета, выберите один из предложенных.
Когда понадобится: при формировании учетной политики животноводческими организациями. Образец поможет выбрать оптимальные варианты ведения бухучета.
Когда понадобится: при формировании учетной политики растениеводческими организациями. Образец поможет выбрать оптимальные варианты ведения бухучета.
Образец учетной политики для налогового учета на 2016 год. ООО на ОСНО.Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственных организациях, которые применяют общую систему налогообложения. С помощью образца вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая осуществляет деятельность в сфере услуг. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в строительной организации. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при расчете налога на прибыль. Расчет стоимости возможного использования возвратных отходов зависит от вида сырья, отрасли производства или сферы деятельности, а также от особенностей технологического процесса. Методику можно оформить не только как приложение к учетной политике, но и в виде ее отдельного раздела.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в транспортных компаниях. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при формировании учетной политики в аптеке. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.
Когда понадобится: при отражении в учетной политике порядка определения стоимости возвратных отходов.
Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2016 год. Образец поможет установить предельный размер затрат на проведение ремонта и норматив отчислений в резерв.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Образец приказа учетной политики для ООО на УСН на 2016 год
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для ООО на УСН (доходы минус расходы)
г. Москва 30.12.2014
В целях организации должного учета для целей налогообложения
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен: А.С. Глебова
Приложение 1
к приказу от 30.12.2014 № 97
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год. Образец
Учетная политика http://www.pravcons.ru/publ18-01-06-20.php
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета
по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет сырья и материалов
9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
10. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость сырья и материалов, не использованных на нужды производства. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: подпункт 5 пункта 1 и абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.
13. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина
России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.
14. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового
кодекса РФ.
15. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет убытков
16. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.
17. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
28 Сентября 2016
Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.
Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?
Спор между компанией и налоговиками начался после того, как у ООО была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по НДС за II квартал 2014 года, после которой инспекторы выписали штрафы на сумму 7,8 млн руб. (ст. 122 НК РФ). ООО обратилось в арбитражный суд с требованием признать это решение налоговиков недействительным в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно тяжелого финансового положения ООО.
27 Сентября 2016
Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».
В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.
СеминарыПо каким правилам составляется учетная политика для ООО на УСН на 2016 год? Образец учетной политики и основные моменты, которые характерны для упрощенного бухучета, вы найдете в этом материале.
Компании на УСН относятся к малым и микропредприятиям. Поэтому они вправе вести упрощенный бухучет (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Как именно это делать, рассказал Минфин России (информация от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015).
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: план счетовКомпании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут серьезно сократить рабочий план счетов (п. 3 информации № ПЗ-3/2015). Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывать всю дебиторку и кредиторку, включая расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетниками и учредителями.
Также чиновники рекомендуют вести учет всех доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки». То есть отказаться от счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Но доходы и расходы от обычных видов деятельности в отчетности показывают отдельно от прочих. Этого требуют ПБУ 9/99 и 10/99, даже если отчетность упрощенная. Чтобы выйти из ситуации, можно открыть к счету 99 субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы» и т. д. Какие еще счета можно исключить — в таблице ниже.
Как оптимизировать рабочий план счетов
От каких счетов избавиться
Пример. Как вести учет по сокращенному плану счетов
Компания купила товары через подотчетника на сумму 50 000 руб. без НДС, а затем продала их на сумму 70 000 руб. без НДС. Бухгалтер сделал такие проводки.
На дату выдачи аванса подотчетнику:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
— 50 000 руб. — выдан аванс подотчетнику.
На дату покупки товаров:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76
— 50 000 руб. — оприходованы товары, приобретенные подотчетником;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
— 20 000 руб. (70 000 - 50 000) — отражена торговая наценка на приобретенные товары.
Вместо счетов 90 и 91 компания использует счет 99. Но чтобы было понятно, к какой группе доходов или расходов относятся те или иные суммы, бухгалтер открыл субсчета к счету 99. «Доходы от обычных видов деятельности», «Прочие доходы», «Себестоимость продаж», «Прочие расходы».
На дату продажи товаров бухгалтер сделал записи в учете:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 99 субсчет «Доходы от обычных видов деятельности»
— 70 000 руб. — получена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 70 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42
— 20 000 руб. — отражена торговая наценка, относящаяся к проданному товару.
Организация, применяющая упрощенные способы, вправе признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ и услуг (п. 12 информации № ПЗ-3/2015). То есть в отчете о финансовых результатах все эти затраты можно показать по строке 2120 «Себестоимость продаж», а строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» исключить из отчета.
Такой способ упростить бухучет является логическим продолжением сокращения плана счетов. Ведь коммерческие расходы собирают на счете 44. Это затраты на заготовку товаров, погрузку, доставку, хранение, аренду склада, покрытие недостачи и пр. А для управленческих расходов предусмотрен счет 26. На нем учитывают суммы затрат на зарплату персонала, не связанного с производством, амортизацию и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, налоги на имущество, транспорт и землю и др. И если малое предприятие заменяет эти счета одним счетом 20, то все затраты будут учитываться в себестоимости.
Учетная политика для ООО на упрощенке: бухгалтерские регистрыДанные из первичных документов регистрируют и накапливают в регистрах бухучета — книгах, журналах, ведомостях и т. д. Но от них могут отказаться те малые предприятия, у которых в месяц происходит не больше 30 хозяйственных операций. Регистрировать их и обобщать информацию они вправе в одном документе — книге учета фактов хозяйственной деятельности (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015). Форму книги компания вправе разработать самостоятельно.
Те малые компании, которые проводят в учете больше 30 операций в месяц, вправе упростить формы регистров и сократить их количество (п. 4 информации № ПЗ-3/2015). Например, использовать комплект ведомостей, приведенных в типовых рекомендациях, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н. Их гораздо меньше, чем в системе регистров из единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий (утв. письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63 ).
Если у вашей компании меньше 30 операций в месяц, но в учетной политике утверждены регистры, то их надо вести до конца года. Либо поступить так, как делают некоторые организации, — переделать приказ об учетной политике, убрав регистры и добавив форму книги учета хозяйственных операций. Но тогда понадобится вручную заполнить книгу с начала года или перенастроить бухгалтерскую программу.
Учетная политика для ООО упрощенке: бухгалтерские проводкиСреди малых предприятий выделяют отдельную категорию — микропредприятия. Выручка такой компании не превышает 120 млн руб. в год, а количество сотрудников не выходит за пределы 15 человек. Микропредприятия вправе не применять двойную запись при ведении бухучета (п. 2.1 информации № ПЗ-3/2015).
Если вы решили отказаться от проводок, то хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе. Например, в книге учета по форме № К-2 МП. При этом нужно соблюдать хронологическую последовательность, а доходы и расходы отражать непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. К примеру, отдельно собирайте суммы доходов и расходов по статье «Основные средства», отдельно формируйте показатель «Запасы» и т. д.
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: доходы и расходыМалые компании вправе признавать доходы и расходы кассовым методом. То есть не в момент отгрузки или другого момента перехода права собственности, а по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 5 информации № ПЗ-3/2015, п. 18 ПБУ 10/99).
Такой способ упростить учет подходит компаниям на упрощенке. Этот спецрежим предполагает ведение налогового учета кассовым методом. Значит, можно сократить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но полного совпадения все равно не будет.
К примеру, при расчете налога по упрощенке стоимость сырья и материалов включают в расходы сразу после оплаты поставщику. А в бухучете эти суммы влияют на финансовый результат только в той части, которая приходится на себестоимость выпущенной продукции. И лишь после ее реализации.
Для компаний на общем режиме и вмененке кассовый метод в бухучете лишь усложнит расчет показателей баланса и отчета о финансовых результатах. Ведь чтобы определить себестоимость товаров, понадобится не только отгрузить их, как при методе начисления, но еще и отследить оплату. Еще сложнее высчитывать доли оплаченных и неоплаченных материалов, задействованных в производстве. Кроме того, надо заранее учесть, что при кассовом методе сложнее вести учет зарплаты, так как в расходы ее можно включать только в части выданных сумм. А НДФЛ и взносы — после их уплаты.
Допустим, зарплату за август выдали двумя частями: 40 процентов выплатили 17 августа и еще 60 процентов — 7 сентября. НДФЛ и взносы на травматизм уплатили также 7 сентября, в день окончательного расчета с работниками за август. Остальные взносы — 14 сентября. Значит, в затратах августа нужно учесть только 40 процентов от зарплаты. Оставшиеся 60 процентов, все взносы и НДФЛ можно отнести на затраты лишь в сентябре. При методе начисления зарплату отражают в учете на последнее число месяца, за который она выдана. То есть в нашем примере всю зарплату за август включили в расходы на 31 августа. Тогда же начислили НДФЛ и взносы.
Учетная политика для ООО на упрощенной системе: отчетностьМалые компании освобождены от составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Если в учетной политике компании сказано о том, что она сдает отчетность полностью, то так и надо поступить в 2016 году. Другой вариант, который используют некоторые компании, — переделать приказ об учетной политике и отчитаться за 2015 год по упрощенным формам.
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: резервыКомпании, применяющие упрощенные способы бухучета, вправе не создавать резервы предстоящих расходов, как все остальные организации (п. 11 информации № ПЗ-3/2015). Как правило, они формируют резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.
Однако резерв по сомнительным долгам в бухучете должен быть у каждой компании при наличии сомнительной задолженности, даже если организация вправе вести учет упрощенно. Такой резерв нужен для того, чтобы в бухгалтерской отчетности данные о дебиторке были достоверными. Порядок создания резерва прописан в пункте 70 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .
Впрочем, за отсутствие резерва по сомнительным долгам в бухучете ответственности ни для компании, ни для руководителя не предусмотрено.
Важно!
Упрощенный бухучет избавляет от лишней работы. Но многие бухгалтеры предпочитают вести традиционный бухучет. Причина — так привычно и безопасно. Это заблуждение. Упрощенный бухучет безопаснее обычного, поскольку риск ошибок в нем ниже. В то же время применять его спокойно получится, если вы — малая компания и еще долго планируете ею оставаться. Если же постоянно балансируете на грани — то малая, то нет, — лучше не связываться. Потому что потом будет трудоемко переделывать упрощенный бухучет в обычный.
Малые компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, также вправе отражать проценты в прочих расходах вне зависимости от того, на что привлекали заемные средства. Даже если речь идет о дорогостоящих основных средствах (п. 7 ПБУ 15/2008). То есть все проценты по кредитам и займам можно списать сразу, а не по мере начисления амортизации (п. 13 информации № ПЗ-3/2015).
Тогда как для остальных организаций действуют другие правила: проценты включаются в стоимость инвестиционного актива. То есть такого основного средства, подготовка к использованию которого требует длительного времени и существенных затрат. Критерии времени и затрат для инвестиционного актива компании определяют самостоятельно и закрепляют их в учетной политике.
Учетная политика для упрощенки: ПБУ 18/02Для малых компаний, применяющих упрощенные способы бухучета, достаточно отразить в бухгалтерском учете только сумму налога на прибыль отчетного периода. Ровно ту, что в декларации. А отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, которые возникают при несовпадении суммы прямых затрат в бухгалтерском и налоговом учете, можно не показывать.
Словом, малые предприятия вправе принять решение не применять ПБУ 18/02. Значит, в таком случае и в бухгалтерской отчетности отражать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не нужно. Эти строки можно убрать из отчетности (п. 14 информации № ПЗ-3/2015).
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: исправление ошибокНередко организации находят ошибки в годовой бухгалтерской отчетности уже после того, как ее утвердили. Средние и крупные компании исправляют их через счет 84. Причем в отчетности текущего года данные за те годы, в которых была неточность, отражаются с учетом исправлений. А в пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились прошлогодние и более ранние данные. Допустим, ошибку нашли в 2016 году, значит, в бухгалтерской отчетности за 2016 год надо поправить остатки за 2015 и 2014 годы. И составить пояснения.
Малые компании, применяющие упрощенные способы, могут исправлять существенные ошибки предшествующего года без такого ретроспективного пересчета. Даже если неточности выявили после того, как бухгалтерскую отчетность за год утвердили. В таком случае прибыль или убыток, возникшие в результате исправления этой ошибки, нужно включить в прочие доходы или расходы текущего года (п. 22 информации № ПЗ-3/2015).
Учетная политика для ООО на упрощенной системе: измененияЕще один способ облегчить работу бухгалтера связан с изменениями в учетной политике. Малые компании не должны пересчитывать показатели бухгалтерской отчетности за два предыдущих года, если новая учетная политика повлияла на итоговые показатели. Компании, которые вправе вести бухучет упрощенно, отражают изменения показателей только в отчетном году. Все остальные организации обязаны пересчитать показатели так, как будто изменения в учетной политике были не с отчетного года, а с позапрошлого (п. 14, 15 ПБУ 1/2008).
Пример. Как изменения в учетной политике влияют на бухгалтерскую отчетность
Компания повысила в бухучете лимит стоимости основных средств с 30 000 до 40 000 руб. Такие изменения закрепили в учетной политике на 2016 год. Соответственно, часть имущества, первоначальная стоимость которого составляет от 30 000 до 40 000 руб. больше не надо показывать по строке 1150 «Основные средства», их надо перенести в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.
Средние и крупные предприятия должны это сделать не только в графе «На 31 декабря 2016 года», но еще и в графах «На 31 декабря 2015 года» и «На 31 декабря 2014 года». А малым компаниям достаточно отразить перемещение части основных средств в запасы лишь в показателях 2016 года, значения 2014 и 2015 годов менять не нужно.
Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: образецС учетом вышеперечисленных правил и должна быть составлена учетная политика для ООО на УСН на 2016 год (образец ниже).
Учетная политика для компаний на упрощенке (образец)
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 56
об утверждении учетной политики для целей бухучета
Учетная политика для целей бухучета
Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н ), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Элементы и принципы учетной политики:
1. Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
2. Бухучет ведется с применением двойной записи.
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
3. Бухучет ведется автоматизированно c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1.
Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .
4. В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно.
Основание: пункт 15.1 ПБУ 1/2008.
5. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
6. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, приведен в приложении к настоящей учетной политике.
Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
7. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 2.
Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
8. Бухучет ведется с применением единого регистра бухгалтерского учета – книги учета фактов хозяйственной деятельности, утвержденной в приложении к настоящей учетной политике.
Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
9. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц.
Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.
10. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.
Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.
11. Существенная ошибка, выявленная после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляется записями за текущий период по соответствующим счетам бухучета в
том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности.
Основание: пункты 9 и 14 ПБУ 22/2010.
12. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухучета.
Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
13. Переоценка основных средств не производится.
Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.
14. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:
Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.
15. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 .
Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
16. Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.
17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.
Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.
18. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.
Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.
19. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по
технологическим требованиям.
20. Все производственные запасы, учитываемые на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», могут быть отражены на
обобщенном счете 10 «Материалы».
Основание: подпункт «а» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете"».
21. Для обобщения информации о готовой продукции и товарах используется счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»).
Основание: подпункт «в» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете"».
22. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.
Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.
23. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
24. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.
25. Все виды материально-производственных запасов отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Основание: пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .
26. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.
Основание: пункт 6 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
27. Переоценка нематериальных активов не производится.
Основание: пункт 17 ПБУ 14/07.
28. Обесценение нематериальных активов в бухучете не отражается.
Основание: пункт 22 ПБУ 14/07.
29. Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом.
Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007.
30. Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу».
Основание: подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
31. Для обобщения информации о дебиторской и кредиторской задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
Основание: подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
32. Все расходы по займам признаются прочими расходами.
Основание: пункт 7 ПБУ 15/2008.
33. Для учета денежных средств в банках применяется счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).
Основание: подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
34. Для учета капитала применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»).
Основание: подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012«О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
35. Выручка признается в бухучете по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения задолженности.
Основание: пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/99.
36. Для учета финансовых результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).
Основание: подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».
37. Доходы и расходы по договору строительного подряда признаются без применения ПБУ 2/2008.
Основание: пункт 2.1 ПБУ 2/2008.
38. Единицей учета финансовых вложений является серия.
Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.
39. Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 10 настоящей учетной политики, признаются прочими расходами.
Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.
40. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.
Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.
41. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухучете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.
42. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.
Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.
43. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.
Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.
44. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
45. Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается.
Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010.
46. ПБУ 18/02 не применяется.
Основание: пункт 2 ПБУ 18/02.
47. ПБУ 11/2008 не применяется.
Основание: пункт 3 ПБУ 11/2008.
48. ПБУ 16/02 не применяется.
Основание: пункт 3.1 ПБУ 16/02.
49. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении 3. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
50. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.
Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .
51. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Основание: пункт 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
52. Бухгалтерская отчетность представляется в сокращенном объеме. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Основание: пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
