.jpg)
Рейтинг: 4.6/5.0 (1880 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Внутрихозяйственный финансовый контрольподразумевает под собой самый широкий спектр мероприятий в рамках управления компанией. Каковы наиболее примечательные нюансы соответствующих направлений менеджмента, расскажем в нашей статье.
Существует ли единый порядок осуществления внутреннего финансового контроляВ российской экономической теории существует большое количество подходов к пониманию термина «внутрихозяйственный финансовый контроль». Как правило, его отождествляют с понятием внутреннего финансового контроля, сущность и содержание которого могут предопределяться юридическим статусом организации, целями ее учреждения, особенностями деятельности и иными факторами. Так, в государственных структурах могут применяться одни подходы к организации соответствующего контроля, в частных — совершенно иные.
Но если попробовать найти общие моменты в трактовках сущности внутреннего финансового контроля, можно обратить внимание на то, что под таковым чаще всего понимается не перманентный процесс (контроль над), а перечень автономных мероприятий, реализуемых в рамках определенных сроков и при наличии конкретных задач (контрольная проверка, контрольный замер, контрольная закупка).
Кроме того, различные разновидности внутреннего финансового контроля имеют еще 1 значимый общий признак — в достаточной мере единообразную структуру. Порядок проведения соответствующего контроля в частных фирмах в целом схож с тем, который характерен для госструктур. Проведение финансового контроля в частных и государственных организациях чаще всего предполагает решение таких задач, как:
Рассмотрим ключевые нюансы внутрихозяйственного финансового контроля в корреляции с отмеченными элементами порядка его осуществления.
Положение о внутреннем финансовом контроле как главный легитимизирующий источникКлючевым локальным источником права в части организации внутрихозяйственного финансового контроля правомерно считать положение о внутреннем финансовом контроле, утверждаемое руководством компании. Данный документ выполняет следующие основные функции:
Указанный спектр функций положения о внутреннем контроле, как правило, соответствует структуре данного документа, его основным разделам.
Таким образом, разработка положения — это 1-й этап осуществления финансового контроля внутри хозяйствующего субъекта. Следующая задача субъектов контроля — определение перечня мероприятий, которые необходимо провести.
Какими могут быть мероприятия внутреннего финансового контроляМероприятия в рамках внутрихозяйственного контроля, как правило, формируют следующие основные группы:
Конкретное содержание контрольных мероприятий предопределяется опять же спецификой деятельности организации, ее юридическим статусом и иными факторами, имеющими отношение к финансовым активностям хозяйствующего субъекта.
Отметим, что типовые виды мероприятий в рамках внутрихозяйственного финансового контроля могут фиксироваться в положении, сущность которого мы рассмотрели выше. Однако их конкретный перечень может утверждаться также в иных локальных НПА, например распоряжениях генерального директора.
После того как руководство фирмы завершило вышеописанные этапы внутрихозяйственного финансового контроля, возникает необходимость зафиксировать его результаты. Каковы особенности данного этапа финансового контроля?
Акт как основной инструмент фиксации результатов финансового контроляВ российской практике документооборота, а также законотворческой традиции сформировался подход, в соответствии с которым результаты тех или иных контрольных мероприятий чаще всего фиксируются в специальных актах.
Отметим, что единый акт внутреннего финансового контроля крайне редко используется российскими фирмами. Дело в том, что результаты проведения каждого из соответствующих мероприятий, как правило, наиболее наглядно выглядят в отдельных, самостоятельных актах.
Например, если речь идет об аудиторской проверке, то оформляется акт аудиторской проверки. Если осуществлялась контрольная закупка, оформляется акт о контрольной закупке. Каждый из соответствующих источников будет иметь при этом особую структуру.
Где можно ознакомиться с образцом акта внутреннего финансового контроляСкачать образец 1 из наиболее востребованных актов, имеющих отношение к финансовому контролю, — акта аудиторской проверки, которая традиционно является 1 из главных контрольных мероприятий, в том числе для внутренних целей, вы можете на нашем сайте. В вашем распоряжении — документ в удобном формате Word.
Ознакомиться с полезными сведениями об аудиторских проверках в РФ вы можете в статьях:
знаете, в банках есть четко организованный внутренний контроль, полноценно созданный отдел, который проверяет своих же. но это действительно помогает. дабы внешние проверки уже не найдут тех ошибок. что выявил внутренний контроль, потому что их вовремя исправят, а новых подобных допускать не будут.
В банках средства есть, а если спортивная школа 40 человек сотрудников и финансов нет,чтоб со стороны нанять?Когда проверяешь за собой,где то заметишь ошибку, а где то и нет.?И что делать?
skit50. суть финансового контроля не в наличии средств, за нас с вами уже все решили на уровне государства, когда прописали о необходимости внутреннего финансового контроля.
уважаю мнение каждого,но остаюсь при своем
Мне кажется, вопрос о внутреннем финконтроле для "казенщиков" надуманный.
Вот здесь приводился пример банков, но ведь бухучет банков (да и любая крупной коммерческой структуры) по сути никем со стороны не проверяетя. То есть, конечно, есть налоговая, есть ЦБ РФ, но это, как мне со стороны видится, не совсем то - налоговоики не смотрят по правильной ли форме оформлены, например, журналы операций (или как там они у "комерсов" называются?). В ньюансы бухучета никто не лезет, там внутренний финконтроль - это необходимая самопроверка с целью недопущения крупных недостатков в учете, серьезных нарушений налогового законодательства, приведения учета филиалов к единому знаменателю и пр.
Что касается нас, но нас регулярно трясут по основной деятельности и по всем дополнительным - Росфинконтроль, местная контрольно-счетная палата, ведомство (ГРБС), прокуратура/ФАС/региональный орган контроля за госзакупками. И список можно продолжать!
Кроме того, весь процесс работы жестко зарегламентирован, шаг в сторону расценвается чуть ли не как измена Родине.
В такой ситуации еще один вид контроля, это либо профанация (то есть когда при исправлении ошибок сотрудника типа "не та классификация" оформлять "акт проверки"), либо - игнорирование (приказ о финконтроле написалии - так что вам еще надобно?Не ошибок. Нету и все.).
И, конечно, вопрос денег. Второй по значимости, но первый по значению.
Когда сам бухгалтер проверяет себя - это не фин. контроль, а самопроверка, не важно как ее называть. И если бухгалтер что-то читает (или понимает) не так, то посмотеть на ситуацию со стороны он не сможет. То есть нужна отдельная штатная единица (отдел, сектор - выбирайте нужное), прямого подчинения руководителю. Это - деньги. И не малые. А где взять? Внутренние резервы? Вроде как расширяем аппарат управления за счет профотделов? В итоге страдает основная деятельность. Выбивать, просить увеличения сметы? Положить кучу сил и нервов, а зачем? Все равно придет ревизор, у которого "свой" взгляд на бухучет. И пошло-поехало.
Читай пост с начала, как в сказке про белого бычка!
Резюмируя: внутренний финконтроль если кому и нужен, так ГРБС с большим количеством подведомственных учреждений. Рядовому "детсаду", "собесу", школе, да и любому другому учреждению без подведомственных и трятящему деньги в основаном на себя, он как пятое колесо в телеге. Исходя из этого, а так же понимая, что просто игнорировать положения закона нельзя, лучше тупо написатиь приказ и регулярно отсчитываться об остутствии нарушений. Я, например, так и делаю (и даже более - вписал пункт про финконтроль в учетную политику). Это проще, чем "придумывать" нарушения и торжественно их находить, т.к. занимает меньше рабочего времени.
Если результат не зависит от способа решения — это математика, а если зависит — это бухгалтерия
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как правильно написать положение о внутреннем контроле в казенном учреждении,каких специалистов включить в комиссию,как писать акты проверок и кто может проверить бухгалтерию согласно внутреннего контроля?
1. положение о внутреннем контроле я вписал в УП (предварительный, текущий, последующий - и расшифровку этих понятий конкретно для нашего учреждения)
2. комиссиию не создавал. Но, по моему мнению, это должны быть люди, не аффилированные с бухгалтерией - иначе о каком независимом контроле может идти речь?
3. хотите акты проверок? Тогда пропишите их в положении о финконтроле. За образец можно взять какой-нибудь Административный регламент контрольного органа. В упрощенном и переработанном виде.
4. кто может проверить бухгалтерию кроме бухгалтеров? Вопрос риторический, ответа не требует.
Если результат не зависит от способа решения — это математика, а если зависит — это бухгалтерия
Мне кажется это просто бесполезная работа бухгалтерам, если я найду ошибку мне легче ее исправить чем писать кучу актов. Такое чувство ,что все думают что бухгалтерам делать нечего еще давайте сами на себя будем писать акты о своих ошибках.
Подпишусь под каждым словом!
Если результат не зависит от способа решения — это математика, а если зависит — это бухгалтерия
Акт – это документ, который широко применяется госорганами для оформления результатов последующего контроля. Форму акта можно позаимствовать у вышестоящего ведомства, а можно разработать свою или составлять отчеты в произвольном виде.
Реквизиты акта по результатам внутреннего муниципального финансового контроляВводная часть акта может содержать, в частности:
Описательная часть акта, как правило, содержит изложение нарушений, выявленных в ходе проверки, или сообщает об их отсутствии. Каждый факт нарушения должен быть подтвержден документально. Поэтому в описании нарушений нужно указывать ссылки на подтверждающие документы.
Результаты проверки разных типов операций либо результаты разных контрольных процедур рекомендуется группировать по отдельным разделам (подразделам). Для улучшения восприятия материал акта можно представлять в табличной форме.
Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Хозяйственные принадлежности. Особенности учета
• Шпаргалка: как избежать санкций за СЗВ-М
• Условия премирования бухгалтерии в эффективном контракте
Советуем оформить подписку на журнал "Учет в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.
Заключительная часть акта по результатам внутреннего финансового контроляВ заключительной части акта изложите предложения об исправлении выявленных нарушений и меры, которые были приняты в ходе контрольного мероприятия.
К акту проверки приобщаются вся рабочая документация и материалы, которые имеют значение для подтверждения нарушений. Например, письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и других сотрудников.
Образец акта проверки внутреннего финансового контроляо проведении внутреннего контроля
г. Москва 15.10.2014
Наименование (тема) контрольного мероприятия:
проверка ведения кассовых операций за III квартал 2014 года.
Состав комиссии, проводившей проверку:
главный бухгалтер А.С. Глебова
экономист А.С. Кондратьев
юрист В.К. Волков
Привлечение независимого консультанта (аудитора):
III квартал 2014 года.
Фактические сроки проведения проверки:
с 1 по 14 октября 2014 года.
Подробное изложение результатов проверки:
комиссией по внутреннему контролю была проведена проверка кассовых операций за июль, август и сентябрь 2014 года. В ходе проверки кассовых нарушений не установлено. Проверка кассовых операций проведена сплошным методом. В процессе проверки были сопоставлены следующие документы:
Учет кассовых операций велся в кассовой книге с раздельным учетом средств по видам финансового обеспечения учреждения. Поступление и расходование наличной иностранной валюты отслеживались на отдельных листах кассовой книги.
Денежные средства за каждый месяц проверяемого периода полностью и своевременно были оприходованы в кассу учреждения.
Лимит остатка денежных средств в кассе на 2014 год установлен распоряжением руководителя учреждения от 9 января 2014 г. № 10 в сумме 150 000 руб. Превышения лимита в проверяемом периоде не установлено.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрировались в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, погашены штампами «Получено» и «Оплачено» с указанием даты.
Кассовый отчет составлялся кассиром по итогам произведенных кассовых операций за день. В ходе проверки учета бланков строгой отчетности за III квартал 2014 года нарушений не выявлено. Договоры о полной материальной ответственности, заключенные с лицами, выполнявшими кассовые операции во время проверяемого периода, соответствуют установленным формам. Расчеты наличными производились в соответствии с указаниями Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.
Главный бухгалтер А.С. Глебова
Экономист А.С. Кондратьев
Юрист В.К. Волков
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Образец отчета по оценке системы внутреннего контроля МСА: Образец отчета по оценке системы внутреннего контроля. ОТЧЕТ ПО ОЦЕНКЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ [Соответствующий адресат] Мы провели оценку системы внутреннего контроля Компании ABC (далее «АВС»), действовавшей в АВС на момент составления финансовой отчетности по состоянию на 3. Х года. Оценка была проведена по требованию Материнской компании АВС. Под системой внутреннего контроля мы понимаем совокупность процессов, разработанных и осуществляемых лицами, наделенными руководящими полномочиями, руководством АВС и прочим персоналом, с целью обеспечения разумной уверенности в надежности финансовой отчетности, эффективности и производительности операций, и соблюдения законодательства и нормативных актов. Целью проведения оценки системы внутреннего контроля было формирование заключения, содержащего определенную степень уверенности в том, что финансовая отчетность АВС не содержит существенных искажений, появляющихся при трансформации данных российского бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (далее «МСФО»).
Отдельные методы подготовки данных и их раскрытия в отчетности зависят от принятой практики формирования данных с учетом условий ведения бизнеса компаниями Группы в конкретном отчетном периоде, и зафиксированы в учетной политике Группы. При оценке системы внутреннего контроля нами проводилась обзорная проверка, включающая проверку соответствия учетной политики МСФО и правильности осуществления трансформационных корректировок и раскрытия информации в соответствии с лучшей практикой подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО и учетной политикой Группы.
В целях получения подтверждения достоверности данных на начало текущего отчетного периода мы также провели анализ данных за предыдущий отчетный период. В ходе наших работ мы предоставляли устные и письменные практические рекомендации в отношении: достаточных и необходимых трансформационных корректировок для приведения отчетности в соответствие с указанными выше требованиями, практики применения оценочных значений и предположений при составлении отчетности, начислений, расчета резервов и прочих процедур для целей подготовки отчетности. Границы работ Мы не проводили аудит отчетности АВС. Проводимые нами обзорные процедуры не позволяют получить ту высокую степень уверенности в том, что отчетность составлена достоверно во всех существенных аспектах, какую дают аудиторские процедуры, проводимые на основе детального тестирования отчетных данных. В частности, мы не проверяли достоверность данных российского бухгалтерского учета, на основании которых формируется финансовая отчетность по МСФО, не осуществляли аудиторских процедур по проверке наличия/отсутствия активов и обязательств, доходов и расходов, не проводили инвентаризацию, не инициировали сверку взаимной задолженности с контрагентами, не проверяли наличие и правильность оформления первичной документации и т.
Мы полагаем, что аудиторские процедуры уже осуществлены аудиторской компанией и все предоставленные нам данные достоверны во всех существенных аспектах. Заключение по оценке системы внутреннего контроля формируется на основе выборочного анализа формирования статей отчетности, а также анализа документов, регламентирующих порядок составления финансовой отчетности, и интервью с сотрудниками АВС, ответственными за подготовку финансовой отчетности. Заключение В процессе проведения работ в сферу нашего внимания попали аспекты, имеющие отношение к недостаткам в разработке и функционировании системы внутреннего контроля, которые, по нашему мнению, могут оказать отрицательное влияние на способность АВС подготавливать, учитывать, обрабатывать, обобщать и сообщать финансовую информацию, соответствующую требованиям МСФО и учетной политики Группы. Этими обстоятельствами, на наш взгляд, являются следующие: 1. Формируемая отчетность не содержит ссылок на данные, на основании которых она была составлена, что делает невозможным осуществить полный контроль правильности ее подготовки без участия в проверке составителя отчетности, который должен помнить осуществленные трансформационные корректировки, а также существенно затрудняет повторение корректировок в следующих отчетных периодах.
Мы рекомендуем использовать при составлении отчетности модель, в которой должны быть отражены ссылки на источник информации (выгрузки из российской бухгалтерской программы и других источников данных российского бухгалтерского учета), и трансформационные корректировки, осуществленные для приведения бухгалтерской информации в соответствие с требованиями МСФО. Значительное увеличение в течение отчетного периода дебиторской задолженности покупателей продукции, произведенной АВС. Мы предлагаем осуществить следующие контрольные процедуры: проверить платежеспособность и надежность контрагентов, установить лимит отпуска готовой продукции новым покупателям, разработать систему предоплаты для крупных покупателей, проанализировать сроки погашения задолженности. Предложенные нами процедуры носят рекомендательный характер. При этом по результатам проведения оценки системы внутреннего контроля мы не обнаружили фактов, на основании которых можно было бы сделать вывод о том, что прилагаемая финансовая отчетность АВС содержит существенные искажения. Подпись аудитора] [Дата заключения] Теги: МСА, МСФОСсылки по теме: КМСФО создал группу по «эффективизации» раскрываемой информации 5 Расширение добровольного применения МСФО в Японии 5 Фонд МСФО объявил, что «Путеводитель по МСФО 2.
FASB предложил 3 новых стандарта для частных компаний 5 GASB предлагает подходы по измерению справедливой стоимости 5 Вы можете задать вопрос, заполнив форму.
Образец формы акта о фактах создания препятствий ревизионной группе (проверяющему) в проведении контрольного мероприятия. Образец формы представления сведений о состоянии внутреннего контроля. 1. Форма Регистра (журнала) данных внутреннего финансового контроля (утв. приказом Департамент от 20.01.2015 № 20-ОД). Нормативные правовые акты по контрактной системе. Требования к документам для проведения проверки соответствия стоимости выполненных работ размеру средств, . Учреждению необходимо организовать внутренний контроль. документом (актом или приказом в зависимости от действующих в. принимает участие в проведении финансового анализа и. (приложением к ней) образцы различных заявлений (на отпуск, отгул, подотчетные суммы и пр.) . Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные. Рекомендуемый образец При проведении проверки осуществляется ряд контрольных действий по документальному и фактическому. Внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. 16, ст. 2393) для обеспечения единого подхода к организации и проведению. проверки (Рекомендуемый образец акта приведен в Приложении № 3).
Внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, 16, ст. 2393) для обеспечения единого подхода к организации и проведению. проверки (Рекомендуемый образец акта приведен в Приложении № 3).
На основании приказа управления от 26.12.2012 года № 168 «О проведении внутреннего финансового контроля» утвержденной комиссией проведена процедура внутреннего финансового контроля с 27.12.2012 по 29.12.2012 года.
Комиссия, в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле управления Гостехнадзора Новгородской области, утвержденном приказом управления от 28.06.2012 года № 83 с 27.12.2012 по 29.12.2012 года, провела процедуру внутреннего финансового контроля в форме последующего контроля. Были проведены следующие мероприятия:
1. Проверка проведенных в течение I квартала, I полугодия и 9 месяцев 2012 года инвентаризаций бланков строгой отчетности, наличных денежных средств и денежных документов и соответствие утвержденному приказом управления от 30.12.2011 года графику проведения инвентаризации в 2012 году;
2. Проверка наличия протоколов по итогам сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ИФНС № 9 по Новгородской области, ТОФС Государственной статистики за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2012 года.
3. Соблюдение ведения бюджетной сметы по расходам областного бюджета.
4. Выборочная проверка заявок на оплату расходов на предмет правильности оформления и наличия полного комплекта оправдательных документов за декабрь 2012 года.
В ходе проведения процедуры внутреннего финансового контроля установлено следующее:
Ведение бухгалтерского учета в управлении осуществляется главным бухгалтером Рогожиной Е.Н. и бухгалтером Петуховой О.Б.
На момент проведения данной проверки установлено, что в течение 2012 года проведено 3 процедуры инвентаризации бланков строгой отчетности, наличных денежных средств и денежных документов: по состоянию на 01.04.2012 года по приказу от 28.03.12 № 40; по состоянию на 01.07.2012 года по приказу от 28.06.2012 года № 84; по состоянию на 01.10.2012 года по приказу от 28.09.2012 года № 121. В ходе инвентаризации недостач и излишек не обнаружено. График проведения инвентаризации, утвержденный приказом управления от 30.12.2011 года № 167 «Об учетной политике управления Гостехнадзора новгородской области на 2012 год», полностью соблюден.
При проверке наличия протоколов по итогам сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ИФНС № 9 по Новгородской области, ТОФС Государственной статистики по Новгородской области за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2012 года установлено, что за проверяемый период сдано отчетов:
в ГУ ФСС по Новгородской области сдано 3 отчета, из них с наличием 3 протоколов;
в УПФР по Новгородской области сдано 3 отчета, из них с наличием 3 протоколов;
в ИФНС № 9 по Новгородской области сдано 6 отчетов, из них с наличием 6 протоколов;
в ТОФС Государственной статистики по Новгородской области сдано 63 отчета, из них с наличием протоколов 23 отчета.
Ведение бюджетной сметы осуществляется в соответствии Бюджетным Кодексом РФ, приказом Министерства финансов РФ от 20.11.2007 года № 112н, приказом комитета финансов администрации Новгородской области от 18.12.2008 № 59а и приказа управления «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы управления Гостехнадзора Новгородской области» от 30.12.2009 года № 150.
В течение 2012 года управлением вносились изменения в утвержденную 30.12.2011 года бюджетную смету путем утверждения изменений в бюджетную смету. Общее количество утвержденных изменений составило 11. Бюджетная смета и все изменения соответствуют утвержденным формам, присутствуют обязательные реквизиты: подписи ответственных лиц и даты утверждения. Вносимые изменения бюджетной сметы соответствуют выданным комитетом финансов Новгородской области справкам-уведомлениям об изменении кассового плана выплат и справкам-уведомлениям об изменении росписи расходов и лимитов бюджетных обязательств.
Законодательные и исполнительные органы государственной власти осуществляют финансовый контроль в силу положений БК РФ, а экономические субъекты обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни в силу норм Закона о бухгалтерском учете.
Помимо норм Закона о бухгалтерском учете государственные учреждения руководствуются приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, который устанавливает обязательное утверждение учреждением порядка организации и обеспечения (осуществления) учета внутреннего финансового контроля.
Внутренний финансовый контроль – непрерывное, сплошное и системное наблюдение за финансовой деятельностью всех подразделений для выявления резервов роста эффективности, обеспечения сохранности денежных и материальных ресурсов, устранения причин и условий, порождающих бесхозяйственность и потери. Он осуществляется в пределах установленной компетенции функциональными службами учреждения: бухгалтерской, финансовой, юридической и др.
Внутренний финансовый контроль в учреждении направлен на соблюдение норм действующего законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, утвержденных внутренних процедур исполнения ПФХД по составлению достоверной бухгалтерской отчетности и ведению бухгалтерского учета; повышение результативности при использовании как средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, так и средств, полученных учреждением от иной приносящей доход деятельности.
Система внутреннего финансового контроля призвана обеспечить:
– точность и полноту документации бухгалтерского учета;
– своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
– предотвращение ошибок и искажений;
– исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
– выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
– обеспечение сохранности имущества учреждения.
К основным задачам внутреннего финансового контроля относятся:
– установление соответствия операций и их отражения в учете и отчетности требованиям нормативных правовых актов и регламентам, полномочиям сотрудников;
– соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении функциональной деятельности;
– анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
Если в системе государственного финансового контроля по времени проведения контроль подразделяется на предварительный и последующий, то в приказе Минфина РФ от 25.03.2011 № ЗЗи "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности госу дарственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" для учреждений государственного сектора предусмотрен текущий контроль.
Предварительный контроль осуществляется на стадии формирования и утверждения государственного (муниципального) задания; определения объема субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг; определения перечня и объема средств субсидий, предоставляемых в соответствии со ст. 78.1 БК РФ; согласования и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Текущий контроль осуществляется в процессе исполнения учреждением государственного (муниципального) задания путем анализа оперативных данных и отчетности учреждения о выполнении показателей государственного (муниципального) задания, плана финансово-хозяйственной деятельности, а также в форме санкционирования расходов учреждения за счет средств субсидий на иные цели и капитальных вложений в порядке, определенном соответствующим финансовым органом.
Последующий контроль осуществляется путем проведения ревизий, проверок отчетности по выполнению государственных (муниципальных) заданий, результатам деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества, об использовании средств субсидий на иные цели и капитальных вложений, выполнения гражданско-правовых договоров, осуществлению финансово-хозяйственной деятельности и т.д.
Учреждения в зависимости от момента осуществления применяют предварительные процедуры внутреннего контроля, направленные на предупреждение появления ошибок и нарушений установленного порядка деятельности и последующие процедуры внутреннего контроля, направленные на выявление ошибок и нарушений установленного порядка деятельности. В табл. 11.3 приведена классификация процедур внутреннего контроля.
Классификация процедур внутреннего контроля
Оценка достижения поставленных целей и показателей
В зависимости от целей внутреннего финансового контроля можно выделить следующие его направления:
– реализация производственного процесса и формирование его результата, т.е. операционный, или внутрипроизводственный, контроль;
– рациональное использование ресурсов и эффективность хозяйственной деятельности учреждения, т.е. контроль эффективности, или оптимизационный контроль;
– сохранность имущества (активов) экономического субъекта;
– достоверность информации о хозяйственном процессе и его результате;
– соответствие действующим стандартам, нормам, правилам, положениям, учетной политике, законодательным и другим нормативным актам;
– контроль за исполнением норм Закона № 44-ФЗ.
Разграничение полномочий и ответственности должностных лиц, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников. В зависимости от масштаба учреждения внутренний финансовый контроль может состоять из возложения совокупности обязанностей по его осуществлению:
1) на работника, выполняющего определенные функции по учету – самоконтроль;
2) непосредственно после завершения операции – на работника, старшего по должности, – взаимоконтроль;
3) при визировании всех документов, исходящих от структурного подразделения, – на руководителя подразделения;
4) на аудитора, ревизора;
5) на созданную для этих целей службу (аудиторскую, ревизионную).
Сотрудники, осуществляющие контроль, находятся в штате учреждения и подчинены его руководству. По возможности внутренний финансовый контроль должен быть функционально и организационно независим, а его деятельность регламентируется локальным актом учреждения – Положением о внутреннем финансовом контроле (далее – Положение).
Поскольку определенной методики по разработке Положения не предусмотрено, в каждом бюджетном учреждении оно будет различаться с учетом специфики его деятельности. В Положении можно предусмотреть, например, следующие разделы: цели и задачи; перечень основных направлений; формы, способы проведения внутреннего контроля; перечень лиц, на которых возложена обязанность по проведению контроля и их ответственность. Примерное Положение о внутреннем финансовом контроле приведено в приложении 7 настоящего учебника.
В государственной программе РФ "Управление государственными финансами" к 2015 году определена задача формирования системы мониторинга качества финансового менеджмента государственных и муниципальных учреждений, позволяющей объективно оценивать деятельность любого учреждения на основе показателей характеризующих:
– объем предоставленных государственных (муниципальных) услуг, их качество и доступность;
– законность и качество управления имуществом, используемым при оказании государственных услуг;
– качество управления доходами учреждений от приносящей доход деятельности (утверждение и реализация программ материального стимулирования сотрудников учреждений);
– обоснованность планов финансово-хозяйственной деятельности;
– качество финансовой дисциплины, выражающейся в соблюдении планов финансово-хозяйственной деятельности, правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета и учетной политики;
– обоснованность наличия остатков субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания.
Осуществляемый бюджетным учреждением контроль соблюдения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг. В постановлении Правительства РФ от 25.11.2013 № 1063 "Об утверждении правил определения размера штрафа, начисля
емого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (исполнителем, подрядчиком), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом" установлены следующие виды неустойки:
1) штраф за ненадлежащее исполнение контракта. Устанавливается в фиксированных суммах в зависимости от цены контракта:
Размер штрафа подрядчику (поставщику, исполнителю) за ненадлежащее исполнение, %
Цена контракта, млн руб.
2) пеня за просрочку исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) обязательства, предусмотренного контрактом.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного контрактом, устанавливается в размере не менее 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Банка России и определяется по формуле
где Ц – цена контракта; В – стоимость фактически исполненного в установленный срок поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства по контракту, определяемая на основании документа о приемке товаров, результатов выполнения работ, оказания услуг, в том числе отдельных этапов исполнения контрактов; С – размер ставки.
Размер ставки (С) определяется по формуле
где СЦБ – размер ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату уплаты пени, определяемый с учетом корректирующего значения коэффициента К; ДП – количество дней просрочки. Коэффициент К определяется по формуле
где ДП – количество дней просрочки; ДК – срок исполнения обязательства по контракту (количество дней).
Диапазон значений (К), %
Цель документальной ревизии — осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств. использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами .
Суть ревизии — проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами .
Основные задачи документальной ревизииОсновные задачи документальной ревизии:
Задачи документальной ревизии в укрупнённом виде можно поставить в соответствие трём основным направлениям финансового контроля :
Ревизор — это ответственный представитель органа, проводящего документальную ревизию. В советское время права и обязанности ревизора определялись:
В настоящее время единых, принимаемых централизованно нормативно-правовых актов по организации контрольно-ревизионной работы в Российской Федерации нет. Полномочия ревизионных органов могут определяться:
Специалистами в области организации ревизионного контроля рекомендуется предусматривать следующие права и полномочия ревизора в процессе документальной ревизии.
Права ревизораВ процессе ревизии ревизор имеет право использовать все методы документальной и фактической проверки (за исключением контрольной закупки ). Ревизор несёт уголовную ответственность за сокрытие обнаруженных ревизией фактов хищений и других преступных действий работников проверяемой организации.
Ревизор не имеет праваПодготовительный этап включает в себя:
Любое мероприятие финансового контроля должно сопровождаться обязательным документированием, то есть отражением полученной информации в документации, составленной в соответствии с требованиями контролирующего органа. Материалы контрольных мероприятий являются источником информации о законности финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. В состав документации входит:
Планирование контрольного мероприятия должно проводиться в соответствии с общими принципами организации контроля. а также в соответствии со следующими частными принципами:
Конкретные вопросы ревизии определяются программой ревизии, утверждаемой руководителем органа, назначившего ревизию. Программа ревизии может содержать следующие разделы:
Полная и правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизора на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, то есть помогает ревизору детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой сведутся к случайному обнаружению некоторых нарушений.
На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения проверок порученных им участков деятельности ревизуемой организации, утверждаемые руководителем ревизионной группы. Начальник контрольно-ревизионного подразделения совместно с руководителем ревизионной группы до начала ревизии проводит инструктаж ревизоров, где акцентирует их внимание на те вопросы и участки, которые требуют более тщательной проверки.
На проведение ревизии всем участвующим в ней работникам выдаётся специальное удостоверение. кроме этого работники контрольно-ревизионных органов должны иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.
Проведение документальной ревизии Первоочередные контрольные действияНепосредственно в начале ревизии необходимо осуществить следующие действия:
Непосредственно проверка финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации в соответствии с программой ревизии заключается в следующем:
С учётом изучения данных, программа документальной ревизии может быть откорректирована в ходе её проведения.
Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия для работы ревизионной группы, обеспечить помещениями, средствами связи и оргтехники, транспортом. При отказе предоставить ревизионной группе требуемые документы, чинении иных препятствий не позволяющих проводить ревизию, руководитель группы сообщает об этом в орган, назначивший ревизию для принятия мер. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учёта ревизор составляет об этом акт и вправе приостановить ревизию до восстановления учёта.
При выявлении признаков серьёзных злоупотреблений ревизор вправе составить промежуточный акт, который может служить основанием для возбуждения уголовного дела. не дожидаясь окончания ревизии. Все данные, отражённые в таком промежуточном акте, впоследствии включаются в основной акт ревизии.
Рабочая документация ревизораПод рабочей документацией ревизора подразумеваются документы, описывающие использованные ревизором процедуры и их результаты (в основном, это касается методов фактического контроля). Эти документы должны иметь следующие реквизиты:
Практика показывает, что невыполнение формальных требований по оформлению контрольных процедур может явиться основанием для отказа рассмотрения их результатов в судебном порядке. Таким образом ревизия не достигнет своей основной цели — не обеспечит доказательной информацией.
Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны представлять собой отдельное дело под соответствующим номером.
Ревизия отдельных направлений деятельности организации Ревизия основных средств Инструкцияо порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации
Утверждена приказом Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н
Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н
"Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации"
По заключению Минюста РФ от 6 мая 2000 г. № 3447-ЭР настоящий приказ не нуждается в государственной регистрации.
В целях надлежащего обеспечения поставленных перед контрольно-ревизионным аппаратом Министерства финансов Российской Федерации задач и единообразия организации проводимых ревизий и проверок приказываю:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами.
Министерства финансов Российской Федерации.
Министр финансов Российской Федерации М.Касьянов
к приказу Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н
о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации
См. Положение о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Минфина РФ с Генпрокуратурой РФ, МВД РФ, ФСБ РФ при назначении и проведении ревизий (проверок) утвержденное приказом Минфина РФ, МВД РФ и ФСБ РФ от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717
I. Общие положения
1. На Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273 "Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 11, ст. 1288) возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции (предварительного, текущего и последующего) государственного финансового контроля.
Последующий государственный финансовый контроль осуществляется Министерством финансов Российской Федерации путем проведения ревизии и проверки в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией.
Указанный вид государственного финансового контроля проводится департаментом государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации и контрольно-ревизионными управлениями Министерства финансов Российской Федерации в субъектах Российской Федерации (далее - контрольно-ревизионный орган) в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 276 "О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 10, ст. 1204) и от 6 августа 1998 г. № 888 "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 33, ст.4007).
2. При организации и проведении ревизии или проверки, оформлении и реализации их результатов работники контрольно-ревизионных органов обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, других министерств и иных органов исполнительной власти Российской Федерации, правовыми актами субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и настоящей Инструкцией.
3. Права, обязанности и полномочия контрольно-ревизионного органа определяются нормативными правовыми актами Российской Федерации.
II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки
4. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.
Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
5. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
6. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;формирование финансовых результатов и их распределение.
III. Организация и проведение ревизии
7. Ревизия поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности, в федеральных органах исполнительной власти, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления и организациях любых форм собственности, осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке.
Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Ревизия поступления и расходования бюджетных и внебюджетных средств органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и доходов от имущества, находящегося в их собственности, осуществляется по обращениям этих органов в установленном порядке с возмещением расходов по проведению такой ревизии соответствующим органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления.
8. На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным (далее - руководителем контрольно-ревизионного органа), и заверяется печатью указанного органа.
Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.
Работникам контрольно-ревизионного органа, постоянно проживающим и осуществляющим свои служебные обязанности вне места нахождения этого органа, в исключительных случаях (значительная удаленность, неблагоприятные погодные условия и др.) по согласованию с органом, обратившимся с просьбой провести в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции ревизию, допускается ее проведение по их служебным удостоверениям с последующим оформлением в установленном порядке.
9. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.
Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем контрольно-ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора).
10. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии).
Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.
11. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.
Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями.
Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 10 настоящей Инструкции.
12. Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.
По требованию руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора) при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) по согласованию с руководителем ревизуемой организации.
13. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;проверки в необходимых случаях организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.
14. Участники ревизионной группы (контролер-ревизор) исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.
15. Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы (контролером-ревизором) ревизии - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.
В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор), а в необходимых случаях руководитель контрольно-ревизионного органа сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.
16. При отсутствии или запущенности бухгалтерского уч^та в ревизуемой организации руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящей Инструкции, и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа. Руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации.
Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.
IV. Оформление и реализация результатов ревизии
17. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы (контролером-ревизором), а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.
Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором), вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получение с указанием даты получения.
По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы (контролеру-ревизору) письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.
Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) в срок до 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольно-ревизионного органа или лицом, им уполномоченным, направляются в ревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии.
При отсутствии возможности формирования аргументированного заключения руководитель контрольно-ревизионного органа или его заместитель направляет запрос для разъяснении в
соответствующие подразделения Министерства финансов Российской Федерации или организации, в компетенцию которых входят данные вопросы.
Письменные заключения вручаются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) в установленном настоящей Инструкцией порядке для вручения акта ревизии.
В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в контрольно-ревизионном органе, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
18. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
наименование темы ревизии;кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.
Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.
Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.
19. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.
В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации квалифицировать их поступки, намерения и цели.
Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.
20. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.
21. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы ревизии приняты", указывается дата и им подписывается.
Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов этого дела.
22. Руководитель контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов ревизии.
23. По результатам проведенной ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.
Кроме того, руководителем контрольно-ревизионного органа материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов.
24. Результаты ревизии, проведенной в соответствии с Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации, решениями коллегии и приказами Министерства финансов Российской Федерации, поручениями руководства Министерства финансов Российской Федерации, обобщаются Департаментом государственного финансового контроля и аудита и письменно докладываются руководству Министерства финансов Российской Федерации вместе с предложениями по принятию мер, входящих в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба.
25. Результаты ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов либо по обращениям органов государственной власти субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции, докладываются этим органам руководителем контрольно-ревизионного органа вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение ущерба. При необходимости этим органам направляются также и материалы ревизии.
26. Материалы ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, передаются им в установленном порядке. При этом в делах контрольно-ревизионного органа должны быть оставлены копии: акта ревизии, объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.
В правоохранительные органы могут быть направлены также и материалы ревизий, проведенных без предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений, в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации основанием для реализации материалов ревизии в установленном порядке.
27. Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.
Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
28. Контрольно-ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.
В случае возникновения ситуаций, не регламентированных данной Инструкцией, работники контрольно-ревизионного органа обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.
План-график проведения ревизийПлан контрольной работы управления финансами Лузского района на год в новой редакции
ПЛАН проведения проверок соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов (требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контракт
ПЛАН проведения проверок соблюдения требований заказчиками законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг и иных нормативных правовых актов, а так же в отношении условий исполнения муниципальными заказчик
ПЛАН контрольной работы управления финансами Лузского района Кировской области на год
ПЛАН-ГРАФИК проведения ревизий и проверок в учреждениях и организациях, финансируемых из муниципального бюджета муниципального образования «Лузский район» на год.
Итоги работы Межведомственной комиссии в администрации Лузского района за 9 месяцев года
http://taktaktak.org/document/15360 Взыскание материальной ответственности с работникаЕсли установлена недостача, то вы должны знать, что при каждой выплате зп у вас имеют право удерживать не более 20%, если хотят больше, то это через суд ст.138 ТК РФ.
Кроме того, вы можете нести матответственность только в пределах своего среднего заработка, а если больше, то опять же только через суд ст.248 ТК РФ.
И, если у вас договор о матответственности коллективный (бригадный), то сумма долга не может быть у каждого сотрудника одинаковая, т.к. кто-то недавно принят на работу, кто-то был в отпуске, на больничном и т.п.
И главное, чтобы был подписан договор о матответственности, вы присутствовали при проведении ревизии, как матответственные лица, с вас в результате были взяты объяснительные. А в результате по всем документам был издан приказ на удержание из заработной платы, но не более 20% при каждой выплаты, и не более среднего заработка в сумме.
В общем, если все оформлено правильно, а вы матответственное лицо, то работодатель может удержать с вас недостачу, но в пределах, которые установлены законом.
Если у Вас подписан договор о полной материальной ответственности и Ваша должность входит в список должностей, с которым возможно заключение договора о полной материальной ответственности, то только при наличии этих двух факторов - можно с Вас взыскивать сумму недостачи.
Глава 39. Материальная ответственность работника Трудового кодекса РФ.
статья 242. Полная материальная ответственность работника
Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере.
Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иными федеральными законами.
статья 243. Случаи полной материальной ответственности
Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях
1) когда в соответствии с настоящим Кодексом или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
3) умышленного причинения ущерба;
4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
Статья 244. Письменные договоры о полной материальной ответственности работников
Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (пункт 2 части первой статьи 243 настоящего Кодекса), то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Статья 245. Коллективная (бригадная) материальная ответственность за причинение ущерба
При совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением или иным использованием переданных им ценностей, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность.
Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за причинение ущерба заключается между работодателем и всеми членами коллектива (бригады).
По договору о коллективной (бригадной) материальной ответственности ценности вверяются заранее установленной группе лиц, на которую возлагается полная материальная ответственность за их недостачу. Для освобождения от материальной ответственности член коллектива (бригады) должен доказать отсутствие своей вины.
При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого члена коллектива (бригады) определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем. При взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива (бригады) определяется судом.
Посмотрите по ссылке Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности
Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12129724/#ixzz3UX4QVNmS
Если Вашей должности там нет, то и заключать с Вами договор о полной материальной ответственнссти было нарушение.
В остальных случаях, как Вам справеливо отметили Виктория, ответственность у Вас будет ограниченная - то есть в пределах Вашего заработка.
И еще что касается размера ущерба:
Статья 246. Определение размера причиненного ущерба
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества…….
Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12125268/39/#ixzz3UX3HX6yG
3 января 2009 годаг. Белозерск Вологодской области
Судья Белозерского районного суда Вологодской области Михеев Н.С.
при секретаре С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску потребительского общества к И. К. и П. о взыскании ущерба, причиненного работниками при исполнении своих должностных обязанностей,
15 июня 2007 года в магазине №… … потребительского общества, в результате инвентаризации выявлена недостача на сумму 67 944 рубля 93 коп. На момент проведения ревизии в магазине работала бригада в составе заведующей И. и продавца П. После выявления недостачи П. была переведена на другую работу, и на её место принята на работу К. 13 июля 2007 года в данном магазине была вновь проведена инвентаризация, в ходе которой выявлена недостача на общую сумму 35 317 рублей 90 коп. Со всеми работниками заключались договора о полной (бригадной) материальной ответственности.
… потребительское общество обратилось в суд с исковым заявлением к И. К. и П. взыскании причиненного материального ущерба работниками при исполнении своих должностных обязанностей: с И. и П. в солидарном порядке недостачи, выявленной 15 июня 2007 года в сумме 67 944 рубля 93 коп;с И. и К. в солидарном порядке недостачи, выявленной 13 июля 2007 года в сумме 35 317 рублей 90 коп. Кроме того, просят взыскать с ответчиц возврат уплаченной государственной пошлины в сумме 1191 рубль, и затраты на услуги представителя в сумме 4 000 рублей.
В обоснование иска указано, что … потребительское общество занимается розничной продажей товара населению. В его собственности имеется магазин №…, где работали И. и П. В магазине на основании приказа №16 15 июня 2007 года была проведена ревизия, в ходе которой выявлена недостача в сумме 67 944 рубля 93 коп. С 16 июня 2007 года И. стала работать совместно с К. 13 июля 2007 года на основании приказа №24 вновь в магазине была проведена ревизия и выявлена недостача на сумму 35 317 рублей 90 коп. На основании действующего законодательства работники должны возместить причиненный ущерб, в связи с чем, просят взыскать с ответчиц причиненный в результате недостач ущерб в солидарном порядке.
В судебном заседании представитель истца адвокат М И.Н. исковые требования поддержала. Дополнительно суду пояснила, что сумма недостачи по первой ревизии по согласованию с продавцами была разделена пополам на каждую из работниц – И.
