Инвентаризация счетов бухгалтерского учета образец

Бухгалтерская проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы».

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов. а сами счета — корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку — значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Рассмотрим на примерах, как составляются бухгалтерские проводки.

Пример 2.7. Составление простых бухгалтерских проводок.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:

а) определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это активный счет 51 «Расчетный счет» и пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
б) сначала определимся с одним счетом. Для этого следует выбрать активный или пассивный счет (а не активно-пассивный), потому что именно на активных и пассивных счетах действуют строгие правила. Лучше всего, если это будет активный денежный счет, как в нашем примере.

Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет 51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за краткосрочный кредит, значит пассивный счет 66 дебетуется. Проводка для этой хозяйственной операции будет следующая:

ДЕБЕТ 66 «Расчет по краткосрочным кредитам» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет».

2. Получены нематериальные активы от учредителей:

а) в данной операции участвуют активный счет 04 «Нематериальные активы» и активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями»;
б) определимся с активным счетом 04. Нематериальные активы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 04 дебетуется, в результате этой операции появляется кредиторская задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета 75.

Проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 04 «Нематериальные активы» КРЕДИТ 75 «Расчеты с учредителями».

3. Перечислены налоги в бюджет:

а) в данной операции участвуют активный счет 51 «Расчетный счет», так как налоги — это денежные средства предприятия, и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) определимся с активным счетом 51. Деньги перечислены с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), поэтому счет 51 кредитуется, при этом будет погашена задолженность бюджету по налогам, следовательно, пассивный счет 68 будет отражаться в дебете.

Проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 68 «Расчет по налогам и сборам» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет».

4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:

а) в данной операции участвуют пассивный счет 82 «Резервный капитал» и активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки»;
б) определимся с пассивным счетом 82. Резервный капитал уменьшается (уменьшение в дебете пассивного счета), поэтому счет 82 дебетуется, уменьшение убытка будет показано на кредите активно-пассивного счета 99.

Проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 82 «Резервный капитал» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».

5. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала:

а) в данной операции участвуют два пассивных счета — 80 «Уставный капитал» и 83 «Добавочный капитал»;
б) определимся сначала с одним счетом, например со счетом 80. Уставный капитал увеличивается (увеличение в кредите пассивного счета), поэтому пассивный счет 80 кредитуется, а уменьшение в пассивном счете 83 будет показано в дебете.

Проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 83 «Добавочный капитал» КРЕДИТ 80 «Уставный капитал».

6. Оприходованы запасные части на склад:

а) в данной операции участвуют активный счет 10 «Материалы» и пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками». Не указано, от кого получены материалы, значит они приобретены у поставщиков, как это бывает в большинстве случаев, в остальных вариантах обычно оговаривается, от кого поступили средства;
б) определимся с активным счетом 10. Материалы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 10 дебетуется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, поэтому пассивный счет 60 будет кредитоваться.

Проводка для данной операции следующая:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками».

Задание 2. Составить хозяйственные операции к указанным бухгалтерским проводкам.

1. ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 20 «Основное производство»:

а) в операции участвуют два активных счета;
б) определимся с одним активным счетом, например со счетом 10. Так как счет дебетуется, произошло увеличение материалов на складе, далее задаем вопрос, по какой причине это произошло, и отвечаем на него, ориентируясь на второй счет проводки, — они возвращены из основного производства;
в) формулируем операцию — сэкономленные в основном производстве материалы возвращены на склад.

2. ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ 50 «Касса»:

а) в операции участвуют активный счет 50 и активно-пассивный счет 71;
б) определимся с активным счетом 50. Так как счет кредитуется, деньги выбыли из кассы, выясняем по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки, — они выданы подотчетному лицу;
в) формулируем операцию — выданы деньги подотчет.

3. ДЕБЕТ 75 «Расчеты с учредителями» КРЕДИТ 80 «Уставный капитал»:

а) в операции участвуют активно-пассивный счет 75 и пассивный счет 80;
б) определимся с пассивным счетом 80. Так как он кредитуется, произошло увеличение уставного капитала, выясняем за счет чего, ориентируясь на второй счет проводки, — за счет учредителей;
в) формулируем операцию — за счет взносов учредителей увеличен уставный капитал.

4. ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

а) в операции участвуют активный счет 20 и пассивный счет 70;
б) определимся с активным счетом 20. Так как счет дебетуется, затраты на основное производство увеличились, выясняем по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки, в производственные расходы включены затраты на оплату труда;
в) формулируем операцию — начислена заработная плата работникам основного производства или начислена заработная плата за производство продукции.

Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. В простой бухгалтерской проводке участвуют только два бухгалтерских счета, как это показано в примере 2.7. В сложных бухгалтерских проводках дебет одного счета может быть связан с кредитом нескольких счетов, или наоборот, кредит одного счета связан с дебетом нескольких счетов. Например, получены от учредителя основные средства и нематериальные активы. В этой операции кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» связан с дебетом двух разных счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы».

Рассмотрим, как составляются сложные бухгалтерские проводки на примере ведения учета на счете 10 «Материалы».

Пример 2.8. Составление сложных бухгалтерских проводок.

Задание. Составить задачу на ведение учета на счете 10 «Материалы», указать, от кого могут поступать материалы на склад и как они выбывают, с указанием бухгалтерских проводок.

1. Поступили материалы (показывают на дебете счета 10):

а) от поставщиков — ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) от учредителей — ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 75 «Расчеты с учредителями»;
в) от подотчетных лиц — ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. Выбыли материалы (показывают на кредите счета 10):

а) списаны в производство — ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы»;
б) списаны как убыль — ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 10 «Материалы»;
в) возвращены как бракованные поставщику — ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 10 «Материалы».

Инвентаризация, Счета бухгалтерского учета, Двойная запись - Бухгалтерский учет - Учебные материалы для студентов

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризаций (количество инвентаризаций в отчетном году; даты их проведения; перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации, за исключением следующих случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;

• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при реорганизации или ликвидации организации.

По полноте охвата инвентаризации подразделяются на сплошные и выборочные, по характеру проведения — на обязательные и необязательные.

Счет бухгалтерского учета — специальный способ группировки, текущего отражения и контроля изменений отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

Счет представляет собой двухколонную таблицу. Левая колонка — дебет, правая — кредит. Эти термины стали применяться в бухгалтерском учете в период его возникновения в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала лишь торговые и кредитные операции, и эти слова использовались для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банкирами. Сегодня они утратили свое былое значение и превратились в технические термины.

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются:

1) на активные — они предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению (табл. 1);

2) пассивные — отражают учет имущества по источникам его образования (табл. 2).

По активным счетам положительное или нулевое сальдо может быть только в дебете.

По пассивным счетам положительное или нулевое сальдо может быть только в кредите.

Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они имеют признаки и тех, и других счетов. Активно-пассивные счета применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов (табл. 3).

Таблица 3. Активно-пассивный счет

Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.

Специальная группа забалансовых счетов предназначена для учета ценностей, не принадлежащих организации или требующих особого контроля. К подобным объектам могут относиться основные средства, находящиеся у предприятия на условиях текущей аренды; товарно-материальные ценности на ответственном хранении; бланки строгой отчетности и т.п.

По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно характеризуется двойственностью и взаимностью. Для отражения и сохранения этих свойств, а также контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете, используется способ двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного счета и кредиту другого взаимосвязанного счета.

С методом двойной записи связаны такие понятия, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при использовании метода двойной записи.

Бухгалтерская проводка — оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму совершенной хозяйственной операции.

Бухгалтерские проводки могут быть простыми и сложными. Простая бухгалтерская проводка — это взаимодействие двух счетов. Сложная бухгалтерская проводка — взаимодействие трех и более счетов.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

Пример счетов синтетического, аналитического учета и субсчета

= 232 330 + 20352,4

Поскольку аналитические счета используют для детализации объектов, учитываемых на синтетических счетах, между записями на синтетическом счёте и аналитических счетах существует тесная взаимосвязь. Она характеризуется наличием следующих равенств.

1) остаток на синтетическом счёте равен сумме остатков на аналитических счетах;

2) оборот по дебету синтетического счёта равен сумме оборотов по дебету соответствующих аналитических счетов;

3) оборот по кредиту синтетического счёта равен сумме оборотов по кредиту соответствующих аналитических счетов.

Существуют и другая категория счетов, которых называют забалансовыми.

В современной бухгалтерии, наряду с применением двойной записи, используется также простая запись. Причем, в зависимости от характера деятельности организации, такой прием может использоваться довольно часто. Иногда говорят, что в данном случае производятся "внесистемные" записи. Существует ряд бухгалтерских счетов, каждый со своим шифром, специально для использования вне рамок двойной записи. Эти счета называются забалансовыми. Перечень таких счетов невелик.

Счет 001 "Арендованные основные средства"

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счет 010 "Износ основных средств"

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Нумерация у забалансовых счетов отдельная и начинается с нуля. Соответственно, все шифры трехзначные, в отличие от двузначных шифров балансовых счетов.

Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету счетов, а выбытие ценностей или погашение обязательств – по кредиту счетов. Аналитический учет по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Для проверки соответствия записей на синтетических и аналитических счетах по окончании каждого месяца составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам – сводки остатков, дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счётом.

Их используют для проверки полноты и правильности отражения хозяйственных операций на счетах, для контроля тождества данных синтетических и аналитических счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам содержат полезную для управления организацией информацию о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета, его строение и назначение

План счетов – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учёта, определяющий построение всей системы учёта в организации. В настоящее время в Российской Федерации действует «План счетов, бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утверждённый приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г № 94н в ред. от 7 мая 2003г. № 38н.

План счетов содержит номера и наименования синтетических счетов и субсчетов. Счета, предусмотренные планом счетов, объединены в восемь разделов. В отдельную группу выделены забалансовые счета.

Группировка счетов по разделам плана счетов основана на экономическом содержании объектов учёта:

• Раздел 1 включает счета для учёта внеоборотных активов;

• Раздел II – счета производственных запасов;

• Раздел III – счета затрат на производство;

• Раздел 1Y – счета готовой продукции и товаров;

• Раздел Y – счета денежных средств;

• Раздел Y1 – счета расчётов;

• Раздел YП – счета капитала;

• Раздел YШ – счета финансовых результатов.

План счетов дополнен инструкцией по его применению, в которой представлена краткая характеристика синтетических счетов и субсчетов, раскрыто их экономическое содержание и назначение, приведена типовая схема корреспонденции с другими счетами, установлен порядок ведения аналитического учёта.

Инструкция устанавливает единые подходы к отражению на счетах бухгалтерского учёта фактов хозяйственной деятельности в организациях всех видов экономической деятельности и организационно-правовых форм, ведущих учёт способом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных организаций).

Правила учёта отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций, в том числе порядок их признания в бухгалтерском учёте, правила оценки, группировки, отражения в отчётности, определены в положениях по бухгалтерскому учёту (ПБУ), методических указаниях и других нормативных актах.

Применение единого плана счетов имеет большое значение:

• для единообразного ведения бухгалтерского учёта в организациях различных организационно-правовых форм и видов экономической деятельности;

• сопоставимости показателей, формируемых в бухгалтерском учёте;

• возможности их обобщения по национальному хозяйству в целом и получения макроэкономических показателей, необходимых для управления страной.

Государственная регламентация бухгалтерского учёта весьма удобна для определения налогооблагаемой базы по отдельным видам налогов и сборов, контроля налоговыми службами правильности их расчётов.

Для учёта специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов РФ вводить в план счетов дополнительные синтетические счета, используя для этой цели свободные номера счетов. Организация может уточнять содержание субсчетов, приведённых в плане счетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные субсчета.

На основе типового плана счетов организация разрабатывает рабочий план счетов. содержащий полный перечень синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта.

Порядок ведения аналитических счетов, степень детализации учётной информации в аналитическом учёте определяется организацией исходя из положений, закреплённых в инструкции к плану счетов и в других нормативных актах, а также с учётом потребностей управленческих служб в детальной информации об имуществе, обязательствах организации, хозяйственных процессах и их результатах.

Дата добавления: 2015-05-06 ; просмотров: 493 | Нарушение авторских прав

План счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета – документ, отображающий группы определенных хозяйственных операций как финансовой, так и хозяйственной деятельности предприятия. Документ является неотъемлемой частью ведения бухгалтерского учета на предприятиях и официально утвержден Министерством Финансов Российской Федерации.

План счетов содержит в себе наименования, а так же номера счетов синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет – совокупность счетов, которые отображают информацию о материальной стоимости хозяйственных средств предприятия. Данный вид счета необходим для составления финансовой отчетности предприятия в целом.

Аналитический учет – с его помощью происходит контроль за движением, а так же сохранностью конкретных объектов учета. Все расчеты, которые ведутся на данном счете, представлены как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

План счетов бухгалтерского учета используется на всех предприятиях, независимо от их форм собственности, которые используют в своей бухгалтерской деятельности метод двойной записи. Муниципальные, а так же кредитные организации не используют данный документ в своей бухгалтерской деятельности.

Образец плана счетов бухгалтерского учета. Скачать (doc)

Copyright 2006-2016. Forms-docs.ru

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Заполненный акт инвентаризации.doc

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности(далее — ДЗ и КЗ) — для организации процедура обязательная. Инвентаризация расчетов необходима как при составлении годовой бухгалтерской отчетности, так и для того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса. Крайне важно соблюсти установленный порядок проведения инвентаризации расчетов и не забыть некоторые нюансы документального оформления ее результатов. Как это сделать, расскажем в данной статье.

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью«Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью» .

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.