Рейтинг: 4.0/5.0 (1922 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Одним из вариантов решения конфликтных ситуаций, регулярно возникающих у дольщиков с не отличающимися добросовестностью застройщиками жилой недвижимости, призвано стать законодательно утвержденное обязательное страхование гражданской ответственности застройщика, осуществляемое чаще при вступлении последнего в общество взаимного страхования (ОВС).
Основные понятия и условияПроцедура предназначена для возмещения нарушения застройщиком своевременности и полноты исполнения его обязательств, касающихся сроков передачи жилья клиенту по договору о долевом строительстве.
Страховым объектом выступают имущественные интересы (ответственность) застройщика, возникающие перед гражданами и компаниями, участвующими собственными денежными средствами в процессе строительства, за нарушение исполнения обязательств по передаче им жилья.
Договорные обязательства застройщика могут учитываться как исполненные перед инвесторами с момента оформления сторонами-участниками передаточного документа на объект строительства (акта).
Страховым случаем принято считать некачественное выполнение или невыполнение застройщиком принятых обязательств, подтверждаемое:
Вычисление страховой премии ведется с учетом тарифов и периода действия страхового соглашения (равного сроку строительства). Базовое тарифное значение, коэффициенты повышения и понижения устанавливаются правилами в каждой страховой организации.
Среднее значение тарифа для большинства строительных организаций предусматривается на уровне 0,4%-09%.
Методы страхованияВедущие строительство компании самостоятельно могут застраховать собственную ответственность, воспользовавшись один из способов:
Из стоимости договора рассчитывается наименьшее значение договорной страховой суммы, в пределах которой осуществляется выплата компенсации при возникновении страховой ситуации. Значение суммы не должно быть менее показателя, рассчитываемого из общей площади предназначенного к передаче жилого объекта и среднерыночной стоимости 1 м 2 площади жилья, которая определяется для субъектов РФ органами исполнительной власти. В расчет принимаются показатели, принятые на день подписания страхового соглашения.
Договорные особенностиСтрахователь и страховщик при заключении договора страхования ответственности застройщика должны достигнуть взаимного согласия по ряду существенных моментов:
Отношения участников сделки фиксируются в письменном виде составлением документа (договора страхования).
При подготовке к заключению соглашения застройщик обязан уведомить СК об известных ему обстоятельствах, которые могут существенным образом повлиять на вероятность возникновения страховой ситуации и величину потенциальных убытков. При обнаружении факта предоставления ложных сведений или сокрытия важных обстоятельств, влияющих на вероятность создания страховой ситуации, СК вправе требовать недействительности оформленной сделки.
Страховой договор признается заключенным и вступившим в юридическую силу после государственной регистрации договора долевого строительства и действителен до срока передачи жилья клиенту застройщиком. Право выгодоприобретателя на получение компенсации обеспечивается в течение 2-летнего периода по окончании договорного срока передачи жилья.
По страховому договору не предусматривается оставление без возмещения любой доли от убытков, причиненных клиенту действиями застройщика.
Договоры страхования гражданской ответственности должны заключаться застройщиком на весь строящийся объект с учетом всех его помещений.
Образец договора страхования ответственности застройщика по следующей ссылке .
Компании, использующие в своей деятельности финансовые ресурсы инвесторов, за счет застрахованной ответственности гарантированно обеспечивают собственные обязательства по своевременности сдачи дольщикам отстроенного объекта. Защищая интересы дольщиков, страхование ответственности застройщика при долевом строительстве призвано предусмотреть оперативность компенсации потерь, возможных в ситуации недобросовестности выполнения обязательств со стороны застройщика.
Консультация с юристом Post navigationСтрахование ответственности арбитражного управляющего
Калькулятор процентов задолженности по ст. 395 ГК РФ
по новым правилам от 1 августа 2016 года (ставки ЦБ от 19 сентября 2016 года) от команды Договор-Юрист.Ру
Калькулятор расчёта пени по оплате коммунальных услуг
по новым правилам от 1 января 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)
Калькулятор расчёта пени за капитальный ремонт
по новым правилам от 4 июля 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)
Вам задержали зарплату — Вы можете получить проценты
Калькулятор процентов задолженности по зарплате (ст. 236 ТК РФ) от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)
Договор-Юрист.Ру Сообщество юристов России
кодексы и образцы договоров
Бесплатные юридические консультации:
Статья 15.2. Страхование гражданской ответственности застройщикаСравнить с редакцией статьи от
[инфо] (введена Федеральным законом от 30.12.2012 N 294-ФЗ (ред. 23.07.2013) )
1. Исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору может обеспечиваться страхованием гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору путем:
1.1. Информация о страховых организациях, которые соответствуют требованиям, установленным частью 1 настоящей статьи, подлежит размещению на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
[о части] (часть 1.1 введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 236-ФЗ)
1.2. Страховая организация при заключении договора страхования представляет застройщику документы, подтверждающие её соответствие требованиям, указанным в пункте 2 части 1 настоящей статьи. В подтверждение соответствия требованию, указанному в подпункте "в" пункта 2 части 1 настоящей статьи, страховая организация по запросу застройщика предоставляет ему документ, выданный Центральным банком Российской Федерации и подтверждающий отсутствие его предписаний о несоблюдении требований к обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности в течение шести месяцев до даты поступления указанного запроса.
[о части] (часть 1.2 введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 236-ФЗ)
2. Застройщик в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом, до государственной регистрации договора, заключённого с первым участником долевого строительства, за свой счёт осуществляет страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору.
3. В случае, если застройщик выбрал страхование в качестве способа обеспечения исполнения своих обязательств по передаче жилого помещения по договору, он обязан довести до сведения участников долевого строительства условия страхования, а также сведения об обществе взаимного страхования или о страховой организации (далее - страховщик), которые осуществляют страхование гражданской ответственности застройщика.
4. Условия страхования определяются правилами страхования, принятыми или утвержденными страховщиком с учётом требований, установленных настоящей статьёй.
5. Страхование гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору осуществляется в пользу выгодоприобретателей - участников долевого строительства, указанных в части 6 настоящей статьи.
6. Выгодоприобретателями по договору страхования являются граждане или юридические лица (за исключением кредитных организаций), денежные средства которых привлекались в соответствии с настоящим Федеральным законом для строительства (создания) объекта долевого строительства по договору, предусматривающему передачу жилого помещения. Выгодоприобретателями по договору страхования могут быть кредитные организации, получившие права требования участника долевого строительства, вытекающие из договора участия в долевом строительстве, вследствие оставления за собой предмета ипотеки в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)". Допускается замена выгодоприобретателя, указанного в договоре страхования, другим лицом в случае уступки права требования по договору с уведомлением об этом в письменной форме страховщика.
[о части] (часть 6 в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 236-ФЗ)
7. Объектом страхования являются имущественные интересы застройщика, связанные с риском наступления его ответственности перед участниками долевого строительства в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им обязательств по передаче жилого помещения по договору.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 236-ФЗ)
8. Страховым случаем является неисполнение или ненадлежащее исполнение застройщиком обязательств по передаче жилого помещения по договору, подтвержденные одним из следующих документов:
[о части] (часть 8 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 414-ФЗ)
9. Договор страхования считается заключенным со дня государственной регистрации договора участия в долевом строительстве и действует до предусмотренного таким договором срока передачи застройщиком жилого помещения участнику долевого строительства. При этом договор страхования должен обеспечивать право выгодоприобретателя на получение страхового возмещения по страховому случаю, наступившему в течение двух лет по истечении предусмотренного договором участия в долевом строительстве срока передачи ему жилого помещения.
[о части] (часть 9 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 414-ФЗ)
10. Минимальная страховая сумма по договору страхования, в пределах которой при наступлении страхового случая страховщик должен будет осуществить страховое возмещение, рассчитывается исходя из цены договора и не может быть менее суммы, рассчитанной исходя из общей площади жилого помещения, подлежащего передаче участнику долевого строительства, и показателя средней рыночной стоимости одного квадратного метра общей площади жилья в субъектах Российской Федерации, который определен федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и (или) реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере строительства, и подлежит применению для расчёта размеров социальных выплат для всех категорий граждан, которым указанные социальные выплаты предоставляются на приобретение, строительство жилых помещений за счёт средств федерального бюджета, на дату заключения договора страхования.
11. Договором страхования может предусматриваться право страхователя уплачивать страховую премию в рассрочку в порядке, установленном правилами страхования. Обязанность по уплате страховой премии (части страховой премии) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счёт или в кассу страховщика.
12. В договоре страхования не может устанавливаться франшиза [о части] (часть причинённых участнику долевого строительства убытков, не подлежащая возмещению по договору страхования) .
13. В договоре страхования должно устанавливаться обязательство страховщика направлять конкурсному управляющему информацию о размере произведённого участникам долевого строительства страхового возмещения.
14. Страховщик имеет право требования к застройщику в размере выплаченного страхового возмещения.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 414-ФЗ)
15. Расторжение или досрочное прекращение договора страхования не освобождает страховщика от обязанности выплатить страховое возмещение по страховым случаям, наступившим в течение срока действия договора страхования. В случае расторжения или досрочного прекращения договора страхования страховщик обязан уведомить об этом участников долевого строительства и осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется строительство многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в течение семи рабочих дней, а также в течение трёх рабочих дней - орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом застройщик обязан заключить другой договор страхования в течение пятнадцати дней с даты расторжения или досрочного прекращения договора страхования. В случае отзыва лицензии на осуществление добровольного имущественного страхования у страховой организации, с которой в соответствии с настоящей статьёй застройщиком заключён договор страхования, или назначения в такой страховой организации временной администрации застройщик в течение пятнадцати дней с даты отзыва лицензии или назначения временной администрации страховой организации в зависимости от того, какое из событий наступило ранее, обязан заключить договор страхования с другой страховой организацией или участвовать в обществе взаимного страхования либо в соответствии со статьёй 15.1 настоящего Федерального закона заключить договор поручительства.
[о части] (часть 15 в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 236-ФЗ)
16. Особенности создания и порядок деятельности общества взаимного страхования, предусмотренного настоящей статьёй, устанавливаются Федеральным законом от 29 ноября 2007 года N 286-ФЗ "О взаимном страховании".
Комментарии к ст. 15.2Вы также можете получить комментарии к ст. 15.2 О долевом строительстве (214-ФЗ). Юристы сайта, специализирующиеся на конкретных сферах кодексов и законов, дадут исчерпывающий комментарий по любым вопросам.
Документы О разделе «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации (214-ФЗ)»Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист.Ру ежедневно проверяется и обновляется. Здесь вы можете найти самые последние действующие редакции О долевом строительстве (214-ФЗ). Комментарии к статьям закона вы можете получить, нажав кнопку «Задать вопрос ». По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации. Живое онлайн обсуждение норм законов – это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства.
На сайте предусмотрен удобный поиск статей, например «ст. 15.2 О долевом строительстве (214-ФЗ) », вам сразу будет предоставлена статья законодательного документа, судебная практика и комментарии к нему.
Копирование материалов с сайта Договор-Юрист.Ру возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.
Бесплатные юридические консультации:
С-Петербург и ЛО:
по России: 8 800 333-45-16 доб. 498
Компания-застройщик обеспечивает исполнение обязательств перед участниками долевого строительства путем страхования ответственности в соответствии со ст.15.2 ФЗ № 214-ФЗ, до 01.10.2015г. страхование осуществлялось через 2 страховые компании, которые на момент регистрации договоров долевого участия отвечали требованиям ЦБ РФ, после 01.10.2015г. указанные страховые компании не попали в реестр ЦБ, в связи, с чем застройщик стал страховать последующие договоры в третьей страховой компании, которая входила в реестр ЦБ, с прежними двумя договоры страхования не расторгались. В феврале и марте 2016г. у одной из двух первых страховых компаний была отозвана лицензия, в другой назначена временная администрация. Обязан ли застройщик перестраховать ранее застрахованные в этих двух компаниях договоры долевого участия?
ОтветДа, в данном случае застройщик должен заключить новые договоры страхования.
Дело в том, что в случае отзыва лицензии у страховой организации или назначения в такой страховой организации временной администрации, застройщик в течение 15 дней с даты отзыва лицензии или назначения временной администрации, обязан заключить договор страхования с другой страховой организацией (или участвовать в обществе взаимного страхования либо заключить договор поручительства).
Это правило установлено в ч.15 ст.15.2 ФЗ от 30.12.2004 № 214-ФЗ.
Дополнительно Вы можете ознакомиться:
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»
«Статья 15.2. Страхование гражданской ответственности застройщика
1. Исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору может обеспечиваться страхованием гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору путем:
1) участия застройщика в обществе взаимного страхования гражданской ответственности застройщиков (далее - общество взаимного страхования), имеющем соответствующую лицензию на осуществление взаимного страхования и созданном исключительно для осуществления указанного вида страхования;
2) заключения договора страхования гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения по договору (далее - договор страхования) со страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление добровольного имущественного страхования, представившей в Центральный банк Российской Федерации принятые ею в рамках вида страхования "страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору" правила страхования и удовлетворяющей следующим требованиям:
а) осуществление страховой деятельности не менее пяти лет;
б) наличие собственных средств в размере не менее чем один миллиард рублей, в том числе уставного капитала в размере не менее чем 120 миллионов рублей;
в) отсутствие предписаний Центрального банка Российской Федерации о несоблюдении требований к обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности;
г) отсутствие оснований для применения мер по предупреждению банкротства страховой организации в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ;
д) отсутствие решения Центрального банка Российской Федерации (Банка России) о назначении временной администрации страховой организации;
е) отсутствие решения арбитражного суда о введении в отношении страховой организации одной из процедур, применяемых в деле о банкротстве, в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" .
1.1. Информация о страховых организациях, которые соответствуют требованиям, установленным частью 1 настоящей статьи. подлежит размещению на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
1.2. Страховая организация при заключении договора страхования представляет застройщику документы, подтверждающие ее соответствие требованиям, указанным в пункте 2 части 1 настоящей статьи. В подтверждение соответствия требованию, указанному в подпункте "в" пункта 2 части 1 настоящей статьи. страховая организация по запросу застройщика предоставляет ему документ, выданный Центральным банком Российской Федерации и подтверждающий отсутствие его предписаний о несоблюдении требований к обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности в течение шести месяцев до даты поступления указанного запроса.
2. Застройщик в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом, до государственной регистрации договора, заключенного с первым участником долевого строительства, за свой счет осуществляет страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору.
3. В случае, если застройщик выбрал страхование в качестве способа обеспечения исполнения своих обязательств по передаче жилого помещения по договору, он обязан довести до сведения участников долевого строительства условия страхования, а также сведения об обществе взаимного страхования или о страховой организации (далее - страховщик), которые осуществляют страхование гражданской ответственности застройщика.
4. Условия страхования определяются правилами страхования, принятыми или утвержденными страховщиком с учетом требований, установленных настоящей статьей.
5. Страхование гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору осуществляется в пользу выгодоприобретателей - участников долевого строительства, указанных в части 6 настоящей статьи .
6. Выгодоприобретателями по договору страхования являются граждане или юридические лица (за исключением кредитных организаций), денежные средства которых привлекались в соответствии с настоящим Федеральным законом для строительства (создания) объекта долевого строительства по договору, предусматривающему передачу жилого помещения. Выгодоприобретателями по договору страхования могут быть кредитные организации, получившие права требования участника долевого строительства, вытекающие из договора участия в долевом строительстве, вследствие оставления за собой предмета ипотеки в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)". Допускается замена выгодоприобретателя, указанного в договоре страхования, другим лицом в случае уступки права требования по договору с уведомлением об этом в письменной форме страховщика.
7. Объектом страхования являются имущественные интересы застройщика, связанные с риском наступления его ответственности перед участниками долевого строительства в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им обязательств по передаче жилого помещения по договору.
8. Страховым случаем является неисполнение или ненадлежащее исполнение застройщиком обязательств по передаче жилого помещения по договору, подтвержденные одним из следующих документов:
1) вступившим в законную силу решением суда об обращении взыскания на предмет залога в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона ;
2) решением арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". а также выпиской из реестра требований кредиторов о размере, составе и об очередности удовлетворения требований.
9. Договор страхования считается заключенным со дня государственной регистрации договора участия в долевом строительстве и действует до предусмотренного таким договором срока передачи застройщиком жилого помещения участнику долевого строительства. При этом договор страхования должен обеспечивать право выгодоприобретателя на получение страхового возмещения по страховому случаю, наступившему в течение двух лет по истечении предусмотренного договором участия в долевом строительстве срока передачи ему жилого помещения.
10. Минимальная страховая сумма по договору страхования, в пределах которой при наступлении страхового случая страховщик должен будет осуществить страховое возмещение, рассчитывается исходя из цены договора и не может быть менее суммы, рассчитанной исходя из общей площади жилого помещения, подлежащего передаче участнику долевого строительства, и показателя средней рыночной стоимости одного квадратного метра общей площади жилья в субъектах Российской Федерации, который определен федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и (или) реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере строительства, и подлежит применению для расчета размеров социальных выплат для всех категорий граждан, которым указанные социальные выплаты предоставляются на приобретение, строительство жилых помещений за счет средств федерального бюджета, на дату заключения договора страхования.
11. Договором страхования может предусматриваться право страхователя уплачивать страховую премию в рассрочку в порядке, установленном правилами страхования. Обязанность по уплате страховой премии (части страховой премии) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.
12. В договоре страхования не может устанавливаться франшиза (часть причиненных участнику долевого строительства убытков, не подлежащая возмещению по договору страхования).
13. В договоре страхования должно устанавливаться обязательство страховщика направлять конкурсному управляющему информацию о размере произведенного участникам долевого строительства страхового возмещения.
14. Страховщик имеет право требования к застройщику в размере выплаченного страхового возмещения.
15. Расторжение или досрочное прекращение договора страхования не освобождает страховщика от обязанности выплатить страховое возмещение по страховым случаям, наступившим в течение срока действия договора страхования. В случае расторжения или досрочного прекращения договора страхования страховщик обязан уведомить об этом участников долевого строительства и осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется строительство многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в течение семи рабочих дней, а также в течение трех рабочих дней - орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом застройщик обязан заключить другой договор страхования в течение пятнадцати дней с даты расторжения или досрочного прекращения договора страхования. В случае отзыва лицензии на осуществление добровольного имущественного страхования у страховой организации, с которой в соответствии с настоящей статьей застройщиком заключен договор страхования, или назначения в такой страховой организации временной администрации застройщик в течение пятнадцати дней с даты отзыва лицензии или назначения временной администрации страховой организации в зависимости от того, какое из событий наступило ранее, обязан заключить договор страхования с другой страховой организацией или участвовать в обществе взаимного страхования либо в соответствии со статьей 15.1 настоящего Федерального закона заключить договор поручительства.*
16. Особенности создания и порядок деятельности общества взаимного страхования, предусмотренного настоящей статьей, устанавливаются Федеральным законом от 29 ноября 2007 года № 286-ФЗ "О взаимном страховании" ».
Об учёте расходов на страхованиегражданской ответственности застройщика
С 1 января 2014 года вступила в действие статья 15.2 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» (далее – Закон о долевом строительстве). Теперь в случае неисполнения застройщиком своих обязательств по строительству и передаче дольщикам квартир в многоквартирных домах мерой обеспечения компенсации причинённого вреда, наряду с залогом и поручительством банка, послужит страховое возмещение.
Чтобы застраховать свою ответственность, законодатель предлагает застройщикам следующие варианты:
1) вступить в общество взаимного страхования ответственности застройщиков, имеющее соответствующую лицензию и созданное исключительно для осуществления указанного вида страхования;
2) заключить со страховой организацией договор страхования гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения.
Однозначного подхода к бухгалтерскому и налоговому учёту соответствующих расходов ещё не сложилось, и официального мнения пока не высказано. Поэтому мы рассмотрим рекомендуемые варианты учёта расходов на страхование.
О бухгалтерском учёте расходов на страхование
До 01 января 2011 года в силу пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого приказом Минфина России от 29.07.2008 №34н, расходы на страхование учитывались в составе расходов будущих периодов. Сейчас такого условия об учёте затрат, произведённых организацией в отчётном периоде, но относящихся к следующим отчётным периодам в составе расходов будущих периодов, нет.
На сегодняшний день практика предполагает два варианта учёта расходов на страхование. Первый вариант предусматривает учёт выплаченных страховщику сумму в составе выданных авансов. При втором варианте сумма расходов на страхование признаётся единовременно на дату получения страхового полиса.
В первом случае услуги по страхованию считаются предварительно оплаченными, так как договор заключается на определённый срок, а в случае его досрочного расторжения сумма к возврату будет определена исходя из оставшегося срока действия договора. При этом признание данных расходов будет осуществляться исходя из фактических дней действия договора страхования.
Во втором случае следует исходить из того, что до наступления страхового случая задолженность страховщика перед страхователем отсутствует. Более того, при страховании ответственности застройщика такая задолженность никогда и не возникнет, так как выгодоприобретателем по договору страхования изначально является дольщик. Поэтому вести речь о какой-либо дебиторской задолженности нецелесообразно.
Поскольку своя логика имеется в обоих случаях, постольку следует самостоятельно разработать и утвердить в учётной политике порядок учёта расходов на страхование.
Учесть внесение взносов в общество взаимного страхования достаточно просто. Учёт взносов в составе авансов никак не обоснован, поэтому их следует признавать в расходах на момент получения свидетельства о членстве надлежащего образца.
Следующий шаг – определить счёт, на который следует списать расходы на страхование. С учётом специфики деятельности застройщика также возможны варианты их учёта:
- в составе расходов на строительство (счёт 08);
- в составе затрат на содержание застройщика (счёт 26) с последующим отнесением в состав расходов на строительство (счёт 08), а если договором договора долевого участия в строительстве предусмотрено вознаграждение застройщика с определением его цены, то с последующим отнесением на расходы, связанные с оказанием таких услуг (счёт 90).
При квалификации тех или иных расходов застройщика общепринятой является ориентация на Методику определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденную постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, согласно которой должна составляться смета на строительство.
Расходы на страхование упоминаются в главе 9. При этом в строительную смету следует включать средства на покрытие затрат строительных организаций по добровольному страхованию работников и имущества организаций, в том числе по страхованию строительных рисков.
Соответствующие расходы определяются согласно положениям статей 255, 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). При этом с одной стороны расходы на страхование ответственности нельзя отнести к строительным рискам, но с другой стороны отсылка к НК РФ позволяет предположить, что список расходов на страхование не является исчерпывающим.
Что касается возможности отнесения сумм, затраченных на страхование ответственности, к расходам на содержание службы застройщика, то все попытки нормативно обосновать такой подход оказались неудачными. Ни в перечне расходов, поименованных в главе 10 «Содержание службы заказчика (застройщика) (технического надзора) строительства» названной Методики, ни в других нормативных документах подобных расходов обнаружить не удалось. Хотя сама сущность расходов на страхование позволяет предположить, что это некие обязательные, хотя и не чисто строительные, расходы, связанные с осуществлением застройщиком своей основной деятельности.
Поскольку какая-либо чёткая нормативная регламентация в данном случае отсутствует, постольку снова возникает ситуация, когда вопрос отнесения расходов на страхование ответственности в бухгалтерском учёте должен быть разрешён в учётной политике застройщика.
О налоговом учёте расходов на страхование
С налоговым учётом ситуация обстоит несколько проще. В целях исчисления налога на прибыль расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по видам добровольного имущественного страхования, перечисленным в пункте 1 статьи 263 НК РФ.
К слову, страхование ответственности застройщика, несмотря на его обязательность, формально остаётся добровольным, так как данный вид страхования не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к обязательному страхованию пунктом 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Вместе с тем, из подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ следует, что страховые взносы по договорам добровольного имущественного страхования учитываются при исчислении налога на прибыль, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
С 1 января 2014 года исполнение обязательств застройщика обеспечивается путём заключения договора страхования гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения по договору. Договоры участия в долевом строительстве при отсутствии в них сведений о договоре страхования считаются незаключенными. Это означает, что с указанной даты такой вид добровольного имущественного страхования будет являться условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности, а страховые взносы по этому виду страхования могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.
Расходы на страхование включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат при условии признания их обоснованными и документально подтверждёнными затратами, произведёнными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, как это предусматривают пункт 1 статьи 252. пункт 3 статьи 263 НК РФ.
По нашему мнению, невключение в текущие расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций в момент выплаты страховой премии или взносов в общество взаимного страхования, а их учёт в составе расходов на строительство до момента исчисления финансового результата, также не вызовет претензий со стороны налоговых органов. Ведь законодатель дал принципиальное согласие на уменьшение налогооблагаемой прибыли застройщика, а будет это сделано в текущем периоде либо после сдачи объекта строительства – это уже вопрос учётной политики для целей налогообложения.
Косвенно данная позиция подтверждается ответом Минфина России на вопрос об учёте застройщиком расходов на добровольное страхование (письмо от 05.07.2011 № 03-03-06/1/396). Расходы в виде страхования имущества и ответственности подрядчика (а вопрос был именно об этих видах страхования) осуществляются застройщиком за счёт средств участников долевого строительства в качестве возмещения затрат на строительство. Такие затраты, осуществлённые за счёт средств дольщиков в рамках целевого финансирования, для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов застройщика не учитываются при условии ведения раздельного учёта доходов и расходов, но могут быть учтены при исчислении финансового результата.
О сближении бухгалтерского и налогового учёта
Попробуем разобрать порядок учёта расходов на страхование ответственности застройщика на нескольких конкретных примерах. Как условие примем, что расчёты по такому страхование подлежат учёту на субсчёте 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». В примерах рассмотрим только вариант заключения договора страхования, так как ситуация со вступлением в общество взаимного страхования будет практически аналогичной с той лишь разницей, что вариант постепенного признания расходов на вступление в такое общество не возникнет. В примерах мы будем стремиться к сближению бухгалтерского и налогового учёта.
Застройщик заключил договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения 01 января 2014 года. Сумма страховой премии составляет 300 000 руб. а срок действия договора – до 31 мая 2015 года (516 дней).
Договором долевого участия не предусмотрены услуги застройщика до сдачи объекта дольщику.
Согласно учётной политике:
- страховые премии учитываются как предоплата услуг и признаются расходом организации по мере истечения периода страхования;
- отчётными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 мес.;
- расходы на страхование признаются в составе расходов на строительство;
- для целей налогового учёта расходы на страхование текущими расходами не признаются, а будут учтены при исчислении финансового результата (примечание: в данной ситуации именно такой подход позволит сблизить учёт и избежать возникновения временных разниц).
В январе 2014 года в составе расходов будет признана сумма 18 023,25 руб. (300 000 руб./516 дней * 31 день).
В феврале 2014 года – 16 279,07 руб. (300 000 руб./516 дней * 28 дней) и т.д.
Записи на счетах бухгалтерского учёта будут выглядеть следующим образом:
Застройщик заключил договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения 01 января 2014 года. Сумма страховой премии составляет 300 000 руб. а срок действия договора – до 31 мая 2015 года (516 дней).
Договором долевого участия не предусмотрены услуги застройщика до сдачи объекта дольщику.
Согласно учётной политике:
- страховые премии признаются расходом организации в момент заключения договора страхования;
- расходы на страхование признаются в составе расходов на строительство;
- отчётными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 мес.;
- для целей налогового учёта расходы на страхование текущими расходами не признаются, а будут учтены при исчислении финансового результата.
Записи на счетах бухгалтерского учёта будут выглядеть следующим образом:
Перечислена страховая премия
Сумма страховой премии включена в состав расходов на строительство
Договор страхования (страховой полис)
Застройщик заключил договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения 01 января 2014 года. Сумма страховой премии составляет 300 000 руб. а срок действия договора – до 31 мая 2015 года (516 дней).
Договором долевого участия предусмотрено оказание услуг застройщика.
Согласно учётной политике:
- услуги застройщика для целей бухгалтерского и налогового учёта признаются ежеквартально в течение срока строительства объекта;
- страховые премии признаются расходом организации в момент заключения договора страхования;
- расходы на страхование признаются в составе расходов на содержание застройщика;
- отчётными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 мес.;
- для целей налогового учёта расходы на страхование признаются текущими расходами.
Записи на счетах бухгалтерского учёта будут выглядеть следующим образом:
Безусловно, все возможные варианты учёта не ограничиваются приведёнными примерами. Конечно, их намного больше. Тем не менее, данные примеры позволяют сориентироваться и принять решение о порядке учёта расходов на страхование.
Закон о долевом строительстве содержит в себе положение, за которое могут и, вероятно, будут цепляться при проведении налоговых проверок застройщиков.
Согласно пункту 2 статьи 15.2 данного Закона застройщик в порядке и на условиях, которые установлены указанным Законом, до государственной регистрации договора, заключенного с первым участником долевого строительства, за свой счёт осуществляет страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору.
Здравый смысл и экономическая логика подсказывают, что требование «за свой счёт» означает невозможность переноса таких дополнительных расходов на дольщика, и указанная формулировка не может препятствовать учёту расходов на страхование для целей налога на прибыль организаций. Однако практика налогового администрирования показывает, что полностью исключить вероятность претензий со стороны налоговых органов нельзя никогда, особенно при наличии такой «возможности».
Это та самая ситуация, когда в условиях отсутствия официальных разъяснений и арбитражно-судебной практики, основным источником формирования «внутренних законов» (читай – учётной политики) застройщика остаётся профессиональное суждение главного бухгалтера.
Полную версию статьи читайте в журнале
«Учёт в строительстве», №9, 2014 год
