Налоговая карточка по НДФЛ в 2016 году

Налоговая карточка по НДФЛ в 2016 году

Компании обязаны вести учет доходов, выплаченных работникам, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ. Для этого в начале каждого года бухгалтер должен заводить налоговые регистры по НДФЛ. По привычке такие регистры называют налоговыми карточками.

Из данной статьи вы узнаете:

• для чего нужно вести налоговые регистры по НДФЛ
• в какой форме составлять регистры по НДФЛ
• штраф за отсутствие налогового регистра по НДФЛ

Зачем нужно вести налоговые карточки по НДФЛ

Вести налоговые карточки по НДФЛ нужно по каждому работнику. Делать это необходимо для расчета

В случае налоговой проверки бухгалтер предъявляет инспектору заполненные налоговые регистры.

Форма налоговой карточки по НДФЛ

Форму налогового регистра компания может разработать самостоятельно либо использовать готовый вариант из электронного журнала «Зарплата» или своей бухгалтерской программы.

Однако независимо от того, какую форму налогового регистра будет использовать компания, она обязательно должны содержать определенный набор реквизитов. Для вашего удобства мы представили их в таблице.

Таблица. Обязательные показатели в налоговом регистре по НДФЛ

Скачать бланк 1 ндфл - Лучшее в интернете

Форма 1-ндфл бланк с налоговыми вычетами я - ип ру

?

3-ндфл скачать. 1 января работники, у которых есть дети, вправе воспользоваться ежемесячными стандартными вычетами по ндфл. Бланк на налоговый вычет (1). Бланк заявления в фсс (1). Cправка 2 ндфл скачать бланк бесплатно. Налоговая карточка 1-ндфл 2016, 2015 скачать бланк в excel. Карточка 1-ндфл скачать. Карточка по форме 1-ндфл за 20142015 годы (скачать бланк.). 1-ндфл налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лицприказ мнс рф от n бг-3-04583.

Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл, бланк). Заполнить и распечатать форму 2-ндфл в программе lsпу-пфр рсв-1 4-фсс 2-ндфл. Форма 2-ндфл за 2015 и 2016 год - скачать бланк в формате.xls. Форма 2-ндфл за 2015 и 2016 год - скачать бланк в формате.pdf. Главная бланки ндфл 1-ндфл налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы.

Форма 1-ндфл - это налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы, ее обязаны вести. Документ размещен пользователем. Администрация портала не несет ответственности за. Скачать налоговая карточка форма 1-ндфл (бланк) (7524) налоговая карточка форма 1-ндфл -. 1-ндфл. Налоговая. Бланки документов здесь. Не нашли бланк? Search form. Найти. Скачать. 3-ндфл 2013 - 2014 срок сдачи справка скачать бланк бесплатно заполнение формат excel.

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Например, не отражаются в карточке выплаты, производимые налоговым агентом, подпадающие под действие п. 1 ст. 217:

• пособие по беременности и родам;
  
• единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  
• пособие при рождении и при усыновлении ребенка;
  
• пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  
• пособие по безработице.
  

В аналогичном порядке не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217), все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, выплачиваемых в случаях, указанных в п. 3 ст. 217, и так далее. Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 213 НК РФ, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения, указанные в ст. 217 НК РФ, учитываются в Налоговой карточке в соответствии с правилами, приведенными в порядке ее заполнения.

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.ПРОВОДКИ ПО УДЕРЖАНИЮ И УПЛАТЕ НДФЛ

Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

ПРИМЕР НАЧИСЛЕНИЯ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ
Иванову И.А. который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.
ПРОВОДКИ ПО УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Спор между компанией и налоговиками начался после того, как у ООО была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по НДС за II квартал 2014 года, после которой инспекторы выписали штрафы на сумму 7,8 млн руб. (ст. 122 НК РФ). ООО обратилось в арбитражный суд с требованием признать это решение налоговиков недействительным в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно тяжелого финансового положения ООО.

27 Сентября 2016

Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».

В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.

Семинары

Налоговая карточка 1 НДФЛ

Документ 1 НДФЛ

Форма для заполнения информации по налогу на деньги, выплаченные работникам, называется 1-НДФЛ. Этот документ составляется исключительно налоговыми агентами. Он является одним из первичных документов для ведения налогового учета на предприятии.

К ним относятся:

• предприятия, зарегистрированные на территории РФ;
• филиалы или представительства европейских компаний;
• ИП;
• частные нотариальные конторы, имеющие отношения к доходам физических лиц.

Порядок заполнения

Форма 1-НДФЛ заполняется раз в месяц, с учетом определенной ставки 13,3% или 35%, которая рассчитывается исходя из дохода физлица. Она заполняется как при исполнении трудового договора, так и договоров гражданского права. Если происходит расчет за товары, какие-либо работы или услуги между второй стороной и индивидуальным предпринимателем, и ИП представит документ о том, что он не является зарегистрированным как юридическое лицо, то карточка 1-НДФЛ не составляется.

Налоговая карточка составляется отдельному сотруднику организации, который имеет ежемесячный облагаемый налогом (за какой-либо отчетный период) доход. Существуют доходы, не подлежащие налогообложению, вне зависимости от суммы получаемой выплаты, а именно:

• выплаты по случаю беременности и родам;
• единоразовый доход за постановку на учет в поликлинику по беременности;
• социальная выплата при рождении ребенка или установлении опекунства над ребенком;
• пособие по присмотру за ребенком до 1,5 лет;
• социальные выплаты по потере места работы.

Бланк 1-НДФЛ состоит из 8 разделов, которые подлежат обязательному заполнению. Рассмотрим более подробно каждый из них.

Раздел 1

Этот раздел содержит в себе общие сведения об источнике дохода (налоговом агенте). Сюда вносят:

• индивидуальный налоговый номер организации;
• номер (код) налоговой службы, где компания состоит на учете;
• код территории муниципального образования, в бюджет которой перечисляется налог;
• информацию об агенте – наименование или ФИО (для ИП).

Раздел 2

Изначально заполняется ИНН физического лица, которое указано в документе, выданном налоговой службой РФ (п. 2.1).

Пункт 2.2 – Код страхового свидетельства налогоплательщика в ПФ РФ.

Пункт 2.3 – Указывается фамилия, имя и отчество физлица, в соответствии с паспортом Российской Федерации. Если налогоплательщик является гражданином другой страны, данные заполняются латинскими буквами.

Пункт 2.4 – Вид документа, подтверждающего личность (выбирается с определенного справочника).

Пункт 2.5 – Реквизиты паспорта (серия и его номер).

Пункт 2.6 – Дата рождения (в соответствии с паспортными данными).

Далее прописывают гражданство, место жительства, статус (если физлицо – резидент страны, проставляют цифру 1, если нет – 2) и другие важные данные сотрудника предприятия.

Расчет налоговой базы Раздел 3

В этом разделе производится расчет налоговой базы и суммы НДФЛ. Если лицо – резидент страны, ставка налога будет составлять 13,3%, если он гражданин другой страны, ставка достигает 30% от суммы дохода.

• долг за организацией;
• долг за физически лицом.

Далее сумма облагаемой выплаты по ставке 13,3%. Датой получения заработной платы является:

• день поступления выплаты на счет налогоплательщика;
• день передачи суммы в натуральной форме (из кассы в руки);
• оплата физлицом процентов по кредитам.

После произведения всех расчетов в карточке записывают сумму начисленного и удержанного НДФЛ, а также долг на конец отчетного периода за налоговым агентом и налогоплательщиком.

Раздел 4

В этом разделе рассчитывают налоговую базу и НДФЛ на дивиденды. Указывают информацию по следующим пунктам:

• общая сумма дивидендов;
• начисленный налог;
• удержанный налог;
• долг за налоговым агентом и налогоплательщиком;
• сумма, перечисленная в налоговую службу;
• возвращенная излишняя сумма НДФЛ, в случае ее возникновения.

Если налогоплательщик – резидент, ставка по НДФЛ составит 6% от суммы дивидендов, не резидент – 30%.

Раздел 5

• сумма выигрышей, призов;
• выплаты по страховкам на жизнь, заключенным в добровольном порядке;
• проценты от депозитного вклада, получаемые клиентом;
• и многое другое.

Эта справка (1-НДФЛ) заполняется по каждому критерию отдельно. Иногда их может быть несколько в одной таблице. Отдельно с суммы вычитается 35% и переносится в пункт «Исчисленная сумма». Далее заполняется удержанный налог, затем – оставшийся долг за предприятием или работником на конец рассчитываемого периода, перечисленный налог и сумма, излишне удержанная, если таковая имеется.

Форма 1-НДФЛ также содержит раздел 6, где подсчитываются итоговые удержания по ставкам (35%, 30%, 13%, 6%).

Образец заполнения разделов 7 и 8 можно увидеть в приказах, утвержденных налоговым законодательством.

Отличие 1-НДФЛ от налогового регистра

Эти формы отчетности отчасти схожи между собой. Но, как показывает практика, заполнение 1-НДФЛ проходит намного проще. Она не имеет части пунктов, которые указываются в налоговом регистре. Чтобы отчетность была сдана в полном объеме, необходимо взять за основу форму 1, но добавить к ней дополнительные строки.

Налоговый регистр, как и форма № 1, это первичные документы для составления налоговой отчетности. Этот документооборот необходим и обязателен для каждой организации или индивидуального предпринимателя. Все данные сюда записываются в конце каждого отчетного периода (месяца), когда работники получили свою заработную плату.

Основанием для ведения документооборота является трудовой договор. Главная задача – все суммы, указанные в гражданско-правовом или трудовом договоре должны выплачиваться сотруднику компании, и из них бухгалтер обязан произвести отчисления в налоговую службу.

На данный момент множество документов заполняется в автоматизированном режиме.

1 НДФЛ - что это такое, форма, образец заполнения, справка в 2016 году

Что такое отчет по форме 1-НДФЛ в 2016 году

Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в �ФНС налоговым агентом (работодателем).

В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления зарплаты и внесения НДФЛ в казну.

С 2011 года рассматриваемая форма была заменена налоговыми регистрами, которые ныне рассматриваются как 1-НДФЛ.

Несмотря на то, что документ 1-НДФЛ был преобразован из карточки в налоговый регистр (Приказ ФНС N ММВ-7-3/576@ ) этот отчет до сих пор составляется работодателями.

В этой форме имеются специальные поля для отражения:

1. Доходов физических лиц, полученных ими в течение месяца и квартала.
2. Налоговых вычетов, которые привели к сокращению налоговой базы.
3. Величины фактических выплат по НДФЛ, направленных в казну.

При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны учитывать действующие коды-идентификаторы доходов и налоговых отчислений, а также виды налоговых вычетов, положенных работникам, а также документов подтверждающих такое право.

В итоге представленные сведения должны стать основанием для идентификации налогоплательщика и установления его статуса.

В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указывать реквизиты платежных документов.

В настоящее время документ интегрирован с программой 1С, что позволяет автоматизировать учет доходов и налоговых отчислений по каждому из работников.

Если налоговый агент не представит вовремя 1-НДФЛ для проверки в налоговые органы, то он будет облагаться штрафом в 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ ).

Понятия

Общегосударственный налог федерального значения, который начисляется на все виды денежных поступлений физических лиц по ставке 13%, 30%, 9% и 35%. Часто его также называют подоходным налогом (гл. 23 НК РФ )

Представляет собой особую налоговую карточку, которая позволяет учитывать все доходы гражданина, а также величину налоговых вычетов и начисленных на налоговую базу отчислений (Приказ ФНС N БГ-3-04/583 ). Эту бумагу часто рассматривают в качестве документа первичного учета по каждому отдельному физическому лицу, которые ведется его работодателем

Регистр налогового учета

Аналог 1-НДФЛ, который при этом имеет свободную форму составления. �ными словами, налоговый агент вправе вносить в документ аналитические данные относительно денежных поступлений работников и начисленных на них налогов в любом удобном для них виде

В настоящее время 1-НДФЛ составляется на основании формы, установленной ФНС России, однако до сих пор его часто называют регистром подоходного налога.

Кто должен сдавать справку

Ранее уже упоминалось, что документ 1-НДФЛ должен формироваться по денежным поступлениям каждого физического лица.

При этом заполняет ее не сам гражданин, а его налоговый агент – работодатель. В самих организациях 1-НДФЛ рассматривается в качестве первичного документа налогового учета.

Существует несколько правил заполнения 1-НДФЛ, а именно:

• РѕРЅР° формируется РїРѕ итогам каждого месяца, РєРѕРіРґР° составляются ведомости РїРѕ зарплате Рё РЅР° РґРѕС…РѕРґС‹ работника начисляется налог;
• бухгалтерия формирует сведения РїРѕ каждому отдельному работнику Рё заносит РёС… РІ справку.

Стоит отметить, что налоговые агенты отражают в 1-НДФЛ только не все доходы. Так, не отражаются в ведомости:

• РїРѕСЃРѕР±РёСЏ РїРѕ беременности Рё родам;
• выплаты РїРѕ случаю рождения или усыновления ребенка;
• РїРѕСЃРѕР±РёСЏ РїРѕ СѓС…РѕРґСѓ Р·Р° ребенком;
• выплаты РїРѕ безработице.

Нормативная база

Вопросы, касающиеся взимания подоходного налога с физических лиц, находят подробное отражение в главе 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в статье 230 точно указано, что:

Ведут учет денежных поступлений физических лиц, а также установленных по ним вычетов и начисленных налогов при помощи специальных регистров

Также рассматриваются в качестве формы 1-НДФЛ имеют строго установленную форму

Сама форма 1-НДФЛ была принята и утверждена в 2003 году Приказом ФНС N БГ-3-04/583. Позднее было разрешено заполнять документ в свободном виде – так, как это удобно налоговому агенту.

Ныне наблюдается возврат к прежней схеме, поскольку это обеспечивает более упорядоченный процесс учета доходов, вычетов и налоговых отчислений.

Как уже было установлено выше – карточка 1-НДФЛ формируется на базе утвержденного ФНС бланка, причем этот процесс осуществляется ежемесячно.

Такой подход обеспечивает одновременность ведения налогового и бухгалтерского учета в компании и исключает возможность расхождения сведений.

Процесс составления 1-НДФЛ сводится к следующему:

1. В бухгалтерии работодателя к концу каждого месяца составляются ведомости по выплате зарплаты, премиальных и компенсационных платежей, а также отпускных.
2. На основании приведенных в них сведений составляются справки 1-НДФЛ, которые включают в себя информацию о каждом отдельном работнике.
3. Документ передается в �ФНС. Он предоставляет налоговым органам информацию обо всех денежных поступлениях отдельного сотрудника и фактической суммы налога, начисленной на них.

Состав документа (бланк)

Бланк 1-НДФЛ 2016 года прилагается к данной статье. Он состоит из 9-ти разделов, в которых в удобном виде представляются сведения о денежных поступлениях, налоговых вычетах и налоговых платежах, касающихся конкретного лица.

Целесообразно определить более подробно содержание отдельных частей документа.

Раздел 1 – налоговый агент

Здесь указываются сведения о налоговом агенте (работодателе), в частности:

• Р�РќРќ Рё РљРџРџ;
• РєРѕРґ Р�ФНС, Рє которой РїРѕ месту регистрации относится компания;
• полное наименование Рё РћРљРўРњРћ налогового агента;
• адрес, ОГРН Рё контактный телефон фирмы.

Раздел 2 — налогоплательщик

В этой части 1-НДФЛ приводятся сведения, относительно физического лица, выступающего плательщиком подоходного налога, а именно:

• Р�РќРќ Рё РЎРќР�ЛС;
• Р¤.Р�.Рћ Рё дата рождения;
• паспортные данные;
• место жительства Рё регистрации.

Если плательщик не является резидентом РФ, то в этом разделе указываются также код страны его регистрации и адрес в этой стране.

Раздел 3 – налоговая база

Одна из самых важных частей документа, где отражается величина налоговой базы, на которую впоследствии начисляется подоходный налог по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты).

Здесь приводится таблица, в которой подробно расписываются:

• величина РґРѕС…РѕРґР°;
• размер налоговых отчислений;
• СЃСѓРјРјР° вычетов;
• объем начисленных Рё фактически уплаченных налогов Рё долг перед Р�ФНС.

В конце раздела приводятся реквизиты платежного документа, в котором первоначально отражался начисленный НДФЛ.

Раздел 4 – дивиденды

Этот раздел посвящен решению учредителей компании, касающемуся уплаты дивидендов (дата, сумма), а также начисленного на них подоходного налога. По сути, здесь отражается налоговая база, облагаемая по ставке 9%.

Раздел 5 – особые виды доходов

Выигрыши в конкурсах и лотереях облагаются по ставке 35%. �менно они и находят отражение в этой части документа.

Раздел 6 – итоговые сведения по налогам

В этой части приводится сводная информация по начисленному и уплаченному в казну налогу по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%. �тоги подводятся по данным на конец месяца.

Раздел 7 – итоговые сведения по доходам

В седьмом разделе указываются суммарные доходы каждого физического лица, а также суммарная величина налогов по каждому работнику. Здесь же указываются и налоговые вычеты. В конце раздела устанавливается итоговая сумма.

Раздел 8 – перерасчеты

Эта часть создана специально для корректировки ошибок, допущенных в предыдущем налоговом периоде. Здесь приводятся перерасчеты, после чего делается доплата или формируется запрос в �ФНС на возврат части уплаченного ранее НДФЛ.

Раздел 9 – 2-НДФЛ

Здесь прописываются итоговые сведения из справки 2-НДФЛ. а также ее реквизиты и дата выдачи.

Это позволяет выделить из общей суммы денежных поступлений физического лица доходы от трудовой деятельности.
В конце документа проставляется подпись работника (налогоплательщика) и дата его составления.

Она, в свою очередь, способна аккумулировать немало полезной информации, необходимой налоговому ведомству для осуществления камеральных проверок.

Нередко в процессе составления справки 1-НДФЛ бухгалтера допускают ошибки. В этом свете им следует знать основные правила их исправления в данном документе, а именно:

1. Если ошибка допущена в 1-2 разделах, то неверные данные аккуратно перечеркиваются, а рядом вписываются корректные сведения. При этом в конце документа указывается «�справленному верить».
2. Если неточность допущена в 3-9 разделах, то ошибка не исправляется – неточность будет указана в декларации за следующий период в разделе 8.

Единственным случаем, когда исправления допускаются в 3-9 разделах, является ситуация завершения функционирования организации.

Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте здесь .

�ными словами, если фирма работает последний месяц, то ошибки в 1-НДФЛ исправляются прямо на месте.

Таким образом, в 2016 году 1-НДФЛ продолжает оставаться налоговой карточкой в которой отражаются сведения относительно денежных поступлений, налоговых вычетов и выплат по НДФЛ конкретного лица.

Составляется она не самим налогоплательщиком, а его работодателем, который играет роль налогового агента.

Документ представляется в �ФНС ежемесячно – по мере начисления зарплаты и обложения ее налоговыми выплатами.

Налоговая карточка по форме 1-НДФЛ и её заполнение в 2013-2014 году

Налоговая карточка по форме 1-НДФЛ и её заполнение в 2013-2014 году

Индивидуальные предприниматели, которые принимают на работу сотрудников, несут дополнительные обязанности по уплате налогов и за них. Кроме того, как налоговый агент, предприниматель должен осуществлять периодическую подготовку различной документации по удержанию подоходного налога. Одним из таких документов является форма 1 НДФЛ. О ней мало кто помнит, но налоговое законодательство предусматривает обязательное её заполнение налоговыми агентами, в том числе и индивидуальными предпринимателями.

Что такое 1-НДФЛ?

Налоговая карточка 1-НДФЛ служит для учета доходов, а также налога на доходы получаемых физическим лицом у данного налогового агента. Данная карточка относится к первичной налоговой документации, поэтому её ведение носит обязательный характер. Заполнение карточки осуществляется ежемесячно после производства денежных выплат и удержанию с них сумм подоходного налога.

Основанием для заполнения данной карточки служат договорные отношения между работодателем и физическим лицом.

Отметим, что её требуется заполнять и в случае, если у налогового агента заключен с гражданином гражданско-правовой договор, доходы по которому также подлежат обложению подоходным налогом.

Как заполнять 1-НДФЛ?

Бланк 1-НДФЛ имеет утвержденную форму, а порядок её заполнения регламентирован соответствующими нормативными документами ФНС России. Карточка заполняется на каждое физическое лицо, получившее от налогового агента в отчетном периоде денежные выплаты, в том числе в отношении которых законодательством различные налоговые предусмотрены вычеты. В документе не отражаются выплаты, которые по законодательству не подлежат налогообложению, например, социальные пособия.

Образец заполнения формы 1-НДФЛ можно найти как в налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя, так и на многочисленных сайтах в сети интернет. Но данный образец может многим и не понадобиться. Дело в том, что с 1 января 2011 года данная форма не применяется, так как в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые предусматривают, что все налоговые агенты должны, вместо налоговой карточки 1-НДФЛ с 2012 года, вести налоговые регистры. Форма этого документа не утверждена, поэтому предприниматели и иные налоговые агенты вправе разработать их самостоятельно. При этом налоговые органы рекомендуют включить в бланки следующие сведения:

• Информация о налогоплательщике;
• Вид дохода;
• Виды представленных налоговых вычетов;
• Сумма дохода;
• Дату получения дохода;
• Дату удержания и перечисления НДФЛ.

Не смотря на то, что форма 1-НДФЛ с 2012 года не используется на практике можно встретить случае её заполнения. Многие налоговые агенты предпочли не утруждать себя разработкой форм регистра и по-прежнему ведут налоговые карточки о доходах. Поэтому, 1-НДФЛ и в 2014 году будет востребована. Но следует помнить, что данная форма уже не действующая и при проведении проверки налоговыми органами может быть сделано замечание по этому поводу. Чтобы этого избежать стоит перейти на использование налоговых регистров, тем более практика их использования, как и варианты их форм, уже наработана достаточная.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ

В соответствии с трудовым договором заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20-го числа месяца - аванс, 5-го числа - зарплата по окончательному расчету.

Поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены, НДФЛ начисляется и удерживается в полном объеме в конце месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@, от 18.10.2007 N 28-11/099479).

2. Отпускные в размере 12 075 руб. из них 8050 руб. - за июль, 4025 руб. - за август. Отпускные выплачены С.А. Ильичеву 5 июля вместе с заработной платой за июнь.

3. Пособие по временной нетрудоспособности в размере 2120 руб. из них 1640 руб. - за май, 480 руб. - за июнь. Пособие выплачено 18 июня 2010 г. вместе с авансом по заработной плате за июнь.

4. 16 апреля 2010 г. ко дню рождения работнику была оказана материальная помощь в размере 8000 руб.

5. 16 июля 2010 г. выплачены дивиденды за 2009 г. как акционеру ЗАО "Альфа" в размере 7000 руб. путем перечисления на счет работника в банке. Облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ, составила 5800 руб. Дивиденды были начислены С.А. Ильичеву в том же месяце.

6. 2 июня 2010 г. работнику был выдан заем в размере 60 000 руб. сроком до 30 ноября 2010 г. под 5% годовых. Согласно договору удержание части долга производится ежемесячно из заработной платы при ее начислении в конце месяца в размере 1/6 от выданной суммы займа. Проценты начисляются на сумму оставшейся задолженности и удерживаются в таком же порядке.

Подробнее о порядке определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при займах читайте в разд. 4.3.1 "Экономия на процентах при займах (кредитах)".

Помимо этого 1 октября 2010 г. С.А. Ильичев представил в бухгалтерию уведомление от 15.09.2010 N 3875/07, выданное ИФНС России N 31 по г. Ногинску Московской области (код инспекции 5031), о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ работник написал заявление с просьбой предоставить имущественный вычет и вернуть излишне удержанный налог.

С.А. Ильичев женат, имеет двоих детей шести и одиннадцати лет. Один ребенок С.А. Ильичева - инвалид. Работник написал заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей.

Права на иные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. у сотрудника нет, так как он не относится к категориям лиц, перечисленным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ЗАО "Альфа" имеет следующие данные о работнике.

Ильичев Сергей Александрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области.

Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Центральная, д. 24, кв. 42.

ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000, ИНН - 7704502552, КПП - 770401001.

Организация в 2010 г. представляла справки о доходах С.А. Ильичева по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (справка от 16.02.2010 N 19) и налогоплательщику (справка от 03.08.2010 N 514).

Отразим в налоговой карточке выплаченные С.А. Ильичеву доходы, а также расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ за 2010 г.

С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам. Следовательно, они отражаются в различных разделах налоговой карточки. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".

В разд. 3 налоговой карточки ЗАО "Альфа" отразит следующие виды доходов, выплаченных С.А. Ильичеву:

- пособие по временной нетрудоспособности;

При этом ЗАО "Альфа" предоставит работнику стандартные налоговые вычеты:

1) вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. за январь - февраль 2010 г. (п. 3 ст. 218 НК РФ);

2) вычеты на детей в размере 1000 и 2000 руб. за январь - декабрь 2010 г. (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Поскольку в октябре 2010 г. С.А. Ильичев представил уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ЗАО "Альфа" должно пересчитать НДФЛ с начала года и осуществить возврат налога (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

В разд. 5 ЗАО "Альфа" отразит расчет налога, начисленного на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части разницы между суммой процентов, исчисленных с применением 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, и суммой процентов, начисленных по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ).

Предположим, что ставка рефинансирования на дату уплаты процентов составляла: 13% с 10 июня по 13 июля 2010 г. 14% с 14 июля по 11 ноября 2010 г. 15% с 12 по 30 ноября 2010 г.

Определим сумму материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащую налогообложению.

Период
пользования
денежными
средствами

Сумма начисленных
процентов исходя
из ставки по договору
(5%)

Сумма начисленных
процентов исходя из
2/3 ставки
рефинансирования
ЦБ РФ